試論如何做好集團化企業的資金安全管理

湯洪超

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）2-148-03

摘 要 資金是企業的血液，如何確保企業資金的安全并使其發揮更大的效率和效益是企業資金管理工作的兩個重要方面。本文重點從如何做好企業的資金安全管理出發，闡明了做好企業資金安全關乎企業存亡、關乎員工福祉等的重要性，列舉說明了目前做好企業資金安全管理面臨的問題和挑戰，并通過分析資金安全問題產生的原因，提出了從資金存量、資金收支、資金鏈三個方面做好企業資金安全管理的途徑和措施。本文研究成果對集團化企業從高投入擴張性向高質量效益型轉變過程中在做好資金安全管理方面具有一定的借鑒意義。

關鍵詞 集團化企業 資金安全 管理

隨著我國經濟已由高速增長階段轉向更高質量發展階段，企業間的競爭也日益加劇，競爭的層次已不僅僅表現在外部市場的競爭，更體現在企業內部管理軟實力和持續發展后勁的競爭。處于競爭中的企業在成長、穩健運營、擴張發展過程中，僅靠企業資產規模的擴大或賬面經營利潤的增加已遠遠不能滿足企業生存、增長和高質量發展的需要，企業要追求更高質量內延式發展，向高質量效益型方向轉變，其中很重要的一方面就是更應關注企業現金流量的安全，即企業資金的安全，確保企業發展“血液”存量充足、運行暢通和高速運轉，才能不斷的將企業做強做優。

一、企業資金安全包涵的主要內容

（一）資金的概念

企業資金的概念有很多，有學者歸納為資金是企業的“血液”，也有學者歸納為資金是企業的生命，尚不論哪種說法更準確，總之都說明了資金對企業生存、發展的重要作用。這里的資金不僅指企業的現金、銀行存款和其他貨幣資金，還應該包括有價證券和應收票據等。

（二）企業資金安全包涵的主要內容

資金的安全從總體上來概況，就是確保現金流量的安全。若從企業資金流動性角度來分析，可以把資金安全概括為：資金存量的安全、資金收支的安全和資金鏈的安全。

1.資金存量的安全。顧名思義就是存量資金的安全，是以存放在銀行或其他金融機構或存留在企業并享有所有、支配和使用權的貨幣資金、有價證券及應收票據等的安全。

2.資金收支的安全。資金收支是指企業在獲取、使用支配資金環節，資金流入企業、流出企業及企業內部之間資金流動的安全，包括現金、銀行存款、有價證券及承兌票據等的支付和收入。

3.資金鏈的安全。簡而言之就是企業集團上下整個資金鏈條的安全，涵蓋了集團內的所有企業，其實質是整個集團企業資金的安全，即集團不發生系統性資金風險。

二、做好企業資金安全的重要性

（一）資金安全與資金使用效率和效益之間的關系

兩者相輔相成，有機統一，缺一不可。資金安全是提高資金使用效率和效益的前提和基礎，同時資金使用效率和效益的提高，又有利于防范和降低企業資金安全面臨的風險。

（二）資金安全的重要性

1.關乎企業的存亡。資金是企業的“血液”也是“生命”，出現嚴重的資金安全事件，對企業來講將是毀滅性的。例如XX集團企業2017年底的資金存量為21.94億元，2017年整個集團現金流入量699億元、流出量719億元，集團內單戶企業年度最少現金流入流出量也在10億元以上，若集團資金存量出現嚴重安全風險或該集團內某家企業出現資金鏈斷裂，將會直接導致該企業的破產、滅亡。

2.關乎企業經營的過程安全和業績。資金貫串于企業活動的始終，企業各項經濟活動的運轉需要靠資金來作為介質，沒有資金的正常流轉和安全，企業的一切經濟活動也將無法開展，資金安全將伴隨企業發展、成長的全過程。資金運轉的安全和高效率，能為企業降低資金占用成本，節約財務利息支出，能為企業創造更大的經濟效益，能助力企業創造更好的業績。

3.關乎企業員工的福祉。企業員工的福祉依賴于其所從事工作的企業，俗話說“皮之不存毛將焉附”，企業不存在對大多數員工來說將失去工作，也許是會失去個人或家庭收入的來源，無生存物質基礎，何談精神層面追求幸福指數。反之，企業資金安全，也能為企業產生最大的資金使用效率和效益，那么企業也將會有更多的能力回饋給員工，增強員工的幸福感和歸屬感。

4.關乎集團或行業系統性風險。企業集團內的任何一家單位發生資金鏈安全風險，特別是涉及外部融資無法按時償還的情況，將直接會導致整個集團企業信用的降低，會引發銀行相繼抽貸等連鎖反應，最終導致整個集團資金鏈條的斷裂，形成系統性的風險。

