招投標審計常見問題及審計建議

寇曉蘭 韓鳳舞

摘 要：隨著經濟社會的不斷發展，為保證采購過程的合法合規，項目中廣泛的應用招投標，招投標審計日趨重要。本文通過闡述招投標的起源與發展、審計中發現的招投標常見問題、建立招投標審計思路，旨在促使企業加強對招投標活動的監督和風險預控，改善經營管理，提高企業經營管理水平。

關鍵詞：招投標；審計；思路；建議

一、引言

投資項目需經過前期調研、采購及招投標管理、合同管理、物資管理、工程結算、資料歸檔幾個環節，每個環節都是必不可少的。本文本以審計者的角度出發，介紹審計中招投標常出現的問題，并就在實際如何開展招投標審計提出幾點工作思路，旨在幫助企業完善招投標管理，從源頭上遏制風險，提升企業管理水平。

二、審計中發現的招投標常見問題及案例

作為審計人員，參加過多次經濟責任、專項審計中，招投標方面常出現以下問題：

（1）拆分規避招標

按照《必須招標的工程項目規定》（國家發展計劃委員會令第3號）和其企業要求，第七條（二）“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元以上的項目”必須進行招標。電廠將項目拆分為兩項，合計金額超100萬元，規避招標。

（2）資質不符合要求、借用資質、業績造假，

根據國務院國資委《關于推進駐河南省、湖南省和重慶市中央企業分離移交“三供一業”工作的指導意見》（國資改生組[2014]161號）文件要求，電廠供水系統需逐步移交當地政府，某電廠與水務公司下屬企業簽訂的《供水分離改造項目合同》，經查，此水務公司下屬企業不具備供水改造資質。

（3）應招未招

此項目違反《必須招標的工程項目規定》（國家發展計劃委員會令第3號）和其企業要求，第七條（二）“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元以上的項目”必須進行招標的規定，采購單一來源。

（4）圍標、串標

某電廠公開招標項目《電梯大修承攬合同》（44.98萬元），三家投標商中其中兩家投標商內容重疊、A投標商投標文件附有B投標商的授權委托書，圍標痕跡明顯。

（5）虛假招標

某電廠招投標資料前后時間邏輯都符合要求，但財務結算早于招投標工作開展時間，存在前施工后補手續，虛假招標現象。

（6）評標過程不嚴謹

評委不負責任，未發現投標文件雷同、法人授權造假、投標單位資質不符合要求、潛在供應商存在關聯關系、業績造假等內容。

（7）轉包、分包

某電廠鍋爐檢修外委項目（398萬元）由某電力生產有限公司承包，要求聘用人員45人，經查，此電力生產有限公司僅派駐1名項目經理、1名安全專工，其余人員由轉包單位聘用。違反《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十九條“中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。”

（8）過程監督缺失

某煤礦經濟責任審計過程中發現招投標過程招投標資料中監督人員簽字缺失，違反《中華人民共和國招標投標法》第七條“有關行政監督部門依法對招標投標活動實施監督，依法查處招標投標活動中的違法行為?！?/p>

三、招投標審計建議

審計工作中招投標是一項重要的領域，如何進行招投標審計，提出以下幾點建議：

（1）提供資料

開展招投標管理審計時，務必要求相關企業及部門須及時、完整提供資料。

（2）推行審計標準化

應根據采購管理現狀和日常監督發現的問題，推行審計標準化，更加有利于審計目標的實現。

（3）制度研習

除國家規定的法律、條例及各規定外，還需要認真研習被審計單位招投標制度，確定業務流程及審批權限控制。

（4）數據分析

實施招投標管理審計，充分利用信息系統篩選分析，確定拆分、應招未招等審計重點。

（5）資料核查

按企業制度要求，招投標資料需歸檔，業務流程要完備，內部控制及監督執行有效。

四、結語

招投標過程環節眾多，需建立規范的體制和制度。一是提高認識，加強招投標領域風險防范。重點限制各個環節的自由裁量權，確保重點業務領域經營管理風險可控在控。二是嚴格采購計劃和招標采購管理，切實做到“應招必招”。三是加強招標采購工作監督管理，嚴肅問責。另外，涉及招標采購的業務部門相關人員進行更為廣泛的培訓。

參考文獻

[1]《中華人民共和國招標投標法》，1999-8-30頒布，2017-12-27修訂.

[2]《中華人民共和國招標投標法實施條例》（國務院令第613號），2011-11-30頒布，2018-3-19修訂