論財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)

葉華

【摘 要】作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定，按照正確的流程進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)方面的操作，從而為企業(yè)做好資金的把控，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力。論文主要概述了財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)腐敗的原因和構(gòu)建財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)進(jìn)行了探究。

【Abstract】 As the financial personnel， they should strictly implement the relevant financial regulations of the state， and carry out various financial operations in accordance with the correct process， so as to do well the fund control for enterprises and contribute to the development of enterprises. The paper mainly outlines the causes of corruption in the financial field and the counstruction of a risk management and control system of financial corruption， and explores how to strngthen the integrity employment of the financial personnel.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)人員;廉潔自律;從業(yè)

【Keywords】 financial personnel; honest and self-disciplined; employment

【中圖分類號(hào)】F230 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2019）03-0065-02

1 財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)腐敗問題的原因

1.1對(duì)財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠

部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作沒有足夠的認(rèn)識(shí)和重視，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)也不是很了解，財(cái)務(wù)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)更是消極應(yīng)對(duì)。其認(rèn)為財(cái)務(wù)的相關(guān)紀(jì)律、制度都是財(cái)務(wù)人員的工作，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管比較松懈，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

1.2 內(nèi)部機(jī)制不健全

現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全使得在財(cái)務(wù)方面監(jiān)督的程度比較弱。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)常常為了自己的利益，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行干擾，影響財(cái)務(wù)人員的正常工作，難以真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。同時(shí)，有的單位財(cái)務(wù)審批流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，存在一定的缺陷，使得部分財(cái)務(wù)人員有機(jī)可乘。

1.3 財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不一

在企業(yè)中存在財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力參差不齊的問題，有的財(cái)務(wù)人員都沒有進(jìn)行過正規(guī)的培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低。同時(shí)，部分地區(qū)的部分企業(yè)中財(cái)務(wù)人員還是進(jìn)行手工記賬，沒有會(huì)計(jì)科目，在此種情形下，可能會(huì)存在財(cái)務(wù)人員腐敗現(xiàn)象。

1.4 審計(jì)職能作用發(fā)揮不充分

現(xiàn)階段，有的企業(yè)為了節(jié)省建設(shè)成本，沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，只是通過組建紀(jì)檢監(jiān)察小組來進(jìn)行財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，但小組的成員并不具備專業(yè)的審計(jì)技能，使得財(cái)務(wù)工作的漏洞無法審計(jì)出來。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了審計(jì)部門的設(shè)置，但不具有相對(duì)獨(dú)立性，與企業(yè)的紀(jì)檢部門存在職能沖突，難以發(fā)揮真正的作用。

2 構(gòu)建財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控體系

為了防止財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，有效保障企業(yè)的資金，應(yīng)建立財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控體系，如下圖所示：

[財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分 ? ? ? ?財(cái)務(wù)權(quán)力分類 ? ? ? ? ?權(quán)力行使流程 ? ? ? ?固化制度流程]

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)分

就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要分為三個(gè)方面，即制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)三個(gè)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，可以使企業(yè)不同管理崗位的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，從而使不同管理崗位的人員對(duì)自身擁有的權(quán)力進(jìn)行審視，從根本上對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

2.2 財(cái)務(wù)權(quán)力的分類

按照企業(yè)職能的劃分，行政管理類、財(cái)務(wù)分配管理監(jiān)督類和其他類是財(cái)務(wù)權(quán)利的主要三類。通過對(duì)財(cái)務(wù)權(quán)力的劃分，能夠掌握權(quán)力的種類、權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)和核心，從而對(duì)權(quán)力進(jìn)行規(guī)范，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題。

2.3 描述權(quán)力行使流程

在對(duì)不同權(quán)力進(jìn)行梳理后，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確，從而構(gòu)建相應(yīng)的權(quán)責(zé)制約機(jī)制，該機(jī)制一定要遵循權(quán)責(zé)相等的原則。從而使得內(nèi)部管控的工作能夠得到完善和優(yōu)化。另外，還要強(qiáng)化崗位職責(zé)，監(jiān)督和制約權(quán)力。

2.4 固化制度流程

完成上述工作后，進(jìn)行不同權(quán)力制度的擬定和完善，并將其納入制度體系中，從而讓權(quán)力變得制度化、規(guī)范化，進(jìn)而促進(jìn)權(quán)力的有效運(yùn)行，發(fā)揮其真正的作用。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)

財(cái)務(wù)人員的廉潔自律主要是靠自我約束、自我修養(yǎng)和外界的審計(jì)監(jiān)督等來實(shí)現(xiàn)，從而防止出違規(guī)、違紀(jì)。為了提高財(cái)務(wù)人員的廉潔自律，應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的意識(shí)，主要包括以下幾種：

3.1 法律意識(shí)

財(cái)務(wù)人員要具有一定的法律意識(shí)，才能在一定程度上提高自身的廉潔自律。具體做法為：其一，不斷學(xué)習(xí)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，將他律轉(zhuǎn)化為自律，不斷增強(qiáng)自律能力;其二，克制自身的一些不良思想或者錯(cuò)誤傾向，堅(jiān)持做到違規(guī)錢物不取、不義之財(cái)不拿。

3.2 慎獨(dú)意識(shí)

