論農村商業銀行內部審計存在的問題及解決辦法

翟志勝

摘要：隨著我國農村商業銀行發展不斷壯大，與之相對的內部審計機制嚴重不匹配，基于此，本文深入了解了農村商業銀行內部審計的重要性，挖掘農村商業銀行內部審計行業現狀以及存在的問題，最后找出農村商業銀行內部審計改革方向，旨在為我國農村商業銀行的健康持續發展貢獻出自己的力量。

關鍵詞：農村商業銀行;內部審計;存在的問題;解決辦法

農村商業銀行內部審計，是農村金融機構開展金融風險防范的關鍵性手段，是商業銀行開展監督管理，對各種會計財政行為進行監控評價的重要環節，更是農村商業銀行實施內部控制與風險防范的重要構成。因此，對農村商業銀行內部審計工作給予充分的重視，從根本上解決其內部審計工作中存在的問題，構建較為系統完善的內部審計體系，就顯得尤為重要。

1.建立健全銀行內部審計的重要意義

建立健全商業銀行內部審計管理機制可以有效地整合審計資源、履行審計監督、咨詢和評價審計職能，創新商業銀行內部審計方法、流程和工具，不斷提高審計監督效能，增強審計威懾力，對農村商業銀行的健康發展起到積極的促進作用。受農村商業銀行自身發展局限性影響，發展規模和經營理念具相對落后，建立健全農村商業銀行審計管理機制，有助于銀行內部審計貫徹落實和觀念改革，提升政策執行力，是農村商業銀行逐步走向標準化、規模化、法制化的必經之路。

2.農村商業銀行內部審計行業現狀

2.1內部審計觀念落后

我國農村商業銀行經過自下而上的改革之后，內部審計處于被領導的位置，內部審計方向主要集中在合規化審計，缺少內部審計獨立性，缺少相應風險評估，沒有全面了解內部風險管理中的責任。嚴重制約內部審計的成效，對農村商業銀行的發展產生負面影響。

2.2內部審計規范體系不完善

《內部審計基本準則》作為我國農村商業銀行內部審計行為規范，為內部審計工作奠定了堅實的法律基礎，但是在實際審計操作中，沒有提供完整的行為規范，農村商業銀行自身內部審計制度中規定了操作要求，并沒有明顯體現風險導向審計特性，達不到標準化行業要求。

2.3電子審計軟件不夠完善

在“互聯網+”的影響下，傳統內部審計逐漸向電子審計轉型升級，但是，就目前出現的電子審計軟件不能完美解決審計數據、抽樣審查、風險評估等方面的問題，軟件功能的實用性、技術性、針對性亟待加強和改善。

2.4審計從業人員素質參差不齊

隨著農村商業銀行不斷發展壯大，服務網點不斷增多，業務范圍不斷擴大，審計人員綜合素質要求不斷上升，其中內部審計從業人員對口專業占比非常少，對審計專業知識掌握非常有限，對審計專業認識也非常膚淺，更是缺乏對銀行新增業務的熟悉，缺少相應的職業規劃和職業培訓。除了專業素養以外，農村商業銀行在內部審計從業過程中對從業人員職業道德提出了更加嚴格的要求，但是我國內部審計職業道德發展處于初級階段。從整體來看，我國內部審計行業缺少綜合素質人才，審計從業人員隊伍建設無法滿足目前行業需求，內部審計人才培養任重道遠。

3.農村商業銀行內部審計改革方向

3.1革新內部審計觀念

想要增強內部審計的成效，必須改革創新內部審計觀念。內部審計由傳統合規審計調整為風險導向型審計，逐漸走向規避風險、轉嫁風險、預估風險、控制風險的道路上來。必須實現有效管理風險才會提升農村商業銀行實際管理成果。實際審計作業中系統剖析農村商業銀行的預計風險狀況，采取現場取證與多種方式相結合的審計辦法，科學運用多種輔助設備和分析方法，嚴格控制農村商業銀行審計風險，從根本上確保審計結論的準確性與可靠性。

3.2完善內部審計規范體系

國家相關部門應該加快制定內部審計體系法律法規，使得內部審計行業有理可據有法可依，更好的指導實際內部審計中遇到的問題，才能推動內部審計行業健康發展。在完善內部審計規范體系的過程中，加強對風險導向內部審計的相關規范，加速風險導向內部審計體系建立建設，盡快得到實際工作應用。還有一點是不能完全照搬國際內部審計體系研究成果，要去其糟粕取其精華，緊密結合我國農村商業銀行發展現狀，制定出適合我國農村商業銀行發展的創新性內部審計規范體系。

3.3加強互聯網系統平臺應用

創造以互聯網為系統平臺的內部審計結構，要求內部審計從業人員熟練操作計算機審計系統，利用互聯網審計系統權限輕松獲取銀行內部準確、全面的信息，并且能利用現代先進的技術手段，對審計工作進行創新優化，引進更完善的內部審計系統與模型等，完善內部審計機制與體系，明確審計標準，在運用合理科學的風險評估方式做出審計結論，為內部審計工作提供可靠參考。

3.4提升審計人員整體素質水平

加強審計從業者業務能力水平、職業素質和職業道德，審計人員可以下基層一線崗位，了解工作內容以及工作程序，人力資源部門對審計崗位制定定期培訓考核，制定上升渠道，并適當加強對審計人員綜合能力與素質的培訓，定期對考核結果進行統一性測評，對表現優良的審計人員給予適當獎勵，充分調動審計人員工作積極性，充分發揮審計人員工作自主性，提高審計人員整體素質水平，創造良好的內部審計工作環境。

結束語

綜上所述，農村商業銀行內部審計存在的問題是不容忽視的，我們應當改革創新，抓住機遇，求新求變，對內部審計工作改革有層次、有計劃地進行，在不影響現有工作的前提下，逐步改善，期待我國農村商業銀行內部審計體系成功轉型升級。

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