簡析政府投資審計的風險與防范策略

華良

【摘 要】目前，我國正處于十分重要的建設階段，不論是城市基礎設施、公共服務的建設，還是住宅建設，都需要大量資金的投入。面對這種情況，為了確保投入資金能夠充分發揮效用，政府要加強對投資項目的管理與審計，通過嚴格的投資審計，掌握各項投資風險，進而保障現代化建設的順利開展。本文主要就政府投資審計的風險與防范策略進行了相關的闡述和分析。

【關鍵詞】政府投資；審計；風險與防范

政府審計工作能夠為政府投資決策提供參考依據，進而提升政府投資的效果。強化政府投資審計，還能促進政府對投資活動的管理和監督，采取項目立項、事前監督等方式，確保投資項目的順利開展。為保障投資審計的有效性，要充分掌握投資項目的各項信息，進而充分發揮公共資金的投入作用。政府投資審計工作可以分為三個部分，分別是：事前監督、事中控制、事后評價。通過這三相內容，保障資金投入的經濟效益和社會效益，進而促進現代化建設的順利進行。

一、現階段政府投資審計的風險表現形式

近年來，我國與投資審計有關的法律法規在不斷完善，政府的投資審計水平、能力都得到了全面的提升，審計工作在一定程度上發揮了效用。然而，隨著社會發展，各類建設需求也在不斷增加，公眾對政府自己審計質量的要求也隨之提升。為了確保審計的準確性和有效性，要不斷提升審計人員的專業能力、職業素養，減少政府在投資審計方面造成的錯誤。但實際上，政府投資審計工作并沒有達到社會建設的要求，并在審計誤差的同時，風險伴隨而生，其主要表現在以下幾個方面：在資料審計方面，由于審計人員缺少專業技術、分析能力或對工程項目掌握不足，造成其對需要審計的工程圖紙、文件、資料缺少正確的判斷，進而影響審計結果，造成偏差、誤差的發生。不僅如此，由于審計工作過于單一、審計環節簡單草率，導致審計工作并不能發揮效用；在資金流轉審計方面，政府投資是項目建設的主要資金來源，資金投入多少與項目運行狀態有直接關系，不論是項目資金的支付、調配，還是項目資金的管理，都是政府投資的重要內容。受到經濟利益等客觀因素的影響，預算誤差、工程變更、施工簽證不健全、資金閑置、資金周轉不及時等風險問題時常發生，這些問題都會嚴重影響投資項目的順利建設；在立項審計方面。在投資項目審計調查的過程中，一些審計人員沒有與同項目有關的各部門、單位的工作人員進行交流，對項目情況掌握的不夠詳細全面，進而出現獨斷獨裁的情況，導致審計工作過于片面。如果僅依靠個人意見，很容易造成審計實務，進而影響投資的科學性，造成項目運行發生問題；在現場調查方面，要做好項目運行現場的管理、監督等工作，嚴格把控項目的運行質量、進度和安全。然而，審計人員往往會受到專業水平的限制，由于缺少與項目有關的知識技能或對相關規范法規缺少了解，造成監督管理工作效率不高，增加了項目運行的風險；在效益審計方面，通過對工程造價進行審計、對質量進行驗收、對工程進行管理，能夠提升項目的科學性和規范性，保障項目工程符合法律要求。然而，從目前的審計情況來看，造價審計、質量驗收、建設管理等工作執行效果較差，造成績效審計工作沒有落實到實處，其效用也無法充分發揮，影響審計部門提供資料的真實性和準確性，進而影響政府決策的準確性，會為政府投資帶來風險。