三、做好企業資金安全面臨的問題、挑戰及原因

（一）目前做好資金安全面臨的主要問題和挑戰

近年由于企業資金安全出現導致企業信用評級嚴重下滑、名譽受損或破產關閉的案例屢見不鮮，做好資金安全主要存在以下問題：

1.外部融資環境的復雜變化。引起資金鏈安全風險發生的重大原因主要是外部融資環境緊縮造成的，銀根緊縮首先觸發資金存量安全風險，無足夠的存量資金用于維持日常正常生產運營或工程項目建設或償還到期融資，那么勢必會影響資金支付，引發資金收支安全；在中國各大銀行為集團客戶統一授信的模式下，若一戶企業資金斷裂，繼而將會引發整個集團企業的資金鏈安全。

2.制度執行不嚴和監守自盜。近年來國資委和集團總部不斷加強了對現金、銀行賬戶、應收票據、出納輪崗等資金安全管理方面的檢查力度，但營私舞弊、私設小金庫、融資性貿易、挪用公款等現象仍屢禁不止。監守自盜分兩個方面，一是銀行端，由于銀行間競爭日益加劇，業務的迅速擴張，造成銀行自身監管不力，挪用企業客戶存放在銀行的資金；二是企業端，擅自挪用資金等，出納自身或會同財務主管不執行崗位分離規定，私自刻章或串通，挪用公款。

3.資金無法支撐集團企業對外投資迅速擴張需求。由于集團企業采用迅速擴張的外延增長方式，造成企業集團無法獲得足夠的自有資金用于充實項目資本金；外部融資環境和可融資規模的壓縮，造成集團企業也無法融到足夠的外部資金，難以支撐整個項目的建設資金需求。

4.企業建設周期拉長或運營企業經營困難，易發生資金鏈斷裂風險。有些項目由于國家能源政策的變化，例如電源項目被緩建、煤礦項目被去產能，將會直接拉長項目的建設期或形成投資損失，造成外部融資無力償還或投資無法收回。運營企業若連續出現經營不善或持續虧損，存在資金鏈斷裂的風險。

5.外部債務違約也會引發資金安全風險。比如集團內企業由于資金緊張發生債務違約，勢必會使得資金存量不足的問題雪上加霜，債權人啟動司法程序后會查封該企業賬戶，若發生在搭建資金池的企業集團總部，甚至會出現查封整個集團資金池通道賬戶的情況，將對企業集團的資金流動性產生致命的危險。

（二）問題發生的原因

1.思想上懈怠。資金業務人員責任意識不強，隨意觸碰相關法律法規的紅線，未守住職業道德的底線；專業素質和素養不高，工作學習的主動性、緊迫性不強，忠誠度不高，造成部分單位部分崗位嚴重資金安全事件的出現。

2.制度尚未完全健全，執行和監督未徹底落實到位。有些是由于集團企業涉及的行業較多，無法制定一套詳細統一標準的資金安全制度；有些是由于集團企業管理層級過長，造成執行力落實層層遞減。制度制定下發后，未形成定期的財務內部監督、審計監督和外部監督相協調的監督體系，未形成震懾力，造成制度落實不到位。

3.受慣性思維局限性，投融資決策過于激進。對煤電行業來說，在火電行業核準權限下放的時段，各地各集團盲目爭取到了一些項目，基于上馬開工，加大杠桿融資，造成中期或后期資金緊張，甚至資金安全風險事件屢屢出現。

4.老舊企業負擔重或企業經營效益低于預期。老舊企業遺留的歷史包袱無法短期解決或近些年運營的企業效益低于預期，勢必會造成債務違約等情況的出現。

四、做好企業資金安全的途徑和措施

因為集團化的企業在上下級職責和業務分工方面有所不同，所以企業集團在資金安全管理縱向的不同層面，著力的側重點應有所不同。集團頂層的資金安全管理更多的應該關注整個集團資金鏈的安全，同時注重資金存量和資金收支的安全；集團基層企業的資金安全管理更多的應該關注企業自身的資金存量和資金收支安全，同時注重企業自身資金鏈的安全。

（一）如何做好資金存量和資金收支安全

1.加強黨性信仰和個人思想教育。習近平總書記在國有企業黨建工作會議上強調，國有企業是中國特色社會主義重要物質基礎和政治基礎，是黨執政興國的重要支柱和依靠力量，要以“不忘初心、牢記使命”為主題加強資金業務人員黨性信仰教育，樹立實現中國特色社會主義共同理想，工作為民、為公，做到自身干凈，勇于擔當。

