中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究

葉華

摘要：近年來(lái)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各類企業(yè)發(fā)展迅速，中小商業(yè)銀行同樣是企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也同樣迅速。中小商業(yè)銀行作為金融銀行業(yè)的重要一環(huán)，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)金融行業(yè)如何穩(wěn)健持續(xù)的發(fā)展有重要影響。由于中小商業(yè)銀行起步晚底子弱，其市場(chǎng)管理體制尚不完備，在面臨金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)力不從心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系如何建立并有效作用于風(fēng)險(xiǎn)管控是最值得討論的問(wèn)題。目前理論界存在著很多財(cái)務(wù)預(yù)警模型，但是其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇是否合理，能否適應(yīng)相關(guān)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)的實(shí)際，真實(shí)發(fā)揮作用，這些都存在著疑問(wèn)。同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)用這個(gè)預(yù)警體系時(shí)往往會(huì)存在相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)信息系統(tǒng)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不及時(shí)、不準(zhǔn)確，或者根本就將其形同虛設(shè)的問(wèn)題，所以探索有效落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法也是十分重要并有意義的。因此，本文從中小商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警角度入手，探討中小商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)能力上應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的原理、方法和措施。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)危機(jī);預(yù)警機(jī)制

近年來(lái)，我國(guó)中小商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。但是，中小商業(yè)銀行的發(fā)展依舊面臨許多問(wèn)題。由于金融銀行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要作用，政府一直對(duì)中小商業(yè)銀行采取高賦稅制度，并且對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，因此，中小商業(yè)銀行的面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得無(wú)能為力。對(duì)中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，銀監(jiān)會(huì)對(duì)中小商業(yè)銀行的采用監(jiān)管指標(biāo)，事實(shí)上是難以達(dá)到的。而在對(duì)中小商業(yè)銀行進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)要求的同時(shí)，政府對(duì)于中小商業(yè)銀行的扶持程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于國(guó)有銀行。政府對(duì)于中小商業(yè)銀行的重視程度不夠，使得原本起步晚，底子薄的中小銀行發(fā)展速度更為緩慢。國(guó)有商業(yè)銀行可以通過(guò)發(fā)行債券等方式來(lái)增強(qiáng)銀行資金的流動(dòng)性，而小型商業(yè)銀行只能靠留存盈利和增資擴(kuò)股。當(dāng)國(guó)有銀行在面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，政府的隱性擔(dān)保使其能保證客戶的信任度，從而化解財(cái)務(wù)危機(jī)，而中小商業(yè)銀行則可能被認(rèn)為是不良資產(chǎn)的創(chuàng)造體，很可能破產(chǎn)倒閉。

一、文獻(xiàn)回顧

我國(guó)中小商業(yè)銀行作為現(xiàn)代銀行金融業(yè)中的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，因而理解中小商業(yè)銀行的概念，認(rèn)識(shí)到其作用，了解中小商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀是研究財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的前提。國(guó)內(nèi)理論基本將我國(guó)中小商業(yè)銀行定義為除五大國(guó)有商業(yè)銀行以外的股份制商業(yè)銀行與城市商業(yè)銀行（含城市信用社和農(nóng)村信用社）等。

厘清中小商業(yè)銀行的概念，能進(jìn)一步研究中小商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式問(wèn)題，姚鳳（2015）提出我國(guó)中小商業(yè)銀行相對(duì)于國(guó)有銀行有其弱勢(shì)，這是我國(guó)特殊的歷史原因造成的。中小商業(yè)銀行市場(chǎng)份額較少，底子薄嚴(yán)限制了中小商業(yè)銀行的盈利水平。并且由于我國(guó)獨(dú)特的政策因素，國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)于中小商業(yè)銀行的監(jiān)管較為嚴(yán)格，政府的扶持力量不夠，導(dǎo)致中小商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不足。劉爽（2016）認(rèn)為我國(guó)中小商業(yè)銀行的管理理念較為落后，管理制度存在缺陷，未能根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行戰(zhàn)略制定。

