試析稅收籌劃的非稅成本及其規避

李仲玲

摘要：根據理論分析，關于國家稅收籌劃的理論研究較為滯后，和實務存在較大差距。在這樣的背景下，稅收籌劃階段所面臨的風險較大，但稅收籌劃的基本研究內容能夠對稅收籌劃進行改進，將納稅人所有的負擔減輕，提高實際收益。針對此問題，社會需要對稅收籌劃所涉及到的相關理論知識進行研究。但在籌劃過程中會牽扯到非稅成本問題，在多種因素的影響下，納稅人對非稅成本進行規避時，遇到了各種各樣的問題。文章主要對稅收籌劃過程中的非稅成本進行闡述，并對其規避措施進行了詳細分析。

關鍵詞：稅收籌劃;非稅成本;規避措施

中圖分類號：F812.42

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0178-02

非稅成本因企業納稅行為產生，除過稅金之外所產生的一切隱性成本及顯性成本。在稅收籌劃過程中，政府部門與納稅人屬于對立面，政府部門是國家的政權單位，所處地位較為強勢。在這一背景下，稅收籌劃的理論研究及實務基本發展方向存在一定的隱蔽性及滯后性。從本質上分析，納稅人進行稅收抗爭就是為了做稅收籌劃思想，這一過程經歷了很長的發展時間，但是在稅收實現之前，這一行為并不能夠被直接接受，特別在中國，受到儒家思想的影響，導致這一問題實現率為零。但在后期發展中，稅收籌劃行為稅收抗爭行為可以實現，國家也出臺了相關法律對這一思想進行了保護，但是，受到稅收籌劃實際理論討論及分析的滯后性影響，使得稅收籌劃事務面臨著較大的風險。非稅成本在實際籌劃過程中具有隱蔽性及間接性，人們會將非稅成本這一因素忽略，使得稅收籌劃所帶來的實際收益小于成本，導致企業經濟利益受到嚴重損害，甚至可能會限制企業實際發展。針對這一問題，為了將企業的經濟水平提高，針對稅收籌劃相關理論及相關內容進行了研究，相關人員也逐漸重視了非稅成本這一要點，這樣才能為企業實際發展提供動力及影響。

一、稅收籌劃中的非稅成本發展問題及現狀

目前，在國家相關領導部門及政策的支持下，稅收籌劃過程中的非稅成本已經取得了部分成就，給企業發展提供了有利因素，但根據稅收籌劃過程中的非稅成本實際發展現狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問題。

1.市場信息目前并未達到對稱性

稅收籌劃過程中的經濟活動是整個籌劃過程中的重要階段，市場和稅收籌劃基本理論及實際發展息息相關。但目前市場信息不夠對稱，導致稅收籌劃出現了道德風險及逆向發展，使得非稅成本出現，影響企業穩定前進。

2.市場經濟環境變化多端，具有復雜性

目前，我國市場環境復雜性程度較高，且市場變化莫測，企業很難對市場經濟活動下的最終結果進行預測，預測不準確可能導致風險的發生，這樣則會產生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩定的市場經濟大環境，沒有良好且穩定的市場環境，在稅收籌劃過程中，即使使用先進技術及專業化人才，也可能會產生意外成本，導致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。

3.企業內部稅收籌劃工作人員專業程度不夠高

稅收籌劃整體是一個非常復雜的過程，為了確保企業稅收籌劃實際質量，需要利用多種專業知識及專業理論等進行研究，給目前稅收籌劃過程中對稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據企業發展現狀分析，稅收籌劃工作人員并沒有較高的專業能力，知識體系掌握不夠牢靠，對相關法律及法規了解不夠透徹，給企業稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產生，最終阻礙整個企業的實際發展。

二、稅收籌劃過程中的非稅成本規避分析

稅收籌劃工作這項工作及企業盈余預測工作都是為了給企業帶

來經濟利益，為了企業穩定發展，但盈余預測所采用的資料為企業前一年發展的數據進行分析，這樣的數據使得盈余預測工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經濟及管理上考慮非稅成本對整個稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過程中可能存在的潛在風險因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業長期開展的一項工作，下文主要對企業稅收籌劃過程中的非稅成本規避措施進行詳細分析。