當(dāng)“外力”約束比較缺乏的情況下，要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)謹(jǐn)慎、潔身自好，要具有較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)，不斷強(qiáng)化自身的政治覺悟，保持頭腦的清醒，拒絕一切腐敗現(xiàn)象。樹立慎獨(dú)意識(shí)，即獨(dú)善其身、慎行其事[1]。

3.3 自省意識(shí)

財(cái)務(wù)人員要時(shí)時(shí)對(duì)自己的理財(cái)言行進(jìn)行檢查，避免影響財(cái)務(wù)工作的作風(fēng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將管好財(cái)、理好財(cái)、用好財(cái)、內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象作為自身的座右銘，做好自身的財(cái)務(wù)工作，為企業(yè)把控好財(cái)務(wù)關(guān)，同時(shí)還不斷提升企業(yè)的社會(huì)形象。

3.4 被監(jiān)督意識(shí)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺接受監(jiān)督，從而做到真正的清正廉明。同時(shí)通過監(jiān)督和審查還可以找到自己發(fā)現(xiàn)不了的問題，從而有效處理各種紕漏，避免財(cái)務(wù)事故的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)接受審計(jì)、紀(jì)檢和群眾等方面的監(jiān)督，從而樹立自身的良好形象，為企業(yè)提供更好的服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.5 防微杜漸意識(shí)

就違規(guī)違紀(jì)人員來說，大部分都經(jīng)歷了一個(gè)漸變的過程，常常是對(duì)一些小的事情不注意，日積月累，從小事情變成了大事情，量變到了質(zhì)變，陷入深澤無法自拔。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從細(xì)微處著手，反對(duì)奢侈浪費(fèi)，堅(jiān)持厲行節(jié)約，樹立防微杜漸的意識(shí)，抵制各種腐敗思想的侵蝕。

4 案例分析

4.1 案例背景

浙江某機(jī)電公司的招股書及首發(fā)申請(qǐng)于2011年2月14日通過了證監(jiān)會(huì)審委的審核。在2011年，光伏行業(yè)發(fā)展并不是很好，但該公司前三個(gè)季度凈利潤已經(jīng)達(dá)到了2122.97萬元，超過公司上年全年的67%以上。與此同時(shí)，單晶硅生長爐和多晶硅鑄錠爐是該機(jī)電公司的主營產(chǎn)品，從招股書上的數(shù)據(jù)分析得知，前三個(gè)季度該公司的單晶硅生長爐毛利率已高達(dá)54.48%，比上一年增長很多。2009年，該機(jī)電公司被評(píng)為高新技術(shù)企業(yè)，享受一定的優(yōu)惠稅收政策，相關(guān)資料顯示，該機(jī)電公司2008年的營業(yè)收入為1.76億元，經(jīng)相關(guān)管理辦法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定需滿足以下條件：2009年銷售收入在5000～20000萬元，研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于4%。對(duì)比該公司2008年相關(guān)研究費(fèi)用金額，發(fā)現(xiàn)公司的研發(fā)費(fèi)用為355.85萬元，占銷售收入總額的比例在2%，沒有達(dá)到上述規(guī)定的要求。然而在招股書上報(bào)填的金額為1003.93萬元，占到的比例約為5.7%。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的差異，晶盛公司在招股書上進(jìn)行了解釋，即355.85萬元轉(zhuǎn)入了管理費(fèi)用研發(fā)經(jīng)費(fèi)科目，其余的648.08萬元轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本科目，是用于新型全自動(dòng)單晶爐產(chǎn)品的試制，并將產(chǎn)成品銷售給客戶[2]。

根據(jù)招股書上所載，該機(jī)電公司在2009年12月被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，公司享受了15%所得稅率的優(yōu)惠期限為2009—2011年，為了持續(xù)享有15%的所得稅優(yōu)惠，該機(jī)電公司對(duì)2008年的研發(fā)費(fèi)進(jìn)行了造假，造成了一定的違規(guī)行為。

4.2 資料分析

對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，與高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定條件（4%）相比，該機(jī)電公司實(shí)際的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入的總額比例（2%）明顯較低，而其招股書上卻宣稱其比例為5.7%，且符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格，此處懷疑存在財(cái)務(wù)造假。另外，其中的355.85萬元轉(zhuǎn)入了管理費(fèi)用研發(fā)經(jīng)費(fèi)科目、648.08萬元轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本科目，可以看出企業(yè)沒有合理劃分這部分內(nèi)容，將研發(fā)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用是錯(cuò)誤的，因此該企業(yè)的這種做法被認(rèn)為財(cái)務(wù)造假。

5 結(jié)語

總之，廉潔自律是財(cái)務(wù)人員需具備的基本素質(zhì)，廉潔是一種境界、自律是一種力量。財(cái)務(wù)人員的廉潔工作很重要，不僅涉及企業(yè)資金的問題，還會(huì)涉及法律的問題，為了自身的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立正確的三觀，做到廉潔自律，從而創(chuàng)造企業(yè)效益和社會(huì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李曉鹍.部隊(duì)院校財(cái)務(wù)人員如何樹立廉潔自律意識(shí)[J].納稅，2018（04）：64.

【2】閆慧芳.提升高校財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014（06）：80-81.