強化企業(yè)內部審計獨立性的策略研究

馬東潤 陳艷 王慧

摘要：企業(yè)內部審計是企業(yè)管理的重要內容，也是公司治理的最基本要求，本文首先介紹了內部審計獨立性的基本內涵，然后分析了內部審計獨立性對公司發(fā)展的重要性，進而提出加強現(xiàn)代企業(yè)內部審計獨立性的對策與建議性措施，從而促進審計工作更好開展。

關鍵詞：企業(yè);審計獨立性;市場經濟;風險管控;職業(yè)道德

企業(yè)是社會主義市場經濟的主體，市場的良性健康發(fā)展運行離不開企業(yè)的有序參與，經濟又是一個企業(yè)長期發(fā)展下去的動力支柱，所以為了能提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，每個企業(yè)都在完善內部財務制度盡力不使其出現(xiàn)紕漏，因為如果一個企業(yè)不能做好內部控制工作，導致企業(yè)出現(xiàn)內部審計制度缺失、審計執(zhí)行不力等問題，那么公司的財政丑聞將會刊登在各大新聞媒體頭條，成為眾人關注的焦點，公司好不容易樹立的良好形象也一落千丈，公司的市場地位也被動搖，這不僅不利于企業(yè)的正常經營，也不利于市場的良性發(fā)展。

一、對企業(yè)的內部審計獨立性基本內涵的了解

企業(yè)的審計獨立性一直都是企業(yè)十分看重的一部分。企業(yè)的審計獨立性著重指審計人員的獨立，審計人員在審計的過程中不受任何因素的限制和干擾，客觀公正地收集與審計工作有關的資料證據(jù)，保持獨立姿態(tài);按照相關的法律規(guī)則和準則，遵守審計職業(yè)道德，有自己的原則和底線，審慎地對審計工作做出評價，不受和不害怕受任何外來勢力的壓迫;審計人員的職稱和身份獨立，與企業(yè)其他部門之間不存在任何緊密聯(lián)系或者特殊的利益關系，比如債務人，近親屬等關系。

企業(yè)的審計獨立性是指企業(yè)內部審計機構的獨立性，審計機構與其他部門相互獨立、各司其職、互不干擾、彼此之間不存在上下級關系或者是隸屬關系;審計工作的工作流程具有獨立性，內部審計工作的審計、監(jiān)督等流程依法獨立，不能將其他部門比如財務部門銷售部門、設計部門等的工作與審計部門有任何瓜葛。

二、企業(yè)內部審計獨立性的重要性

從企業(yè)內部審計工作的成效來看，審理結果不僅取決于內部審計人員的獨立，還涉及審計人員是否有豐富的專業(yè)知識儲備和客觀公正、大公無私的職業(yè)道德水準，也就是說，企業(yè)內部審計獨立性只是其中的一個非首位的影響因素，而審計員的道德品質遠遠超過了獨立性，所以審計工作對審計人員的道德素質要求更高，審計人員做好審計工作要嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，不做違法違規(guī)違紀的事情，保持應有的道德水準和職業(yè)素養(yǎng)。

三、加強現(xiàn)代企業(yè)內部審計獨立性的對策與建議性措施

第一，加強對審計人員的培訓，提升其專業(yè)知識和道德修養(yǎng)。企業(yè)內部審計工作的關鍵因素在于審計人員，所以，企業(yè)要培訓一支過硬過強的審計隊伍：現(xiàn)代的企業(yè)內部審計人員必須加強對審計工作基礎理論知識的學習和與基本法律法規(guī)的學習，使工作人員認識到法律的重要性，審計人員也要盡快了解審計工作的內容、標準、程序、風險的識別預防和控制等審計知識，通過這些基本審計理論知識和法律知識的學習，提升審計人員的專業(yè)能力，從而為企業(yè)內部審計工作貢獻力量;審計人員與有經驗審計人員多交流工作心得豐富自己的實戰(zhàn)經驗，從而將自己的畢生所學在審計工作中得以實踐;同時，企業(yè)還要加強對審計人員的職業(yè)道德培訓，建立審計人員的道德小賬本，將員工的違法、不誠信等道德敗壞的表現(xiàn)隨時記錄在賬單上，企業(yè)內部如實進行教育懲戒。

第二，企業(yè)的最高層領導要加強對審計工作的重視。企業(yè)的內部審計工作由董事會管轄，并由總裁和董事會雙重領導，企業(yè)內部審計機構的隸屬層級、獨立性和組織地位有很強的關聯(lián)性，這三者的層級越高，內部審計職能越能充分發(fā)揮出來。所以，這就要求現(xiàn)代企業(yè)的高層領導要樹立正確的審計風險管控意識，設計科學的審計風險管理制度，例如，企業(yè)領導可以以座談會的形式召集領導層和企業(yè)員工宣講內部審計工作的重要性，引起企業(yè)員工的重視。

第三，警鐘長鳴，做好內部審計部門的風險管控。企業(yè)內部風險管控制度已經成為企業(yè)的長效機制，現(xiàn)代企業(yè)作為市場競爭的主體，企業(yè)管理的風險時刻都存在著，再加上國內外環(huán)境的急劇變化等不確定性的因素，企業(yè)必須隨時隨地加緊預防管控，企業(yè)內部審計部門要對自己的位置重新定位，將審計內部風險管控與企業(yè)經營的全過程相結合起來，在企業(yè)發(fā)現(xiàn)的各個階段發(fā)揮自己的強大職能。現(xiàn)代企業(yè)要進一步強化風險意識，站在企業(yè)長期發(fā)展的全局位置，不斷提高審計人員的素質，對企業(yè)的風險要有一個清醒的認識，強化內部審計獨立性的同時要關注企業(yè)的健康發(fā)展。

結語

企業(yè)內部審計的獨立性越高對企業(yè)的發(fā)展越有益處，企業(yè)內部的審計獨立性要求內部審計人員具有較高的專業(yè)知識和良好的道德素養(yǎng);企業(yè)高層要強化企業(yè)風險管控，盡最大可能保持審計部門的獨立性，為審計部門的工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，只有企業(yè)領導和審計人員的共同重視才能促進審計工作的開展，不斷增強企業(yè)的競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的大躍進。

參考文獻：

[1]何薇.內部審計在企業(yè)運營機制中的創(chuàng)新做法[J].現(xiàn)代經濟信息，2012（05）

[2]神劍.論內部審計在企業(yè)內部控制管理工作中的作用[J].中國管理信息化，2012（10）

[3]姜鵬強化企業(yè)內部審計獨立性策略研究[J].中國外期，2013（10）：311.

作者簡介：

馬東潤（1990.1- ?），男，漢族，河南內鄉(xiāng)人，碩士，銅仁職業(yè)技術學院經濟與管理學院，助教，研究方向：會計、財務管理、審計學;

陳艷（1991.7- ?），女，漢族，貴州貴陽人，碩士，銅仁職業(yè)技術學院經濟與管理學院，助教，研究方向：會計、財務管理、經濟學。

王慧（1983.8- ?），女，蒙古族，河南南陽人，本科，銅仁職業(yè)技術學院經濟與管理學院，講師，研究方向：會計電算化。