房產稅改革及其經濟效應分析

劉回春

【摘 要】現代化城市發展進程中，人們越來越重視房產資源的有效利用，房產稅改革以來，學者對改革的經濟效應進行了許多有益分析?；诖?，本文以房產稅作為研究對象，分析房產稅改革措施，從價格效應、財政收入效益以及購房者影響效應幾方面闡述房產稅改革產生的經濟效應，明確房產稅改革給社會帶來的影響。

【關鍵詞】房產稅；稅務改革；經濟效應

房產稅以房屋建筑作為征稅的對象，按照房屋計稅余值或者租金收入情況作為計稅依據，向該房屋的產權所有人征收稅務。作為財產稅的一種，1949年我國政務院通過發布《全國稅政實施要則》將房產稅作為征收的稅種之一，隨著房產稅的不斷改革與更新，其對社會產生的影響不斷深入，通過對房產稅的影響效應分析，了解其經濟性特點。

一、房產稅改革措施分析

1.1企業房產稅改革措施

針對企業的房產稅改革措施，可以從以下幾方面考慮：（1）將內外資企業房產稅整合。建議取消外資企業在我國的超國民待遇，降低房產稅稅收給資源配置帶來的不良影響，使內外資企業在房產資源方面公平競爭。（2）建議統一企業與個人的房產，針對企業經營性房產與個人出租性房產，整合房產稅的計稅依據，按照統一化稅率和房屋市場價值征稅。（3）建議降低房產稅的相關優惠，加強稅收征管。將房屋市場價格作為房產稅的計稅依據，讓各個企業在房產資源方面公平競爭。為了避免個別企業或個人購置過多房產，為了實現房產稅的征收效果，以上改革措施還在推進，尚未在全國范圍內正式實施[1]。

1.2個人房產稅改革措施

針對個人房產稅的改革措施，具體如下：（1）建議擴大個人房產稅的征稅范圍。隨著城市化建設的進程加快，城市與農村之間的貧富差距雖然有所縮小，但整體差距依然較大。建議將城鎮居民住房征稅納入房產稅征收范圍內，以此實現城鎮居民房產資源的公平配置，增加地方政府財政收入，這樣做將對住房投機行為起到一定的抑制效果。（2）建議將房產市場的實際價值作為房產稅的計稅依據，根據實際情況量能納稅。由于居民住房支出和個人收入之間存在正比例關系，將房產稅以市場價值作為納稅依據，有利于完成社會財富分配調節。（3）建議降低普通住房的稅收，并實施低稅率措施。對于低收入群體可以免征房產稅，對高收入群體實施累進制稅率，實現房產稅在低收入與高收入群體之間的公平。（4）建議利用房產的估價比率，減少房產稅的征收壓力。對房屋進行價值評估，根據一定比例進行折價抵扣，按照抵扣之后的價值進行房屋征稅，減少房產稅的征收阻力[1]。

二、房產稅經濟效應分析

2.1房產稅價格效應

從分析當前房地產市場的供求關系情況入手，了解其對房產價格產生的波動性影響。房產稅的價格效應主要依靠房產稅收入、替代效應，以此研究價格效應對供求關系的影響。從賣方角度看待房產稅的價格效應：房地產屬于商品，與其他行業商品相比開發周期比較長、不能轉移。房產稅以買方作為征收對象，因此房產稅的實際征收不會因為房屋供給行為的變化對價格產生效應影響。由此可見，關于房產稅的價格效應，需要抑制買方購房需求，降低買方對市場的預期，通過實施具有針對性的房產銷售策略降低商品供給量。

房地產市場中很難在短時間內對相關政策進行大規模調整，因此，房產稅的征收會對房產供給量產生一定影響。進行房產稅的征收，會對房產價格產生影響，不同情況的社會需求會有不同的效果，房產稅給房屋價格帶來的影響有著差異性特點。隨著我國社會經濟的發展，城鎮內人口特別是一線城市、核心城市的人口數量激增，這些因素決定了房地產市場內會出現供不應求的情況，房產資源的不平衡將會長期存在。只依靠房產稅進行房價調控無法實現預期經濟效應，因此我們應該正確看待房產稅的經濟效益，通過合理的房價調控保護市場穩定[2]。

