內部審計在企業會計風險管理中的應用

董春蕾 王勇 唐浹棠

[摘要]隨著社會經濟的不斷發展和進步，我國社會各企業內部的管理能力也在隨著社會經濟結構的不斷變化而變化。社會經濟結構的變化和發展，企業內部各版塊的規模也在不斷的擴大，那么相對應各部門的經濟業務也變得越來越復雜，企業內部審計工作作為企業整體經濟發展的重要方面，尤其是在現代企業會計的管理中占據著十分重要的地位。然而企業在日常的內部審計管理工作中也存在著較多的問題，例如內部審計制度不完善，工作方法缺乏創新，內部審計工作缺乏獨立性等問題較為突出，所以作為現代化的企業要想充分的完善自身的會計風險管控機制，提高財務管理能力，就要采取一定的管理辦法降低企業內部的會計風險，充分加強企業審計工作人員的工作認知，完善企業內部的審計制度，創新審計工作方法，提升企業內部審計工作的獨立性，制定完善的內部審計風險評估體系的同時還要提高內部審計人員的綜合素質與審計工作的質量。本文首要對內部審計進行了簡要概述，并且針對目前我國企業內部審計對財務會計管理的影響進行了分析，并且提出了當前企業審計工作方面的一些問題，最后根據這些問題提出了相應的對策，從而為我國企業的整體經濟管理水平的提升提出參考建議。以促進我國企業的可持續發展。

[關鍵詞]內部審計 企業會計 財務管理會計風險

作為現代化的企業而言內部審計工作作為一個企業實現經濟價值管理的重要方面，最終的目標是為了實現更高的利益價值和市場競爭力，隨著社會經濟的不斷發展，市場競爭力的不斷增強，經濟結構的調整使得企業內部審計的范圍斷擴大，審計工作量日益增多，所以企業會計風險管理在企業的整體管理中起著十分重要的作用。在企業的日常運營過程中，企業的財務會計工作主要是由專業的會計人員來參與的，企業活動的增加，資金流大會導致會計數據的失真，或者財務數據報告的錯誤，企業內部的審計工作與財務管理有著十分密切的關系，這種情況下就需要企業內部審計人員來對財務會計的信息進行有效的審核，企業審計的存在會對企業會計賬目進行審核并且對其項目運營的風險因素進行分析，審計工作作為企業內部控制機制最為重要的一部分，與財務管理相輔相成，所以企業一定要重視起來，從而確保企業生產經營活動有條不紊的進行，增強企業競爭力的同時促進企業健康、可持續發展。

一、內部審計對財務管理的影響

（一）內部審計可以促進企業會計管理體系的規范化發展

內部審計本身就是企業財務會計風險管理的一種監督機制，高效的內部審計工作可以幫助企業及時發現日常的會計工作上的一些紕漏和失誤，并且通過科學的內部審計可以為這些紕漏進行規范化、科學化的指導，通過內部審計，使企業的財務管理體系更加規范合理，與此同時對單位的內部控制管理也具有一定的促進作用，但一定程度上會降低財務管理工作上的腐敗現象的發生。

（二）高效的內部審計工作可以提高企業會計人員的整體能力

高效率的內部審計工作在一定程度上可以幫助企業發現財務管理上的一些疏漏，所以在單位日常的財務管理工作當中為了及時發現問題及時改正問題，提升財務管理的執行力，必須要依靠高效的審計工作作為整體財務管理工作的一個綜合性的評估，這樣一來，高效的內部審計工作可以促進財務會計的管理、收支等方面內容的真實性，讓單位的財務管理人員對能力的提升產生更高的覺悟，內部審計與財務管理之間是相互促進相輔相成的，所以這也就要求著企業的財務會計人員在日常的工作當中要積極的學習財務管理知識，提高自身的財務管理技能，增強責任意識，并且對于單位的財務管理工作一定要按照章程來完成，久而久之單位的財務管理執行力就可以有效落實。

（三）內部審計可以促進企業會計風險管理的先進性

單位的內部審計工作對財務管理起著重要的監督作用，內部審計的結果可以直接的反映出單位財務管理上的一些問題，并且能夠以公正科學的角度督促其他部門的日常工作，根據有效的審計評價結果對單位內部的經濟活動規律特點進行分析，制定計劃性、經常性、突發性的監督檢查對各部門的財產物資進行核查，在維護企業財產安全的同時努力實現財產物質的保值、增值。在維護單位財產安全的同時優化管理策略，促進財務管理能力的提升和單位綜合管理的先進性。

