稅收籌劃在事業單位中的應用—以西昌民族幼兒師范高等專科學校為例

陳勁華 西昌民族幼兒師范高等專科學校

一、引言

稅收籌劃可以幫助事業單位減少納稅，創造最大利益，減輕單位稅務負擔，從而提高單位的經濟效益。近年來，我國對高等專科學校教育高度重視，同時也相繼出臺了一系列優惠政策。高等專科學校進行稅收籌劃應依據相關的法律法規，利用稅收優惠政策以及稅法的合理空間，對單位內部經營活動進行合理的提前籌劃，從而減輕單位的納稅負擔。此外，由于我國高等專科學校收入來源越來越多元，高等專科學校收入來源不僅包括財政撥款和學費、書本費收入，還包括食堂收入、社會培訓收入以及服務收入等。因此，我國高等專科學校已成為十分重要的納稅主體，如何利用相關稅收優惠政策，進行科學的稅收籌劃對于高等專科學校提高經濟效益至關重要。

二、關于高等專科學校稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指遵守國家各項稅收制度，并熟悉掌握各項稅收政策，對納稅方案進行優化，從而利用相關稅收優惠政策，實現自身利益最大化。同時，稅收籌劃具有合法性、目的性等特征。當前，我校主要申報稅種為個人所得稅，其他稅種暫時是零申報。而我校教職工收入主要包括基本工資、績效工資、津貼補貼、工資外收入、工作外勞務收入等。基本工資大致包括崗位工資、薪級工資、教護10%等。；績效工資與教職人員的工作量密切相關；津貼補貼包括國家津補貼和地方津補貼；工資外收入主要包括科研成果獎勵、稿費等一次性收入；工作外收入主要是為外邊單位提供勞務所獲得的收入，如培訓費、課時費等。高等專科學校制定科學合理的個人所得稅籌劃，可以提高高等專科學校教師提高納稅的積極性，并提高高等專科學校教師的工資待遇，降低教師的稅收負擔，激發高等專科學校教師工作的積極性。因此，高等專科學校可以對教師全年工資待遇進行調整，分攤發放課酬費，確保教師收入均衡，避開稅負加重區間，從而降低高等專科學校教師的納稅負擔；也可以下載個人所得稅APP，認真填寫專項附加扣除項目，也可以最大限度地減少職工的稅收負擔。

三、高等專科學校稅收籌劃的意義

高等專科學校進行科學的稅收籌劃有助于實現經濟利益最大化，由于高等專科學校經費來源比較多元。因此，高等專科學校制定的稅收籌劃方案不僅要符合相關的稅收政策，并通過相關的優惠減免政策降低納稅總額的目標，從而降低高等專科學校的稅收成本，減輕高等專科學校的稅收負擔。此外，高等專科學校制定科學的稅收籌劃方案還可以促進高等專科學校納稅人認真研究學習稅收法律法規，提高自身專業水平，從而依法履行納稅義務。同時，還可以促進高等專科學校財務工作人員熟悉掌握相關會計制度以及會計準則，從而確保財務報表的合法性、完整性、規范性。此外，高等專科學校進行稅收籌劃還可以提高高等專科學校的稅收法律意識，高等專科學校在進行稅收籌劃時需要財務部門與其他部門進行有效協作，不僅提高了高等專科學校的經營管理水平，還提高了高等專科學校的財務管理水平。另一方面，高等專科學校進行稅收籌劃還可以提高高等專科學校的納稅意識，熟悉掌握相關稅收政策，確保稅收籌劃方案的合法性，提高稅收籌劃方案的有效性、可操作性以及實用性。

四、高等專科學校收入納稅中存在的問題

（一）依法納稅意識較低

作為重要的納稅主體，高等專科學校應高度重視納稅的重要性。但部分高等專科學校負責人的依法納稅意識較低，部分高等專科學校以及高等專科學校內部會計工作人員受事業單位會計核算體制影響，相關財務工作人員沒有對稅收相關知識形成足夠認識，因此在制定科學的稅收籌劃方案，進行依法履行納稅義務時，態度不積極、不主動。

（二）收入類型和屬性認識較低

高等專科學校籌集資金的渠道較多，其科研服務、文化培訓教育等方面擁有較多的資金供應。由于部分高等專科學校財務管理水平較低，沒有對收入類型和屬性形成足夠認識，從而導致高等專科學校不知道何種收入類型應該繳納稅款，何種收入類型不應繳納稅款，造成不必要的損失。

（三）沒有深刻理解相關稅收政策

我國明確劃分了高等專科學校相關的稅收政策，并對相關稅種項目進行了嚴格要求。而部分高等專科學校受觀念限制，沒有對教育勞務收入應稅項目和免稅項目方面進行全面、深刻理解，從而導致高等專科學校對教育勞務收入中何種項目應該繳稅，何種項目應該免稅沒有形成清晰、準確地界定，從而導致高等專科學校稅收籌劃產生諸多問題。