2.2房產稅財政收入效應

關于房產稅的財政收入效應，指征收的房產稅能否為政府提供穩定的財政收入，幫助政府形成財政活動。對各地方主體稅種加以評判，需要滿足一下幾個條件：（1）稅種在地方所有稅種內，是否所占比最高。（2）稅種是否擁有穩定的收入流，不會受到時間或者市場的波動而產生影響。（3）稅種歸屬的當地政府對稅制進行決定。關于房產稅的征收收入，其增長的過程十分緩慢，政府無法短期時間內通過征收房產稅收獲穩定且大額的財政收入。如果從房產稅的發展角度來看，隨著存量房的房產稅征收，市場內商品房產數量在增加，政府房產稅的征收規模也將不斷擴大，因此，未來房產稅將成為政府財政收入的重要來源。

2.3房產稅改革對購房者的影響效應分析

房產稅改革給購房者帶來的經濟效應與影響，具體如下：首先，征收房產稅時，稅收調節主體受到影響。如果按照房地產需求，對市場進行劃分，可以將購房者分為投資型購房者和自住型購房者。自住型購房者是為了滿足生活需求和日常起居需要而購買房屋，投資型購房者購買后，則以房產出租或出售為主要目的，進而從中獲取利潤。

其次，房產稅改革對自住型購房者的影響效應。對于自住型購房者來說，其購房需求是房產市場的最大需求，也是市場主力需求。如果房價過高，購房者的購買能力就會下降，進而抑制其購房需求，不利于國民經濟的長遠有效發展。房產稅改革后，對個人住房進行房產稅征收，大多數自住型購房人員不急于一時間的房屋購置，而是采取觀望的態度，降低購買欲望。因此，購房市場需求將會在一定時間內穩定中伴隨下降，但是基于整體考慮，房屋的價格下降幅度不會太大。

最后，房產稅改革對投資型購房者的影響效應分析。對于投資型購房者來說，其購買目的與購買股票和債券相似，人們將房產投資作為資產投資的一種。投資型購房者注重該房屋在房地產市場中的收益水平，由于自身資金雄厚，投資型購房者的投資行為在一定程度上對房價上漲可以起到推動作用。房產稅改革后，房產稅調控對象為投資型購房者，特別是中短期購房投資者。改革后其購房需求面臨交易環節的房產稅稅收調控，這些需求不會涉及到房產稅減免問題，任何投資型購房者都與自住型購房者一樣，需要承擔房產稅稅務。

2019年很有可能就是房產稅全面實施的一年，對于征收的城市范圍，相關人士分析，一二線城市有可能會成為首批實施的城市，主要原因是房價一直居高不下，這些城市自然少不了大量的炒房客。這些投資型購房者帶動了房價高速增長。一旦房產稅開征，三四線城市與一二線城市相比，其經濟發展水平差距較大，投資型購房者將轉而開始操作三四線城市的房產，將導致房價水平暴漲，而三四線城市的人口支撐不足，三四線城市炒房人員帶動下房地產市場恐將出現有價無市狀態，進而促使政府部門加強房產稅的推進，實現對市場的有效調控。

三、總結

總而言之，房產稅在我國尚屬于摸索起步階段，在實時過程中依然會遇到許許多多無法避免的問題。建議政府及有關部門加強對房產稅的經濟效益分析，結合實際情況推進實施房產稅改革，擴大政府財政收入渠道。

【參考文獻】

[1]沈靈燕.房產稅的經濟效應分析及其改革優化建議[D].華東師范大學，2014.

[2]賈學智.房產稅改革的經濟效應分析[J].北方經濟，2015（07）：47-48.