中小型私營企業內部控制的問題分析與對策

彭東華

摘要：中小型私營企業在激烈的市場競爭環境下相對競爭優勢明顯不足，經濟新常態下，很多中小型私營企業的生存發展壓力進一步增加，為了謀求更為廣闊的發展空間，借助內部控制能力的提升帶動綜合競爭力的提升也十分可行。通過對此類企業內部控制狀況進行分析可以發現，一些較為顯著的內部控制問題長期存在，其真實內部控制水平也較為低下。本文將對中小型私營企業內部控制中存在的問題和不足進行逐一分析，并就其如何加強內部控制提出合理化建議。

關鍵詞：私營企業;新常態;內部控制

內部控制是多種管理與控制類活動的總稱，但并不是各層面管理與控制類活動的簡單捏合，理論上來看，內部控制需要成為一種具體的體系。中小型私營企業在持續經營與發展中同樣需要進行內部控制建設，并不斷地提升內部控制水平。但現階段中小型私營企業內部控制相關活動開展狀況差強人意，在面對較為顯著的內部控制問題時，此類企業也不知道如何進行有效的應對和解決。鑒于此，探尋出中小型私營企業更好進行內部控制的一般性策略也十分必要。

一、中小型私營企業內部控制概述

現代企業管理理論中，內部控制是企業持續經營發展中十分重要的“一環”，一定意義上來說，企業能否較好的進行內部控制會對其業務開展，經營管理活動開展以及常態化發展產生直接影響[1]。中小型私營企業的內部控制同一般類型企業的內部控制并無本質上的差異，其最終目標都是借助管理與控制類活動的開展，驅動自身更好發展以拓寬利潤獲取和發展空間。總體上來看，國內中小型私營企業的數量不斷增加，這類企業內部控制水平也有了很大提升，但一些共性內部控制問題也一直存在，如何對相關內部控制問題進行有效解決也是此類企業需要認真思考的現實性問題。

二、中小型私營企業內部控制中存在的問題

（一）家族式管理色彩濃重

中小型私營企業在經營管理上的家族式色彩較為明顯，這不僅是此類企業在發展上的一種桎梏，實際上也是此類企業內部控制中的一個顯著問題。家族式管理色彩較為濃重時，各個層面管理活動在開展上的效率便較為低下，“人治”往往也會成為公司治理的主要途徑，各項經營管理活動在實際開展上更加無法得到制度的有效指導和規范。也正是由于家族式管理色彩較為濃重，此類企業大多無法對人才進行有效的招攬，各層面管理活動在開展上自然會呈現出低效率的這一特征。無論是從短期抑或是長期層面的負面影響來看，在家族式管理色彩過于濃重時，現代化的企業管理理念和方式方法便很難應用到企業管理實踐活動開展之中，內部控制框架下各種管理與控制類工作在實際開展上的現實阻力也相對較高。

（二）內部控制缺乏重點

部分中小型私營企業雖然正在進行著內部控制嘗試，但內部控制建設進程較為緩慢，內部控制成效取得的現實難度也相對較高。究其原因，在內部控制相關工作開展中并未進行較好規劃這一問題的負面影響十分明顯，其不僅大為增加了內部控制工作開展的現實壓力，更是嚴重拖慢了企業內部控制相關工作開展的效率。無法對內部控制進行較好規劃并明確出內部控制重點時，中小型私營企業在內部控制中自然會帶有一定的盲目性。此類企業大多缺乏充足的內部控制資源，而在內部控制資源總量較為有限，內部控制經驗較為缺失時，無法明確提出內部控制的重點也會間接的導致很多內部控制資源的浪費。長此以往發展下去，企業在內部控制中的主動性優勢會不斷降低，內部控制的全面性提升也無從談起，這也會不斷降低企業真實的內部控制水平。

