稅收籌劃在事業(yè)單位中的應(yīng)用—以西昌民族幼兒師范高等專科學(xué)校為例

陳勁華 西昌民族幼兒師范高等專科學(xué)校

一、引言

稅收籌劃可以幫助事業(yè)單位減少納稅，創(chuàng)造最大利益，減輕單位稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我國(guó)對(duì)高等專科學(xué)校教育高度重視，同時(shí)也相繼出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。高等專科學(xué)校進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，利用稅收優(yōu)惠政策以及稅法的合理空間，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的提前籌劃，從而減輕單位的納稅負(fù)擔(dān)。此外，由于我國(guó)高等專科學(xué)校收入來源越來越多元，高等專科學(xué)校收入來源不僅包括財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)、書本費(fèi)收入，還包括食堂收入、社會(huì)培訓(xùn)收入以及服務(wù)收入等。因此，我國(guó)高等專科學(xué)校已成為十分重要的納稅主體，如何利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于高等專科學(xué)校提高經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

二、關(guān)于高等專科學(xué)校稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指遵守國(guó)家各項(xiàng)稅收制度，并熟悉掌握各項(xiàng)稅收政策，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。同時(shí)，稅收籌劃具有合法性、目的性等特征。當(dāng)前，我校主要申報(bào)稅種為個(gè)人所得稅，其他稅種暫時(shí)是零申報(bào)。而我校教職工收入主要包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、工資外收入、工作外勞務(wù)收入等。基本工資大致包括崗位工資、薪級(jí)工資、教護(hù)10%等。；績(jī)效工資與教職人員的工作量密切相關(guān)；津貼補(bǔ)貼包括國(guó)家津補(bǔ)貼和地方津補(bǔ)貼；工資外收入主要包括科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、稿費(fèi)等一次性收入；工作外收入主要是為外邊單位提供勞務(wù)所獲得的收入，如培訓(xùn)費(fèi)、課時(shí)費(fèi)等。高等專科學(xué)校制定科學(xué)合理的個(gè)人所得稅籌劃，可以提高高等專科學(xué)校教師提高納稅的積極性，并提高高等專科學(xué)校教師的工資待遇，降低教師的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)高等專科學(xué)校教師工作的積極性。因此，高等專科學(xué)校可以對(duì)教師全年工資待遇進(jìn)行調(diào)整，分?jǐn)偘l(fā)放課酬費(fèi)，確保教師收入均衡，避開稅負(fù)加重區(qū)間，從而降低高等專科學(xué)校教師的納稅負(fù)擔(dān)；也可以下載個(gè)人所得稅APP，認(rèn)真填寫專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，也可以最大限度地減少職工的稅收負(fù)擔(dān)。

三、高等專科學(xué)校稅收籌劃的意義

高等專科學(xué)校進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，由于高等專科學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源比較多元。因此，高等專科學(xué)校制定的稅收籌劃方案不僅要符合相關(guān)的稅收政策，并通過相關(guān)的優(yōu)惠減免政策降低納稅總額的目標(biāo)，從而降低高等專科學(xué)校的稅收成本，減輕高等專科學(xué)校的稅收負(fù)擔(dān)。此外，高等專科學(xué)校制定科學(xué)的稅收籌劃方案還可以促進(jìn)高等專科學(xué)校納稅人認(rèn)真研究學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，提高自身專業(yè)水平，從而依法履行納稅義務(wù)。同時(shí)，還可以促進(jìn)高等專科學(xué)校財(cái)務(wù)工作人員熟悉掌握相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、完整性、規(guī)范性。此外，高等專科學(xué)校進(jìn)行稅收籌劃還可以提高高等專科學(xué)校的稅收法律意識(shí)，高等專科學(xué)校在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要財(cái)務(wù)部門與其他部門進(jìn)行有效協(xié)作，不僅提高了高等專科學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理水平，還提高了高等專科學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，高等專科學(xué)校進(jìn)行稅收籌劃還可以提高高等專科學(xué)校的納稅意識(shí)，熟悉掌握相關(guān)稅收政策，確保稅收籌劃方案的合法性，提高稅收籌劃方案的有效性、可操作性以及實(shí)用性。

四、高等專科學(xué)校收入納稅中存在的問題

（一）依法納稅意識(shí)較低

作為重要的納稅主體，高等專科學(xué)校應(yīng)高度重視納稅的重要性。但部分高等專科學(xué)校負(fù)責(zé)人的依法納稅意識(shí)較低，部分高等專科學(xué)校以及高等專科學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員受事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體制影響，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員沒有對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)形成足夠認(rèn)識(shí)，因此在制定科學(xué)的稅收籌劃方案，進(jìn)行依法履行納稅義務(wù)時(shí)，態(tài)度不積極、不主動(dòng)。

（二）收入類型和屬性認(rèn)識(shí)較低

高等專科學(xué)校籌集資金的渠道較多，其科研服務(wù)、文化培訓(xùn)教育等方面擁有較多的資金供應(yīng)。由于部分高等專科學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平較低，沒有對(duì)收入類型和屬性形成足夠認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校不知道何種收入類型應(yīng)該繳納稅款，何種收入類型不應(yīng)繳納稅款，造成不必要的損失。

（三）沒有深刻理解相關(guān)稅收政策

我國(guó)明確劃分了高等專科學(xué)校相關(guān)的稅收政策，并對(duì)相關(guān)稅種項(xiàng)目進(jìn)行了嚴(yán)格要求。而部分高等專科學(xué)校受觀念限制，沒有對(duì)教育勞務(wù)收入應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目方面進(jìn)行全面、深刻理解，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校對(duì)教育勞務(wù)收入中何種項(xiàng)目應(yīng)該繳稅，何種項(xiàng)目應(yīng)該免稅沒有形成清晰、準(zhǔn)確地界定，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校稅收籌劃產(chǎn)生諸多問題。

