關于國際雙重征稅的弊端研究

宋元鵬

【摘 要】國際雙重征稅是經濟全球化發展所帶來的。雖然適用于當前社會，但也不是完美的，依舊存在不足，短期內不會產生太大的影響，但若是這些不足長期得不到合理的處置，不僅會使得納稅人的對外貿易稅收增多還會對個人產生更多的影響，稅收的公平性原則被打破，國民的合法權益遭到侵犯，對于個人的影響進而還會對國際經濟的發展產生嚴重的阻礙作用，對跨國經濟、貿易和投資都會帶來很多的影響。

【關鍵詞】法律；制度；稅收

一、違反了稅收公平原則

1、稅收公平原則

公平是稅法原則的核心。對于收入額度相同的納稅人，不管他們的收入來源是否一樣，都要確保他們的納稅額度一樣，不能有偷稅漏稅的同時，更不得影響這一公平性原則，這一問題要在政府的監督調控下才可更好的實現。

2、不利于跨國貿易的發展

跨國公司和本土企業實行一樣的稅收政策，國際雙重征稅將會使跨國企業稅收增倍，增加納稅企業的負擔，對于企業的利益會受到嚴重的危害，不利于企業的對外投資和發展，對外跨國貿易的巨大稅收會影響企業所回利益，導致對外貿易的利潤大大減少，進而使我國跨國公司對外進行的交易利潤降低，導致金融資金出現問題，會嚴重打擊到跨國貿易的發展，影響國際貿易所帶來的利益，影響國際技術交流。

二、違反了稅收中性原則

1、稅收中性原則

之所以叫中性原則，是因為該原則對納稅人跨國貿易的態度是保持中立，不支持也不反對，納稅人的決策只依賴于成本效益分析的理性判斷，既然稅收制度發出了這一稅收平衡狀態，每一位納稅人都應該是平等的，稅收制度的平衡不應該就此被打破。

2、稅收中性原則的影響

稅收中性原則中所提到的稅收是國際稅收，它的影響有兩點，一點是會影響納稅人的經濟活動范圍，另一點是影響納稅人的組成。然而，納稅人生活的國家，會通過比對世界各地的居民納稅比例、收入來源的國度和比對當地的收入和納稅水平，確定非居民的納稅額度比例。雙重征稅是不合理的稅收方式，不符合稅收中性原則，這一稅收方式的實行不僅有所破壞稅收中性原則，更影響納稅人的經濟收入和利益，對納稅人有著經濟影響的同時，還會對國家的經濟發展有著不可忽視的影響。

三、導致國家間的稅收利益分配矛盾

1、矛盾產生的原因

雙重征稅中涉及到領地內的稅務管理問題，會引起不同國家不同征稅模式的沖突，也會致使相關納稅人的稅負加大。對于這方面的問題，主要原因還是在于雙重征稅的弊端，我們不否認經濟全球化所帶來的產物，但是其中對于納稅人的影響，我們更不能否認，因為稅收平衡是影響到個人甚至一個國家的經濟。在經濟發展同步的同時，雙重征稅所帶來的稅務問題嚴重影響到納稅人的經濟資金，甚至會有資金外流，進而對企業產生更大虧損。并且每個國家的征稅模式的不同，還引起一些相對的沖突，而這單一方面的問題恰恰就是稅收利益分配矛盾的根本原因所在。稅收資金外流，個人利益虧損這全是所帶來的致命危害，不加以管理，到最后涉及到的不單單是個人利益，一個國家的經濟發展可能將會受到一定的影響。

2、不利影響

國際雙重征稅的影響：①不僅損害個人利益，而且影響國家經濟發展；②破壞公平性；③對于發達國家的影響更為嚴重。

一個單一的游戲，所有的國家都不可能放棄自己單方面的稅收利益，相反，為了維護國家的稅收利益，納稅人的個體稅收增多，影響國家經濟發展。如果大家都堅持自己的稅收制度而不肯互相讓步，那么面臨嚴重的雙重征稅時，越來越多的納稅主體就會放棄向國外投資，這將會對國際經濟的發展以及國內經濟的發展都造成嚴重的后果。國際貿易出現問題影響個人經濟。

四、不利于跨國資金、商品和技術的流動

國際經濟合作與交流不斷擴大，是當今世界經濟發展的必然趨勢，它可以使資源要素更加合理、高效的國際社會利用，促進國際分工，加快經濟發展。可是，因為存在國際雙重征稅，所以各國之間的產品交流互通變得困難，不平等的稅收已經打破了本有的稅收公平原則，導致貿易交流阻力加大，不能順暢的進行技術溝通，致使國際市場發展緩慢不均等。同時，它使跨國經濟主體的稅收增加，阻礙跨境資本流動、商品流通和技術交流，不利于在國際市場的公平競爭，也抑制了國際經濟交流與合作，并最終在一定程度上制約著國際經濟的進一步發展，稅收本來就應該是一件公平的事，每一位納稅人在法律面前都應該是平等的，這一原則不應該被打破，更不能因為其他任何原因而影響稅收問題，稅收的不平等影響納稅人的利益，對一個國家的影響更為嚴重，對外貿易的利益越小，跨國經濟主體的稅收增加，對于國際市場的影響不容小視，貿易交流出現的問題，影響的不單單是一方國家的利益，更是影響兩個國家的貿易交流；并且這對兩國技術交流也存在著很大的影響，兩國技術交流是促進兩國經濟發展的不可或缺的成分，對跨國貿易不僅是商品之間的流通，更是使得兩國技術進行更直接的交流互動，最后對于兩國之間的貿易帶來更多的利益和收獲。

國際雙重征稅的弊端給經濟發展帶來了不可小視的影響，正視這一產物的同時，我們更是要取其精華，去其糟粕，不能單一方面的看一個事物，凡是都有利弊，但是往往有些事物的弊端要大于所給我們帶來的利益的。正向如此，我們在維護自己利益的同時也是在正確一個國家的經濟發展趨勢，更使得國際經濟的發展的到更多國家的支持，利益的占比，也是納稅人甚至是一個國家所該考慮的問題，在兩國利益互不侵犯的情況下進行貿易交流，這往往是每一個國家都所向往的美好趨勢。

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