全面二孩政策下的個人所得稅改革

摘 ?要：“全面二孩政策”實施后，引起社會各界廣泛熱議，特別是針對如何解決個人所得稅存在問題成為了各專家學者關注的焦點。個人所得稅改革是助力全面二孩政策順利推行的奠基石，我國多年來一直實行計劃生育政策，對于全面二孩政策下個人所得稅改革方面的研究起步較晚，改革經驗也較少。本文在對全面二孩政策與個人所得稅制度簡要介紹的基礎上，分析全面二孩政策下個人所得稅存在的問題，并提出減免部分個人所得稅、提高個人所得稅起征點、改變征收模式、健全稅收征管體系、差別化費用扣除等建議，以期大力助推全面二孩政策的實施。

關鍵詞：全面二孩;個人所得稅; 個性化費用扣除

一、引言

近幾年來，我國的人口政策在不斷調整。自初始的將計劃生育作為基本國策進行實施，至今時全面二孩政策的落地。三十余年的時間里，從“生一個”變為“生兩個”，看似只是孩子在數量上增加一個，僅僅產生了量的變化問題，卻在人口生育政策方面發生了質的變革。本文主要通過全面把握二孩政策與個人所得稅的內容要求，探索我國現行個稅稅制產生的問題，并專項針對人口政策下個稅的具體改革方式方法、利弊取舍給予一定的可行性的建議。從而對全面落實二孩政策的要求，大力助推全面二孩政策的實施，將稅收優惠、改革紅利惠及千家萬戶的具體途徑進行進一步探討。

二、“全面二孩”政策概述

計劃生育于20世紀80年代被定位為我國的一項基本國策，并于2009年我國正式出臺相關法律，將晚婚、晚育、少生、優生提上法律日程。2011年在我國召開的十八屆三中全會中，再一次調整人口政策，推行規定夫妻雙方中如果其中一人是獨生子女，那么這對夫妻即可育有兩個孩子的“單獨二孩政策”。直到2015年黨的十八屆五中全會的召開，會議公報第三次提出了人口調整政策，全面二胎政策正式出臺。公報指出，從2016年元旦起將實行“全面二孩”政策，一方面仍需堅持計劃生育的基本國策不變，另一方面更進一步地完善我國人口發展戰略。至此，宣告著我國全面二孩時代的到來，在我國推行了三十余年的獨生子女政策從歷史舞臺逐漸淡出。在生育意愿持續走低的情境下，全面二孩政策的推行，是積極應對我國面臨的人口老齡化、人口結構失衡以及勞動力不足問題的有效舉措，對家庭對于未來生育決策的選擇有著舉足輕重的意義。

三、全面二孩政策下個人所得稅存在問題

（一）稅制不合理

我國現行個人所得稅在全面二孩政策下捉襟見肘的根本癥結在于其稅制模式。當前我國實行的是分類型征收制度，即對于不同來源和性質的收入按不同標準和稅率來劃分，顯然對于低收入者來說這是不公平的。只有通過綜合與分類相結合的稅制模式，富者多征，貧者少征，才能充分發揮個人所得稅作用，盡可能地體現稅收的公平性原則。

（二）費用扣除僵化

個人所得稅課稅對象為居民個人所得，由于個體具有差異，每個地區的收入狀況、每位居民的實際所得不盡相同。同時，在全面二孩政策實行期間，費用的扣除并未考慮到個體的婚姻狀況、生育情況、贍養老人情況，若繼續采取這種“一刀切”的統一僵化的費用扣除標準，不僅不能凸顯稅收的公平性，且會加大弱勢地區與納稅人的稅負壓力，無法體現稅收所具有的調節收入分配的作用。

（三）征管體系缺位

稅收依靠的不僅僅是稅務部門的征收管理，更需要社會各部門、各界的協調配合。科學的技術手段、精準的管理路徑、全面的覆蓋網絡、嚴格的監管體系等都是課稅所需要的硬性指標。如果稅務部門不能全方位把握稅務信息，金融組織不能有效配合稅收管理，那么個人所得稅的改革與發展顯然是施展不開的，更遑論面對全面二孩政策提出的考驗。

四、全面二孩政策下個人所得稅改革建議

（一）減免部分個人所得稅

“全面二孩”政策的放開將從內力助推個人所得稅的制度改革，減稅則將通過外力驅動個人所得稅的細化完善。全面二孩讓家庭中育兒所需承擔的費用增加，那么如果要體現個人所得稅的公平性，則需要從育兒角度考慮制度的傾斜。具體可以通過減免個人繳納的五險一金費用，且家庭育兒費用不予以征稅，降低家庭中個人所得稅稅負，使育有孩子的家庭能夠擁有更多的可支配費用，從而加快個稅的稅制轉型與變革。

（二）提高個稅起征點

將生育狀況不同的家庭，利用起征點不同進行分類征收，則更能體現稅收公平性。通過不同梯度的個稅起征點，將個稅與二孩政策有機地聯系起來，一方面個稅的優惠減輕了育兒家庭的稅負，另一方面則鼓勵家庭生育二孩，推動二胎政策的落實，同時拉動潛在經濟增長。

（三）健全稅收征管體系

對家庭的征管可以通過戶籍作為管理依據，在銀行實行戶籍個人認證管理服務。同時，需要利用精確的信息技術條件，拓寬稅務部門接收信息的網絡渠道，使全社會各監管部門、金融機構可以通力合作，實現跨部門協調配合，在新形勢下向稅務部門提供納稅信息。這無疑對當前我國的稅收征管體系，以及相關信息技術提出了新的挑戰。

五、結語：

個人所得稅的改革問題，只是全面二孩后續配套政策中的冰山一角，實際實施起來所遇到的具體問題，會比本文分析的要復雜得多。但無論如何，如果政策的落地與實施想要改變“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的被動維穩局面，必須從根本上解決來自家庭的實際需求和社會公共服務之間的矛盾，從而達成內外兼修、標本兼治的主動創穩思路。將具體一戶戶家庭利益同社會的公共服務有效地牽連起來，從人民的實際福祉出發，以家庭的現實情況為考量準則，統籌兼顧，集中發力，才能使政策、改革卓有成效，并得以圓滿落實。

參考文獻：

[1]彭希哲.實現全面二孩政策目標需要整體性的配套[J].探索，2016，（1）：12～16.

[2]張曉青.單獨二孩政策與全面二孩政策家庭生育意愿比較及啟示[J].人口研究，2016，（1）：55～56.

作者簡介：

王嬌嬌（1994.7-）性別：女;民族：漢族;籍貫：山西省大同市;專業：會計學;學歷：碩士研究生。