（四）缺乏應(yīng)免稅收入的確認(rèn)證據(jù)

對(duì)于委托收入，如高等專科學(xué)校與委托單位通過簽訂書面協(xié)議取得的收入，要保證相關(guān)書面材料完整，避免因缺少免稅收入憑據(jù)而增加納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，高等專科學(xué)校還正確劃分應(yīng)免稅收入，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)可以提供完整的依據(jù)，避免不必要的損失，但部分沒有做到免稅收入證據(jù)充足，這方面工作有待提高。

五、我國(guó)高等專科學(xué)校稅收籌劃的改進(jìn)措施

（一）重視稅收籌劃的應(yīng)用

高等專科學(xué)校應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃的重視程度，充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)制定制稅收籌劃方案，從而降低高等專科學(xué)校納稅負(fù)擔(dān)。另一方面，高等專科學(xué)校制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)具有整體性，由于高等專科學(xué)校稅收涉及范圍較廣，因此應(yīng)對(duì)高等專科學(xué)校收入進(jìn)行細(xì)化分析，并以相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)對(duì)單項(xiàng)收入進(jìn)行優(yōu)化，從而選擇最優(yōu)的申報(bào)方式。同時(shí)，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)溝通，并達(dá)成合理的稅收協(xié)議，選擇最佳的納稅方式。并在繳納稅款前，認(rèn)真分析各項(xiàng)收入的對(duì)應(yīng)稅種、稅率以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。

(二)確保高等專科學(xué)校稅收籌劃的前瞻性

國(guó)家會(huì)給與高等專科學(xué)校許多稅收優(yōu)惠政策，但此類政策通常具有一定時(shí)效性。因此，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)把握時(shí)機(jī)，從而降低高等專科學(xué)校納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)的相關(guān)稅法政策更新較快，從而導(dǎo)致高等專科學(xué)校稅收籌劃不確定性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性較強(qiáng)。因此，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，對(duì)稅收籌劃方案及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，避免制定的相關(guān)稅收籌劃方案違反稅收政策，確保高等專科學(xué)校稅收籌劃方案的合法性。此外，由于稅收優(yōu)惠政策都有嚴(yán)格的生效時(shí)間，新的法律規(guī)定在公布前后會(huì)有一定的時(shí)間差，因此高等專科學(xué)校應(yīng)利用這個(gè)時(shí)間差，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，從而進(jìn)行節(jié)稅。

（三）配備專業(yè)的納稅籌劃人員

高等專科學(xué)校稅收籌劃相關(guān)的工作人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握其收入情況以及涉稅收入類型，這對(duì)稅收籌劃人員提出了更高的要求。因此，高等專科學(xué)校應(yīng)投入一定經(jīng)費(fèi)用于稅收籌劃，并對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高高等專科學(xué)校稅收籌劃工作的專業(yè)性。此外，高等專科學(xué)校收入來源渠道多元決定其稅收籌劃方案沒有統(tǒng)一性。因此，高等專科學(xué)校財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉掌握稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃方案最優(yōu)化。財(cái)務(wù)部門可以設(shè)置專門人員負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，并將稅收籌劃效果納入其考核指標(biāo)，提高稅收籌劃人員的責(zé)任意識(shí)。

（四）加強(qiáng)免稅票據(jù)管理

我國(guó)稅法明確規(guī)定高等專科學(xué)校應(yīng)將享優(yōu)惠政策的收入與其他稅務(wù)進(jìn)行區(qū)分，并對(duì)享受優(yōu)惠政策的收入進(jìn)行單獨(dú)申報(bào)和核算。因此，高等專科學(xué)校在制定稅收籌劃前，應(yīng)當(dāng)對(duì)各類收入進(jìn)行科學(xué)分類，準(zhǔn)確列出可通過優(yōu)惠政策進(jìn)行免稅的收入。同時(shí)，高等專科學(xué)校應(yīng)對(duì)免稅的收入和不同稅率的稅務(wù)分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確保稅收籌劃方案合理、合法，避免高等專科學(xué)校進(jìn)行稅收籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。此外，高等專科學(xué)校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅證據(jù)的管理，加強(qiáng)對(duì)減免稅證據(jù)的收集和保管，熟悉掌握減免稅申報(bào)的流程和時(shí)間，確保辦理相關(guān)手續(xù)的及時(shí)性。高等專科學(xué)校還應(yīng)充分了解各種票據(jù)的特性，嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)的使用，選擇相適應(yīng)的票據(jù)，避免出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款的現(xiàn)象，從而提高高等專科學(xué)校收費(fèi)的規(guī)范性，降低高等專科學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語

綜上所述，近年來我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)高等專科學(xué)校教育的重視程度，并給予了高等專科學(xué)校一些稅收優(yōu)惠政策。因此，高等專科學(xué)校作為重要的納稅主體，其具有較大的稅收籌劃空間。當(dāng)前，我國(guó)部分高等專科學(xué)校還存在依法納稅意識(shí)較低、收入類型和屬性認(rèn)識(shí)較低、沒有深刻理解相關(guān)稅收政策、缺乏應(yīng)免稅收入的確認(rèn)證據(jù)等問題。因此，高等專科學(xué)校應(yīng)重視稅收籌劃的應(yīng)用、確保高等專科學(xué)校稅收籌劃的前瞻性、配備專業(yè)的納稅籌劃人員、完善高等專科學(xué)校稅收籌劃政策，從而做好高等專科學(xué)校的收入納稅籌劃工作。