試析企業所得稅匯算清繳及稅務稽查風險防范

呂薇薇 大連勝鼎置業有限責任公司

企業所得稅匯算清繳工作的落實，對于提高企業所得稅征收管理水平至關重要。通常情況下，企業所得稅匯算清繳工作的落實，一方面有助于提高企業納稅管理水平的提高；另一方面有助于提高稅務機關稅收執法效果，降低稅收執法風險。接下來，筆者結合自身工作經驗，在簡要分析企業所得稅匯算清繳中稅務稽查風險形成具體原因的基礎上，探討了風險防控良策，希望給相關人員具體操作提供一些具有參考價值的建議。

一、企業所得稅匯算清繳中稅務稽查風險形成的具體原因分析

（一）匯算清繳認識不足

納稅人匯算清繳認識深度與稅務稽查風險大小息息相關。基于企業經營者角度而言，企業利潤最大化是企業經營發展的終極目標，少繳稅款，意味著利潤最大化，符合企業經營戰略需求[1]。但是基于企業長遠發展角度而言，企業通過逃稅這種方式進行企業所得稅匯算清繳，僅能獲得短期效益，卻面臨嚴重的稅務處罰風險。原則上，納稅人稅收遵從度高，稅務處罰風險越小；反之稅務處罰風險越大，同時會被稅務機關列入重點稽查對象，極大地增加了稅務稽查風險，對于企業長遠發展具有一系列負面影響。

（二）納稅人自身綜合素養有待提高

納稅人自身綜合素養例如稅收政策的解讀能力的強弱、稅收實務的處理能力等，都直接影響納稅人承擔稅務稽查風險。部分納稅人實際行動中，思想上尚未認識到自身違反國家現行稅收法律中制度，分析其本質原因在于納稅人自身專業能力不足，尚未正確認識企業所得稅匯算清繳工作[2]。同時，企業所得稅匯算清繳工作規定繁雜，并且涉及內容較為廣泛，對納稅人及企業稅務人員綜合素養具有較高的要求。倘若相關人員綜合素養有待提高，必然會影響企業所得稅匯算清繳工作的高效執行。企業稅務工作相關人員唯有較高的綜合素質，方可正確解讀稅務法規政策，進而不會因自身工作能力不足承擔稅務稽查風險。

二、企業所得稅匯算清繳中稅務稽查風險防控良策分析

（一）轉變觀念，提高企業所得稅匯算清繳認識

企業所得稅匯算清繳中稅務稽查風險的降低，前提條件是提高納稅人匯算清繳認識。納稅人需積極轉變觀念，思想上高度重視稅法，按照國家現行稅收法律制度中的具體規定進行企業所得稅匯算清繳，不得因為短期利潤故意逃稅。同時，納稅人需高度認識到偷稅漏稅不利于企業可持續發展。唯有如此，企業納稅人才能在稅務匯算清繳工作中，提高稅法遵從度，不做有違稅法規定的行為。

（二）提高企業稅務人員業務能力

企業稅務人員業務能力與稅務稽查風險息息相關。通常情況下，稅務人員業務能力高，稅務稽查風險降低；反之，稅務稽查風險提高。因此，企業需重視稅務人員業務能力的培訓，以此規避因業務能力不足帶來的稅務稽查風險。近些年來，高等教育事業的快速發展，稅務人員綜合素質得到一定程度上的提高，但是整體專業技能水平有待提高。同時，稅收法規在實踐中，處于不斷完善狀態中，稅務工作人員唯有不斷學習，掌握最新的稅收法律法規，才能不斷充實自己，提高是稅務工作專業能力[3]。納稅人與企業稅務人員業務能力的提高，可通過參加各類稅務知識培訓，系統掌握企業所得稅相關業務能力。唯有如此，納稅人與企業稅務人員才能明確會計處理與稅法是否存在出入，便于正確調整納稅。除此之外，納稅人在企業所得稅匯算清繳工作實踐中，需密切注意倘若存在減免稅收政策，需及時向稅務機關申明辦理企業所得稅的報批與備案手續。同時，企業所得稅稅前政策范圍內允許扣除的項目，需在企業所得稅期內及時調整項目，一方面保證匯繳清繳工作質量；另一方面保證納稅人基本權益。

（三）合理籌劃稅收，減少整體稅負

企業生產經營過程中，可通過充分利用現有稅法政策，合理籌劃稅收，這種積極方式一方面可以減輕企業稅收負擔，增長企業經濟效益；另一方面有助于規避稅務稽查風險。需強調的是企業合理籌劃稅收時，需嚴格遵守合法性、合理性原則。實踐中，企業稅務人員需立足于企業經營特點、業務等，制定出一套專門的稅收籌劃方案，以此整體降低企業稅務。唯有如此，納稅人才能在遵守法律義務，不產生稅務稽查風險的基礎上，降低企業稅收負擔，最終有效提高企業經濟效益，為企業可持續發展夯實基礎。通常情況下，企業稅收合理籌劃工作的落實，主要考慮五個方面的內容。一是基于融資方式層面合理籌劃稅收；二是基于融資租賃層面合理籌劃稅收；三是基于存貨計價方法層面合理籌劃稅收；四是基于固定資產折舊方法層面合理籌劃稅收；五是基于分攤費用層面合理籌劃稅收。企業納稅籌劃工作實踐中，需緊緊圍繞上述五個方面的內容做好相關工作，才能真正意義上整體降低企業稅負，減少應納稅額。

三、結語

總之，社會經濟的快速發展，我國企業所得稅征收管理問題隨之暴露，集中體現在納稅人企業所得稅匯算清繳認識不足、納稅人自身綜合素養有待提高等幾個方面，直接增加了企業稅務稽查風險，不利于企業長遠發展。因此，納稅人與企業稅務工作人員需從思想入手，轉變觀念，不斷提高自身業務能力，合理籌劃稅負，以此提高稅法遵從度，降低稅務稽查風險，保障企業長遠發展。