1.企業需要有正確的非稅成本觀念

很多企業在實際發展中，對非稅成本基本理論及所產生的影響認識不夠充分，只是單一性的為了保證企業的低稅率，未重視企業最終的盈利目的，對企業發展中產生的稅負情況視而不見。這樣的錯誤觀點是企業發展動力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國很多企業措手不及。企業應充分認識非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對企業經濟管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復雜性，受到了更多企業的關注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進整個籌劃過程中，考慮其對企業所產生的影響，利用管理帶來巨大的經濟效益。企業只有正確認識非稅成本，將其存在于企業的意義充分了解，才能在市場經濟環境中樹立正確的發展方向，將企業實際競爭力提升。

2.對稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度

進年來，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過程中投入了較多資金，也邀請這方面專家對非稅成本進行研究及分析。除此之外，國家高等院校會開設稅收籌劃、稅務管理等課程，為企業及市場發展提供人才及先進技術。非稅成本本身是一個經濟及管理學范疇內名詞，有一定的復雜性，會與金融專業、管理專業、心理學專業等學科產生聯系，值得學者們去研究。雖然目前我國針對非稅成本的研究已經取得了重大進步，但還是要加強對稅務籌劃中的非稅成本研究，利用社會經濟發展，促進國家中小型企業快速發展，同時加強大型企業的穩定發展，為企業帶來巨大的經濟利益。

3.企業應使用正確的非稅成本規避辦法

企業在實際發展過程中，非稅成本有能夠進行規避的成本，也有不可以進行規避的成本。不可以進行規避的非稅成本指的是企業在經濟活動中必然會產生的成本，例如，企業經濟活動中存在的交易成本、代理成本，在企業內部發展或企業與企業經濟往來之間必然會產生，這種成本是企業不能夠規避的非稅成本。針對這種成本，企業應該利用科學合理的措施對這種非稅成本進行約束，不應該利用多種辦法逃避成本。例如，企業兼并過程中，需要消耗一定的代理成本，以此建立更多的部門，引進更加優秀的專業人才，讓企業能夠朝著更高更遠的方向發展，企業是不可能將這部分投資省去的。當然，對非稅成本的規避方法主要還是針對可以進行規避的成本。例如，企業在發展過程中需要加強對企業的管理，需要保證稅收籌劃的真實性，企業能夠降低的稅負就應該盡力降低，不能降低的稅負就應該采用相關措施進行改進，禁止稅收籌劃走歪路，導致企業信譽出現問題，企業應從長遠發展分析，為企業的發展及經濟盈利是著想。對于企業發展過程中的隱形成本，企業相關管理人員需要有較強的安全防患意識，將風險工作做到位，對企業發展過程中所產生的賬務及稅務進行定期查看，從小問題及小隱患做起，防止這些問題帶來災難性影響。針對電力企業而言，需從成本預算管理做起，加強預算編制、實施及差異分析，實時關注動態管理熱點，建立完善的預算管理體系。除此之外，還需采取相關技術措施加強成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識。面對稅務問題，企業應根據實際情況采取合理的成本規避辦法，將企業成本降低。

三、結語

稅收籌劃所涉及到的行業較多，投資及回報較高。企業發展中如何將稅收籌劃中的非稅成本進行規避，是很多企業及學者討論及研究的重點問題。稅收籌劃過程中必須借助企業實際稅負情況，確保稅收籌劃工作的有效性，但非稅成本則是影響整個稅收籌劃工作的重要影響因素，所以，企業需要將稅收籌劃中的非稅成本實際研究力度加大，讓稅收籌劃工作人員加強專業知識的學習，將專業素養提高，保證稅收籌劃的實際質量，將非稅成本降低，將企業財務收入加大，促進企業穩定發展。

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