在國(guó)外理論中，Myrna R. Berríos（2013）研究銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)與金融績(jī)效的關(guān)系，以及風(fēng)險(xiǎn)貸款對(duì)銀行盈利能力和流動(dòng)性的影響。初步研究結(jié)果表明，不審慎的貸款和凈利息收益率之間存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系。Prof. Rekha Arunkumar和Dr. G. Kotreshwar（2003）認(rèn)為信用風(fēng)險(xiǎn)，即借款人償還貸款的債務(wù)，仍然是最重要的風(fēng)險(xiǎn)管理。信貸風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)甚至體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)資本的組成上，銀行必須防范各種風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)估計(jì)，信貸風(fēng)險(xiǎn)占70%，其余的30%是共享的另一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（變化的市場(chǎng)價(jià)格和操作風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部控制失敗等）。

吳曉光（2011）同樣從技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，及操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面來(lái)研究互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吳曉光認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)的首要要求安全是受限于操作技術(shù)和安全技術(shù)的發(fā)展。而中小企業(yè)信用體系不完善、企業(yè)管理制度存在缺陷等一系列問(wèn)題仍然存在。這就導(dǎo)致商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下存在信用風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

二、對(duì)中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

（一）中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)概念

中小商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于債務(wù)數(shù)額巨大，經(jīng)營(yíng)收入減少，存在大量呆壞賬，資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重減值損失，導(dǎo)致銀行盈利能力嚴(yán)重下滑，最終造成財(cái)務(wù)虧損或資不抵債的現(xiàn)象。銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)不僅影響了銀行的經(jīng)營(yíng)水平，更有甚者，嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)倒閉。

（二）中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)形成的原因

1.內(nèi)部原因

中小商業(yè)銀行由于自身實(shí)力不強(qiáng)，對(duì)政府的依賴性較強(qiáng)。因而其發(fā)展同樣存在國(guó)有銀行發(fā)展的常見(jiàn)弊端，中小銀行效率高，反應(yīng)靈活的優(yōu)勢(shì)不能顯現(xiàn)出來(lái)。并且中小商業(yè)銀行片面依靠存貸款業(yè)務(wù)，盈利水平不高，難與國(guó)有銀行競(jìng)爭(zhēng)。業(yè)務(wù)費(fèi)用管理不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)管理的控制力被削弱。中小商業(yè)銀行由于起步晚，底子弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足，因此風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高。

2.外部原因

我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，金融體系尚在完善中，由于社受經(jīng)濟(jì)不景氣、經(jīng)營(yíng)者去債務(wù)化等因素影響，市場(chǎng)需求增速放緩，中小商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)受到影響。金融稅務(wù)制度還有不完善的地方，中小商業(yè)銀行的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，削弱了中小商業(yè)銀行對(duì)國(guó)有銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管不嚴(yán)密，我國(guó)由于金融業(yè)的發(fā)展尚未完善，完備的金融監(jiān)管體系尚未確立，對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管存在滯后性，缺乏嚴(yán)密性等問(wèn)題。國(guó)有商業(yè)銀行處于絕對(duì)壟斷地位，中小商業(yè)銀行難以與國(guó)有銀行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。中小商業(yè)銀行呈現(xiàn)兩極分化的趨勢(shì)，發(fā)展進(jìn)入瓶頸階段。外資銀行的進(jìn)入擠壓了中小商業(yè)銀行的生存空間。

（三）中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)的表現(xiàn)

一是商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，增加投資導(dǎo)致費(fèi)用增加，而營(yíng)業(yè)收入未增加或增加幅度不足，從而導(dǎo)致銀行虧損。二是商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)危機(jī)撥備計(jì)提不足，并且資本不足以彌補(bǔ)資產(chǎn)損失，從而導(dǎo)致資不抵債。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)是銀行未能對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效的控制而造成的。

三、中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)

（一）中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的含義

銀行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以中小商業(yè)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)以此防范銀行潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行損失。

（二）中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制建立的主要方法

中小商業(yè)銀行結(jié)合自身實(shí)際，并根據(jù)巴塞爾協(xié)議Ⅲ和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）的相關(guān)內(nèi)容，建立一套以財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

本文采取單個(gè)的指標(biāo)來(lái)衡量銀行財(cái)務(wù)狀況，是否存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)隱患。具體的，我國(guó)中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)主要包含以下兩個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)水平

風(fēng)險(xiǎn)水平類指標(biāo)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)

