大智移云對審計人員的影響研究

肖莉洪

摘 要：近年來，我國越來越重視大智移云的建設和發展，隨著大智移云逐漸滲透到我們的工作、學習和生活中，深刻地影響著社會的發展。本文研究了大智移云對審計人員的影響，豐富了大智移云的影響研究，同時也為審計人員在大智移云時代的轉型和適應提供了可供參考的方向。

關鍵詞：大智移云；審計人員；影響

一、引言

2018年3月，中央審計委員成立。12月，中協會召開會計師事務所信息化建設路徑研究課程論證會，把審計信息化建設擺在突出位置。而審計信息化建設離不開大智移云技術。2013年8月，中國互聯網大會首次提出大智移云，意味著我國信息技術發展邁入新的階段。大智移云是指大數據、智能化、移動互聯網和云計算。四種技術有其各自的特點。至今，大智移云已經應用到經濟、農業、交通等多個領域，推動各行各業不斷發展。那大智移云若應用到審計領域會對審計產生哪些影響？秦榮生（2014）從持續審計方式、總體審計模式、審計成果、高效數據審計、相關關系證據和大數據分析師六個方面闡述了大數據和云計算技術對審計的影響。丁淑琴（2015）研究了大數據環境下審計的變革，指出大數據環境會對審計對象、審計風險、審計證據、審計方法和審計報告帶來變革。秦榮生（2016）指出“互聯網+”時代審計的七大發展趨勢，主要涉及審計服務水平和效率、云審計平臺、大數據審計、審計法規體系和審計人員的思維方面。邱國峰等（2018）研究了人工智能對會計審計職業的挑戰，側重于人工智能對會計信息化和審計信息化的影響。已有研究普遍是從大智移云四種技術中的一種或者兩種技術研究其對審計的影響，沒有將四種技術結合起來研究，也沒有專門研究對審計人員的影響。本文將研究大智移云四種技術綜合對審計人員的影響，豐富了大智移云對審計的影響研究。

二、大智移云對審計人員的影響

（1）大智移云促進審計人員的思維變革

只有思維的變革才能正確引領人的行為。大智移云作為新時代科技進步的產物，唯有適應它，擁抱它，才能獲得更好的發展。大智移云時代最重要的思維就是大數據思維和互聯網思維。大數據思維包括總體思維、容錯思維和相關思維。互聯網思維強調聯系與創新。

審計下的大數據思維和互聯網思維是要用總體取代抽樣、用效率性取代精確性、用相關性取代因果性。具體來講就是，由于大智移云時代下，數據的獲取、存儲、分析和處理已經具備相應的技術條件，不需要人為設定范圍。再者，被審計單位數據的記錄不僅僅是結構化數據還包括半結構化和非結構化數據，這也要求審計人員要用總體取代抽樣。用效率性取代精確性是符合財務報告使用者獲取企業經營信息及時性的要求。財務機器人的出現使得財務報告的編制能在幾分鐘就能完成，與以往人工編制相比，效率大大的提高，能夠避免企業經營數據的滯后性。如果能從總體上把握企業發展的方向，便不再拘泥于細枝末節。用相關性取代因果性要求審計人員不再固守事物的因果關系，轉而關注相關關系。數據的大量性、多樣性、更新的實時性使審計人員很難直接找出事件的因果關系，關注相關關系便于從總體把握事物。

（2）大智移云促進審計人員提升專業勝任能力

首先，與國外相比，我國大智移云的研究起步較晚，大智移云的引入和應用誕生了新的商業模式，缺乏與之相規范的會計準則和審計準則。同時，審計業務本身就融合了審計、會計、法律、財務、戰略管理的多門知識體系，這些知識每年都處在不斷更新中，這要求審計人員不斷更新知識庫；其次，大智移云融合了云計算、互聯網等多項信息技術。為適應大數據下的審計，審計人員不僅要提高專業知識，還要提升信息技術水平；再者，在大數據背景下，數據的多樣性與混雜性，審計人員如何在有限的時間內利用云審計平臺進行數據挖掘、分析和處理，也是審計人員亟待解決的問題。最后，傳統的審計主要花費大量的時間在數據的處理與搜集上，而大數據審計可以很好地解決這一問題，如德勤的Cortex。因而，更多的審計資源會被利用在發現被審計單位錯誤和舞弊事項上。被審計單位在新的技術條件下，其舞弊的手段更加趨于隱蔽，這需要審計人員不斷提升其專業勝任能力，降低審計風險。