2.以企業文化為引領，樹立良好的職業道德。要以朱镕基同志提出的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”16字要求為從業最低標準，同時用優秀的企業文化為引領，引導廣大資金業務人員樹立良好的職業道德。

3.建立健全資金安全制度體系。針對涉及資金收支、資金保管、資金鏈安全等不相容職務的各個環節，從現金、資金集中、資金預算、銀行賬戶、資金收支三級審核管理、債務融資管理、擔保管理、票據管理、出納輪崗、銀行對賬、財務預留印鑒管理等方面，制定詳細的規章制度進行流程和表單的固化，形成統一的資金安全管理標準。

4.強化專業培訓，嚴格執行不相容崗位分離。在開展職業道德教育的同時，加強資金業務的專業知識和技能培訓，老業務傳幫帶、新業務培訓過關后上崗，使每一位資金業務人員在知識和操作技能上都能達到合格或優秀。

5.形成資金安全的監督考核體系。制定財務、審計及外部監督相統一的定期和不定期監督體系。重點監管兩個方面，一是銀行端，防止挪用企業客戶存放在銀行的資金，造成企業客戶無資金可用；二是企業端，防止出現出納挪用資金、財務經理挪用票據、主要負責人以借出大額備用金形式挪用企業資金等情況發生。

6.堵塞軟硬件系統的漏洞。要保證銀企直聯、網上銀行、電子承兌匯票等資金操作系統軟硬件的絕對安全，負責資金收支的機器一律不得與其他業務混用，防火墻、網絡認證證書及殺毒軟件要絕對保證正版。

（二）如何做好企業資金鏈安全

1.加強對外部經濟和政策環境的提前研判。要加強對外部經濟和金融形勢的整體和所處行業、所處地域外部市場及政策環境變化的研判，防止企業在無法獲得接續資金或新增項目建設資金及補充流動資金時，造成企業沒有足夠的資金存量用于支撐企業的正常運轉或推動項目繼續建設的情況出現。

2.合理測定企業資金的安全備付額度。企業集團的資金安全備付額度是指能保證集團企業正常或突發運轉的最低資金存量。要保證企業集團資金鏈的安全，必須首先測定集團整體的安全備付額度，即應保有的最低資金存量。在安全備付額度之上的資金可以靈活的運用，以提高資金的使用效率和效益。

3.生產運營單位要努力改善企業經營狀況。資金是企業生產經營的反映，經營的好壞也會直接的反應到資金是否充裕上，運營企業若連續出現經營不善或持續虧損，將造成沒有足夠的現金流來支撐企業的正常運轉或償還外部貸款本息，存在資金鏈斷裂的風險。所以運營企業要保證資金鏈的良性循環，必須首先改善生產運營企業的經營狀況，提高盈利和變現能力。

4.制定適合提高企業發展質量需求的中長期投融資計劃。在制定投融資方案時，應摒棄原有的靠搶占資源、加大杠桿、粗放的高投入外延式擴張思想和方式，轉向追求企業的高質量內拓式效益型發展轉變。要合理控制技改投入、保證環保等剛性投入、嚴控高耗能和盲目投入，確保制定符合企業發展高質量要求的中長期投融資計劃。

5.基建單位要符合國家政策要求的規定，取得相關批復或資質。項目的合規性是能否開展建設的前提，負債將會使得陷入緩建或關停的企業無法承擔，影響資金鏈的安全。對煤電行業來說，隨著中國經濟常態化，部分產能過剩，項目的盈利能力減弱，要減少杠桿融資，避免造成中期或后期資金緊張，甚至資金安全風險事件的出現。

6.事前謀劃和建立資金鏈安全應急機制。正因為資金鏈安全的重要性，所以要超前謀劃，建立比如銀行賬戶透支、銀團協保、財務公司兜底等資金鏈安全應急機制并制定詳細的應急預案，以備不時之需。同時建立資金安全風險重大事項報告機制，若出現賬戶查封、存款及有價證券無法使用或收回、存款金融機構倒閉、貸款逾期、對外擔保或借款發生損失、財務人員涉嫌嚴重違紀或經濟犯罪等影響資金安全的重大事項出現，應24小時內上報上級主管部門。

五、結語

鑒于資金安全對企業的重要意義，資金安全與提高資金使用效率和效益之間相輔相成的關系，集團化企業的各級資金業務人員要以習近平新時代中國特色社會主義思想為引領，針對集團企業資金安全面臨的問題和挑戰，以保證資金存量、資金收支和資金鏈安全三個方面為重點，提出切實可行的途徑和制定相應的措施，以利于提高資金的使用效率和效益，有利于企業從高投入擴張性向高質量效益型的順利轉變，更有利于保證整個集團資金的安全，相應研究成果對集團化企業在資金安全管理方面具有借鑒意義。

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