二、防范政府投資審計的風險必要性

從上述內容可以看出，在政府投資審計的各個環節都存在風險，這些風險問題可能會影響投資審計的準確性和有效性，進而造成投資項目運行效率低下，影響投資項目發揮自身的經濟和社會效益。針對這種情況，采取有效的風險防范措施，可以減少此類問題的發生，同時提升資金利用率，改善項目工程運行效率，達到資產保值、增值的目的。從我國宏觀發展的角度來看，對政府投資審計存在的風險問題進行有效的預防和管理，能夠促進我國現代化的發展和建設。從上一個五年計劃來看，政府投資審計促進了建設的科學性、規范性和高效性，也促進了廉政建設，對我國整體發展和建設有很大作用。科學性發面，2011-2015年發出的審計通報、審計信息簡報、審計報告、審計意見分別有35份、297份、115份、390條，被采納的意見有370條，并根據這些意見進行了相應的調整和改革；在規范性方面，共對4118.2萬元資金、7個項目進行了規范管理，改進了28項規章制度，提升了建設、管理等部門的工作效率；在高效方面，對工程造價進行核對整改，有效控制了項目運行的成本，進而提升了項目建設的經濟和社會效益。同時，積極開展陽光建設，通過跟蹤審計的方式，公開審計情況，積極接納公眾的意見和監督；在廉政建設方面，通過投資審計工作檢舉1起違法案件，涉及金額約為5.5萬元，并為司法、紀檢部門提供了有效的線索。

三、政府投資審計的風險防范措施

（一）控制審計質量

為了減少投資審計過程中發生的風險問題，一定要強化審計質量，做好組織安排，尤其是對固定資產審計質量的控制。在工作開展之前，要對項目資金的合法性進行審計，要明確建設過程中財務收支的具體情況，確保收支和造價的真實性。一方面，要對固定資產投資審計進行嚴格把關，主要包括招標、投標、勘察設計、項目決策、質量監理、竣工驗收等方面，在這個方面都要安排相應的審計工作，確保投資審計工作充分發揮效用。另一方面，要安排專門的監察人員進行跟蹤監督，建立主審負責制度，強化對審計人員的監督和管理，確保審計工作的合法性、高效性。此外，還要進行嚴格的復核工作，保障審計證據充分、結論科學、意見規范，從而全面提升投資審計的質量和作用。

（二）強化跟蹤審計

政府要建立專門的跟蹤人員，實行派駐制度，對工程項目進行全過程審計，其中包括決策、實施、評估等多個方面。要充分發揮審計機關的監督作用和執法職能。政府要根據審計工作的開展情況制定相關的派駐審計規章，保障派駐人員能夠在項目工程施工現場充分發揮跟蹤監督的作用。

（三）建立聯動機制

審計機關要保障審計質量和效率，就要加強與其他部門的溝通與配合，建立有效的聯動機制。在實際建設的過程中，要明確項目申報竣工決算，并根據法律規范辦理資產交付，如果施工建設單位沒有配合審計工作，財政、金融、工商等部門要依法辦理，堅持“未經審計、不予批款”的原則，也決絕為此類建設單位辦理產權登記，實行有效的行政制約方針。針對配合審計工作的各個單位，要根據國家法規對其進行審計監督，如果有違規行為，相關部門要及時檢舉或予以處罰。通過各部門之間的聯合配合，可以及時掌握建設、施工等單位的審計情況，為審計工作提供更多參考依據。

（四）公開審計結果

政府要公開審計結果，將結構向社會公告，加強社會各界對審計工作的了解和掌握，提升投資審計的影響力，使社會各界都意識到審計工作的重要性，并自覺遵守市場秩序，解決建設資金。此外，要加強投資審計工作的宣傳教育，鼓勵建設單位配合政府審計工作，推行相關政策規范，強化公眾監督的力度，使審計工作更加深入群眾，進而為投資審計的順利開展奠定基礎。同時，為了確保審計工作的質量，還要做好審計人員的審核、考察與培訓工作，提升設計人員的工作能力、專業素質與工作的積極性。

四、結論

綜上所述，政府通過投資審計工作，能夠提升資金的使用效率，促進投入資金的保值和增值效果，進而推動城市現代化建設與國民經濟的發展。針對投資審計中存在的風險問題，要采取有效的預防措施，建立相關的規范制度，全面提升投資審計的效用。

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