風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括盈利能力和資本充足程度兩個(gè)方面。

（1）盈利能力

（2）資本充足程度

上述財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)分別從流動(dòng)性，信用風(fēng)險(xiǎn)性，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)性和贏利性四個(gè)方面來(lái)衡量中小商業(yè)銀行是否存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。其中最為直接的就是不良貸款率和資本充足率。不良貸款率是不良貸款占總貸款的比率，與商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量有直接的關(guān)系。不良貸款率高，說(shuō)明銀行存在盲目放貸的狀況，如果不加以控制，可能會(huì)導(dǎo)致銀行資不抵債，加大財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。在存在財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果資本充足率較高，可以增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則需要綜合考慮流動(dòng)性比率，核心負(fù)債依存度和流動(dòng)性缺口這三個(gè)指標(biāo)。這三個(gè)指標(biāo)均是衡量銀行償還債務(wù)的能力，與流動(dòng)性水平有關(guān)。銀行的流動(dòng)性越強(qiáng)，償還負(fù)債的水平越高，變現(xiàn)速度越快，商業(yè)銀行就能滿足存款人提取現(xiàn)金、支付到期債務(wù)和借款人正常貸款需求，從而降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的盈利能力同樣需要從成本利潤(rùn)率，資產(chǎn)利潤(rùn)率，資本利潤(rùn)率三個(gè)指標(biāo)綜合衡量。這三個(gè)指標(biāo)展示了銀行獲取利潤(rùn)，利用資產(chǎn)的效率水平。中小商業(yè)銀行同樣是企業(yè)，企業(yè)的目的是盈利，盈利水平越高，利潤(rùn)越多，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平也就越高。

四、案例分析

連云港東方農(nóng)村商業(yè)銀行于2012年7月經(jīng)江蘇銀監(jiān)局批準(zhǔn)組建。為連云港市唯一的地方性銀行，連云港東方農(nóng)村商業(yè)銀行下設(shè)37家支行，現(xiàn)有員工700多人。東方商業(yè)銀行主要經(jīng)營(yíng)范圍：各類存貸款業(yè)務(wù);辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算;辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn);各類債券等相關(guān)業(yè)務(wù)。2013年末，連云港東方農(nóng)村商業(yè)銀行總資產(chǎn)98.39億元，營(yíng)業(yè)收入為4.63億元，利潤(rùn)總額170.14萬(wàn)元，股東權(quán)益12.81億元，總股數(shù)為500000000股，其中法人股389226100股，自然人股為110773900股。

（一）利息收入大減，盈利能力惡化

2013年，連云港東方農(nóng)村商業(yè)銀行利息回收率大幅下降，跌至44.48%，暴露了該農(nóng)商行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)惡化的隱患。連云港農(nóng)商行利息收入減少，盈利水平降低的首要原因是貸款利息收入的減少。這也顯示了連云港農(nóng)商行未考慮實(shí)際情況，過(guò)度發(fā)放貸款的現(xiàn)象。

（二）存款流失嚴(yán)重，存貸比攀升

該銀行的存貸比不斷上升，在2013年存貸比達(dá)108.9%，超過(guò)銀監(jiān)會(huì)要求的75%。存貸比過(guò)高，銀行的償債能力將受到影響，若處理不當(dāng)可能出現(xiàn)資不抵債的局面。

（三）不良貸款超標(biāo)，資本充足率轉(zhuǎn)負(fù)

在3年時(shí)間中，該銀行的不良貸款指標(biāo)上升幅度明顯，2013年不良貸款率已經(jīng)達(dá)到26.76%，已經(jīng)超過(guò)規(guī)定的5%。2013年，其資本充足率和核心資本充足率降至-4.56%，小于規(guī)定值8%。不良貸款率過(guò)高直接直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五、案例啟示

從連云港農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)來(lái)看，在強(qiáng)調(diào)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)銀行對(duì)財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)。銀行每年要進(jìn)行程序透明，數(shù)據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)，這樣能防止銀行經(jīng)營(yíng)者掩埋銀行真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)衡量銀行的營(yíng)業(yè)水平。與此相反，慈溪農(nóng)村商業(yè)銀行每年請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)，出具翔實(shí)的審計(jì)報(bào)表，可以有效地的銀行的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)。

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