（3）大智移云為審計人員提供了新的職業定位

近年來，為適應企業內部經營管理的要求，財務會計逐漸向管理會計轉型，審計也逐漸由財務審計向管理審計轉型，為審計人員的職業定位提供了新的方向。由財務審計向管理審計的轉變也是審計服務對象的變革，財務審計下的服務對象主要是外部財務使用者，而管理審計的服務對象則為企業內部人員。這一轉變主要是基于以下兩種原因：第一，管理層需求決定。經濟下行壓力背景下，管理層提升業績的動機增強。而管理審計可以對企業的計劃、組織、領導、控制活動進行審計，為管理層經營活動提供建議，以便管理層更好地經營、管理企業，從而提高經濟效益。第二，數據創造價值。大智移云在發揮數據的價值方面提供了技術支持，大數據和云計算使得企業大量數據得以記錄、存儲，審計人員通過云計算挖掘、分析、處理數據，為企業經營管理提出行之有效的建議。

（4）大智移云催生了新的審計職業

大智移云時代，數據不只是一種記錄，更是一種資源。數據的價值性須以數據的挖掘、分析、處理和利用為基礎，在這一過程中最重要的就是保證數據源的真實性，因而一種新的審計職業應運而生——大數據審計師。大數據審計師需要專業的計算機人才擔任，主要職責就是維護數據的真實性和安全性。近兩年，區塊鏈技術以其高透明度、不可更改性的特征在社會上引起了強烈反響，與區塊鏈相關的股票在股市表現良好。雖然區塊鏈技術的產生和發展為解決數據的真實性提供了一定的方向，但如何解決其重復利用的問題也成為了其應用的難題，如同一張發票在企業集團多次報銷的問題。關于數據的安全性方面也是一個極其重要的問題。大智移云未被廣泛應用的原因之一就是數據安全問題。數據安全包括數據傳輸安全、數據隔離安全和數據殘留安全。企業的數據大多儲存在云端，審計人員在進行審計時，需要通過某一介質從被審計單位進行取數，然后進行分析和處理。取數涉及數據的傳輸安全、取數之后進行數據分析、處理和保存會涉及數據隔離安全，介質和被審計單位取數接口接觸會涉及數據殘留安全。因此，大數據審計師這種職業顯得格外重要。

（5）大智移云對審計人員的職業道德提出了更高要求

現行的審計人員職業道德規范包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業行為。大智移云對審計人員的職業道德提出了更高的要求主要體現在專業勝任能力和保密兩個方面。關于專業勝任能力已經在前面做了闡釋，在此便不再贅述。為什么要求更加保密？第一，數據的大量性和完整性。審計人員在執行審計時，用總體取代抽樣，企業大量的數據被會計師事務所掌握，一旦被非法利用，會對被審計單位造成嚴重影響。第二，數據的重要性。審計人員由財務審計轉向管理審計，可以為被審計單位提供個性化的審計服務。被審計單位的經營管理信息對被審計單位來說重要性不言而喻。第三，數據的實時性。大智移云促使審計人員采用持續審計方式進行審計，這種方式可以實時掌握企業運作信息，在提供便利的同時，也對被審計單位數據的安全造成威脅。

三、總結

大智移云時代是不斷變化的時代、不斷進步的時代，審計人員只有在大智移云的熏陶下，不斷地更新思維，提高專業勝任能力，找到合適的職業定位、并在審計業務中遵守職業道德，才更走得更高，走得更遠。

參考文獻

[1]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014（06）：23-28.

[2]丁淑芹.大數據環境下審計變革研究[J].財會通訊，2015（22）：106-108.

[3]秦榮生.“互聯網+”時代的審計發展趨勢研究[J].中國注冊會計師，2016（01）：84-88+3.

[4]邱國峰，邢文.人工智能對會計審計職業的挑戰[J].中國內部審計，2018（12）：78-83.