二、當前我國企業內部審計風險管理的問題分析

（一）內部審計質量控制體系不完善

企業在開展內部審計工作過程中，內部審計質量控制體系不夠完善是當前企業審計工作面臨的最重要的問題，內部審計質量控制體系的缺失會不僅導致審計人員日常所開展的審計工作出現漏洞，并且對審計人員最終的審計判斷產生主觀的影響。對于被審計對象所提供審計材料的真實性和完整性也無法保障，從而導致審計證據采集不充分，致使企業會計風險的發生率不斷提高。

（二）內部審計工作方法落后

目前我國現代企業整體內部審計工作中存在著很多不合理的行為，例如內部審計工作的方法方式比較傳統，因為隨著企業經濟結構的不斷調整，企業活動的板塊比較多，涉及到的經濟賬目相對繁雜，所以很多企業在內部審計工作方法創新意識上比較缺乏，企業內部審計制度的執行力度不夠，內審部門在開展工作時不制訂審計計劃與審計程序、不進行審計復核，審計工作底稿不完善，久而久之就會導致企業內部審計質量總體不高。加上內部審計方法不能及時更新，雖然當前大量企業內部審計工作均以采用了抽樣技術，但審計人員在實際應用過程中卻存在著大量不合理行為，全部依靠自己以往的審計經驗確定樣本規模與評價結果，這種抽樣常常會導致重要問題被忽略，造成嚴重的審計風險。第一，有的企業當中不具備合理的內部審計制度，內審部門在開展工作時不制訂審計計劃與審計程序、不進行審計復核，審計工作底稿不完善，只記錄審計工作中出現的問題，不能全面反映整體審計工作過程，因此審計復核與審計質量得不到保障。

（三）內部審計部門缺乏獨立性

我國很多企業大部分的審計部門是由財務部門直接領導的，或者財務部門就等同于審計部門，這樣一來審計部門缺乏相對的獨立性，導致審計部門監督作用的喪失現象極為普遍。內部審計部門是財務管理內控機制的一部分，能與財務會計工作相混淆，企業內部審計要想收到較好的效果則需建立完善的內部審計部門、配備高質量人才才能夠滿足企業的內控發展。企業內部審計部門不具備較高的獨立性，還表現在我們國家大部分企業管理中，審計部門是由財務部門直接領導的，或者審計部門同等于財務部門，在工作內容上，企業的審計人員不但要負責好審計工作，還要做好會計賬目記錄處理、出納、保管等工作，長久以來企業的審計意見就會在很大程度上失去理論支持，企業要充分的做好審計工作，就要充分的意識到審計部門并不是單純的內部控制機構，而是屬于內控機構的一部分內容，所以審計工作要保持自身的獨立性，不能與財務會計工作相混淆，企業內部審計要想收到較好的效果則需建立完善的內部審計部門、配備高質量人才才能夠滿足企業的內控發展。

（四）審計人員的整體素養有待提高

我國現代企業在日常的經濟運轉中較之前有著較大的轉變，經濟活動的頻繁導致企業內部的財務會計處理工作量大量增加，企業的審計部門作為企業內部財務會計風險管理的有效存在，在審計取證過程中，大部分企業的取證模式相對比較落后，而且審計人員的素質水平參差不齊，使得內部審計工作基本上都是現場經驗審計、賬目基礎審計和制度基礎審計，內部審計工作的最終目的就是查錯防弊。同時，在抽樣審計過程中，由于審計人員的風險意識比較薄弱，他們一般是根據審計人員的主觀意愿和自身經驗來進行抽樣審計，并確定樣本規模和樣本類型，最終得出樣本結果，這樣往往會造成審計過程出現漏審現象，誘發審計風險。在進行內部審計過程中，有時候被審計對象不愿意配合審計工作，并有意隱瞞被審計材料，從而導致審計材料的真實性和完整性受到影響，極有可能誘發比較嚴重的審計風險。