（三）內部控制評價與監督機制缺失

中小型私營企業內部控制工作的開展往往缺乏對應評價與監督機制的支撐，這也是此類企業在內部控制中存在的共性問題。內部控制本身是多種管理與控制類活動的總稱，內部控制更加是一種動態過程。任何企業在內部控制建設進程中都會出現這樣或那樣的問題，中小型私營企業更不例外[2]。在內部控制相關評價與監督機制缺失時，中小型私營企業很難對內部控制實際狀況與需求等進行全面且精準的感知，這會在一定程度上導致內部控制方式方法選用出現偏差，進而拉低內部控制效率，甚至是引發具體的內部控制問題產生。而在無法對內部控制相關工作開展事宜進行有效監督時，一些內部控制問題和不足便無法在第一時間被發現，相關問題長期積壓則很容易導致經營風險或財務風險的產生，這也會對企業一般業務開展以及綜合發展產生嚴重的負面影響。

三、中小型私營企業更好進行內部控制的建議

（一）樹立現代化企業管理理念

中小型私營企業更好進行內部控制應當摒棄“家族式”的管理理念，并樹立其現代化的企業管理理念，讓制度管理成為企業管理的主流。例如，長沙市某中小型私營文化傳播公司，其在2016年進行了管理上的大面積改革，其不僅將各個層面管理活動開展的權責關系予以了確定，更加將管理的一般原則、內容和目標等進行了細化。此外，該公司結合不同層面的管理活動開展狀況與需求，進行了財務管理、人力資源管理、績效管理等制度的建設，并豐富了公司管理制度體系。其它中小型私營企業在加強內部控制進程中也要注重管理理念和意識的不斷調整。通過營造一個良好的內部管理理念，為真正意義上的內部控制相關工作開展創設一個更好的環境，確保各層面內部控制工作能夠有序，健康的開展和進行。

（二）業財融合視角下進行內部控制嘗試

中小型私營企業不能盲目地進行內部控制，雖然內部控制的全面性需要得到不斷提升，且企業應當對內部控制事宜進行面面俱到式的處理。但更好地進行內部控制根本上要求企業明確內部控制的重點，并更加具有針對性地進行內部控制相關工作的開展。業財融合是一種明顯趨勢，中小型私營企業在內部控制相關工作開展中也可以將財務層面的內部控制作為中心，并通過業財融合程度的提升將財務層面內部控制作為整體內部控制的有效媒介。例如，無錫市某小型服裝生產制作企業便將財務層面內部控制作為內部控制重點，其通過設置管理會計崗位，對全面預算管理這一會計工具運用，較好地對資金等資源進行了有效配置。近兩年時間里，該公司通過預算指標的細化、量化和分配，將年成本增長率控制在了4.5%以內，利潤率的年增長幅度則高達9.7%。這表明，財務層面內部控制可以成為內部控制體系中的核心，中小企業也可以借助預算和成本管理來進行更為有效的內部控制。

（三）構建內部控制評價與監督機制

中小型私營企業需要構建出內部控制相關的評價與監督機制，并將其作為內部控制體系運轉，具體內部控制工作開展的一種支撐和保障。具體來說，核心管理層可以與一般管理人員共同組成內部控制評價與監督小組，充當內部控制評價與監督主體。與此同時，根據細化出的內部控制評價與監督標注，參考內部控制目標達成狀況等，對各部門的職能履行狀況，各層面內部控制工作開展狀況，具體內部控制方式方法選用狀況等進行評價，從而在更為全面地感知內部控制狀況與需求的基礎上，在內部控制建設層面進行對應調整。依托常態化的監督，中小型私營企業則要發現內部控制進程中存在的問題和不足，并通過對相關問題產生的原因進行分析，來更為有效地對系列問題進行解決，以此來更好地推動內部控制相關工作開展。

四、結語

中小型私營企業不僅要給予內部控制以較多的關注和重視，更是要積極的進行內部控制建設嘗試，確保各個層面的內部控制工作可以落實到實處。由于相對競爭優勢的不足，以及內部控制建設經驗的缺失，此類企業內部控制建設水平的提升不可能一蹴而就，各種問題在解決上也需要一個時間周期。正是因為這樣，中小型私營企業需要將內部控制建設作為一種常態化工作堅持下去，并運用動態思維對相關工作的開展進行審視，確保整個內部控制體系可以在較為健康的狀態下運轉，此更為良好的推動企業發展。

參考文獻：

[1]王彩云.民營企業內部控制存在的問題及對策研究[J].納稅，2017 （30）：70-71.

[2]周志恒.完善中小民營企業內部控制的對策研究[J].經貿實踐，2017 （19）：56-57.