（四）缺乏應免稅收入的確認證據

對于委托收入，如高等專科學校與委托單位通過簽訂書面協議取得的收入，要保證相關書面材料完整，避免因缺少免稅收入憑據而增加納稅負擔。同時，高等專科學校還正確劃分應免稅收入，確保稅務機關進行檢查時可以提供完整的依據，避免不必要的損失，但部分沒有做到免稅收入證據充足，這方面工作有待提高。

五、我國高等專科學校稅收籌劃的改進措施

（一）重視稅收籌劃的應用

高等專科學校應提高對稅收籌劃的重視程度，充分利用各項稅收優惠政策，科學制定制稅收籌劃方案，從而降低高等專科學校納稅負擔。另一方面，高等專科學校制定稅收籌劃方案時應具有整體性，由于高等專科學校稅收涉及范圍較廣，因此應對高等專科學校收入進行細化分析，并以相關稅收優惠政策為依據對單項收入進行優化，從而選擇最優的申報方式。同時，高等專科學校在制定稅收籌劃方案時，應在發生經濟活動前與稅務機關進行及時溝通，并達成合理的稅收協議，選擇最佳的納稅方式。并在繳納稅款前，認真分析各項收入的對應稅種、稅率以及經濟業務流程。

(二)確保高等專科學校稅收籌劃的前瞻性

國家會給與高等專科學校許多稅收優惠政策，但此類政策通常具有一定時效性。因此，高等專科學校在制定稅收籌劃方案時應把握時機，從而降低高等專科學校納稅負擔。同時，隨著我國經濟快速發展，我國的相關稅法政策更新較快，從而導致高等專科學校稅收籌劃不確定性，稅收籌劃風險性較強。因此，高等專科學校在制定稅收籌劃方案時應實時關注相關政策動態，對稅收籌劃方案及時進行優化調整，避免制定的相關稅收籌劃方案違反稅收政策，確保高等專科學校稅收籌劃方案的合法性。此外，由于稅收優惠政策都有嚴格的生效時間，新的法律規定在公布前后會有一定的時間差，因此高等專科學校應利用這個時間差，及時調整經營策略，從而進行節稅。

（三）配備專業的納稅籌劃人員

高等專科學校稅收籌劃相關的工作人員應準確掌握其收入情況以及涉稅收入類型，這對稅收籌劃人員提出了更高的要求。因此，高等專科學校應投入一定經費用于稅收籌劃，并對財務工作人員進行專業培訓，提高財務工作人員的專業素養，從而提高高等專科學校稅收籌劃工作的專業性。此外，高等專科學校收入來源渠道多元決定其稅收籌劃方案沒有統一性。因此，高等專科學校財務人員應熟悉掌握稅收優惠政策，確保稅收籌劃方案最優化。財務部門可以設置專門人員負責稅收籌劃工作，并將稅收籌劃效果納入其考核指標，提高稅收籌劃人員的責任意識。

（四）加強免稅票據管理

我國稅法明確規定高等專科學校應將享優惠政策的收入與其他稅務進行區分，并對享受優惠政策的收入進行單獨申報和核算。因此，高等專科學校在制定稅收籌劃前，應當對各類收入進行科學分類，準確列出可通過優惠政策進行免稅的收入。同時，高等專科學校應對免稅的收入和不同稅率的稅務分別進行財務核算，確保稅收籌劃方案合理、合法，避免高等專科學校進行稅收籌劃發生風險。此外，高等專科學校還應加強對減免稅證據的管理，加強對減免稅證據的收集和保管，熟悉掌握減免稅申報的流程和時間，確保辦理相關手續的及時性。高等專科學校還應充分了解各種票據的特性，嚴格區分各種票據的使用，選擇相適應的票據，避免出現補繳稅款的現象，從而提高高等專科學校收費的規范性，降低高等專科學校稅務風險。

六、結語

綜上所述，近年來我國加強了對高等專科學校教育的重視程度，并給予了高等專科學校一些稅收優惠政策。因此，高等專科學校作為重要的納稅主體，其具有較大的稅收籌劃空間。當前，我國部分高等專科學校還存在依法納稅意識較低、收入類型和屬性認識較低、沒有深刻理解相關稅收政策、缺乏應免稅收入的確認證據等問題。因此，高等專科學校應重視稅收籌劃的應用、確保高等專科學校稅收籌劃的前瞻性、配備專業的納稅籌劃人員、完善高等專科學校稅收籌劃政策，從而做好高等專科學校的收入納稅籌劃工作。