三、提高企業內部審計風險管理的對策建議

（一）完善內部審計管理制度

企業的審計部門在財務管理整體決策和規劃中具有十分重要的地位，要想充分的提升內部審計工作的整體水平首先要建立一套比較完善的管理制度，所以這就要求企業的內部審計部門首先要保持工作的獨立性，因為涉及到很多方面的重要數據是需要保密的，所以對于其它部門尤其是財務部門的其他工作要分開，任何部門不得干預審計部門的工作。再就是建立一套比較有權威性的審計部門管理政策，這樣一來審計部門就會更好的發揮自身價值，發揮自身的權威性。

（二）根據自身財務管理狀況制定合理的審計方法

要想提升企業的財務管理能力就要從財務管理的根源自己安全方面入手，那么審計方案的是否科學合理決定著單位整體財務管理水平的高低，科學的審計方法是有效加強單位財務內控的關鍵，隨著社會經濟的不斷進步和發展，企業內部的經濟結構也在隨著做出調整，審計工作不能單一的停留在傳統的賬面審計工作上，時代的進步要求審計工作要重點評估風險，增加企單位內部財務管理的科學決策。

（三）制定符合企業發展的審計方案

對于企業而言審計工作要保持自身的獨立性，社會的審計部門是不能參與到企業內部的審計工作的，所以對于那些規模較大，財務會計賬目混亂或者不能有效實行內控的企業而言，制定出一套符合自身企業經濟發展的審計方案十分必要，企業為了防止審計風險給公司整體經濟發展造成影響，內部的審計方案一定要結合企業審計部門人員的工作情況來完善審計方案，只有這樣企業的保證審計工作才能夠得到較好的效果。

（四）建設一支素質較高的財務審計隊伍

企業要確保領導和財務人員真正理解財務管理發揮的作用，并且幫助他們樹立面向市場觀念、和財務風險及審計工作方法創新意識，與此同時企業的管理層還要定期的對內部財務審計人員進行專業技能的培養，更新財務人員的知識結構。構建有效的激勵約束機制，一方面對遵紀守法和在財務工作中有突出表現的個人給予重用和獎勵，另一方面對造假舞弊和假公濟私等違法亂紀行為進行嚴厲處罰。

（五）及時引進先進內部審計方法

引進先進的審計方法是有效加強企業內控的關鍵，隨著社會經濟的不斷進步和發展，企業的內部經濟結構也在隨著做出調整，企業內部的審計工作不能單一的停留在傳統的賬面審計工作上了，時代的進步要求企業審計工作要重點評估風險，不但全面評估企業內部存在的控制風險，而且深入研究涉及風險的各種因素，這樣一方面可以實現企業審計風險的控制，又能夠加強企業的科學決策，對企業的可持續發展起著積極的推動作用。

（六）保持內部審計機構的獨立性

對于企業審計工作而言，缺乏真正的獨立性將會在一定程度上制約內部審計工作的開展，并對其內部審計工作的結果產生不利的影響。為了有效改善上述問題，則需要公司內部具備相對獨立的整合審計資源，并營造一個公開、公正的工作氛圍，提高相關人員的職權，盡最大可能的降低企業其他機構與內部審計機構的聯系，以更好的提高內部審計工作的權威性和獨立性。企業管理人員還需要意識到在企業會計風險管理中內部審計工作所發揮的作用，并根據企業的實際情況建立一個脫離于監督部門、財務部門的內部審計部門，只有這樣才可以確保內部審計工作的公平、公正、透明，有效降低企業會計風險，更好的提升企業的市場競爭力。

（七）制定完善的內部審計風險評估體系

隨著經濟全球化的不斷發展，企業內部審計工作要想有效的開展，則需要對內部審計風險評估體系進行不斷的補充和完善，以便對內部審計風險進行科學、客觀的評估，這樣不僅可以有效降低企業生產經營風險，而且還可以更好的推動企業的健康、穩定發展。在開展審計工作時，審計機構還需要按照要求對被審計部門進行全方位的調查與評價，對被審計部門可能出現的固有風險、控制風險給予分析，明確檢查風險。對于一些無法確定的會計信息，則需要給予高度的謹慎，并預測風險可能帶來的危害，采取有針對性的措施給予有效規避。

四、結束語

綜上所述，內部審計在企業會計風險管理中所發揮的作用是不容忽視的，因此在開展企業內部審計工作過程中，要對審計工作的內容、方法有個全面的了解和掌握，并確保內部審計機構的獨立性，推動內部審計的信息化建設，只有這樣才可以有效提高企業會計風險管理工作的效率，推動企業的健康、可持續發展。