國有企業稅收籌劃風險及其防范探討

曹瑞山 頤中煙草（集團）有限公司

稅收籌劃主要指企業納稅人為實現效益最大化而開展的稅收科學規劃，不僅保證了法律尊嚴，還達到了自身目的。國企運營追求的根本是經濟利潤，而稅收必定降低企業效益，稅收籌劃是國企在納稅方面的一個事先籌劃與精心安排，能夠在國家法律與地區法規許可的基礎上，合理使用國家頒布的各種優惠政策，選取最好的納稅計劃，緩交、少交以盡量降低繳稅金額、延緩繳稅時間，尋求總體稅后效益最大化。因為稅收籌劃通常游走于稅法規定的邊界，隨時遇到籌劃失敗而承擔巨大代價的風險。因此，國企在稅收籌劃時必須及時關注國企內外環境改變與客觀隱藏的風險，仔細研究各種可能引起風險的要素，有目的性的采用措施，科學預測、化解與預防風險，在稅法范疇內達到稅收籌劃目標。

一、稅收強制性和稅收籌劃的特點

（1）合法性。不僅表現出對稅法立法原則的有效遵守，還表現出稅收政策主導的科學性。在認識方面應把稅收籌劃和偷稅漏稅、異常避稅認真區別。不管是國企或者其他屬性的經濟組織，需要以國家法律為基礎，在法律規定允許基礎上開展籌劃工作。

（2）超前性。國企納稅義務始終落后于生產運營項目中特定經濟業務的出現，如得到了產品銷售收入，應繳稅額就已明確。因此，唯有在經營項目實際出現以前，就超前規劃與安排稅收，才是稅收籌劃。

（3）目的性。我國為達到某種特殊的經濟和社會目的，通常迎合企業運營者“節省稅額”的想法，有意對繳稅者給予特殊的稅收優惠政策，指引、鼓勵與規范納稅者的自主行為，如此就為企業帶來了尋求低稅負、減少稅收費用的機會，國企的稅收籌劃應緊緊掌握這個機會，將稅收費用降至最少，為國企創造最大化利益。

二、國企稅收籌劃中存在的風險

（一）稅收政策問題

依法繳稅是所有國企發展的基礎，但是，國企稅收支付活動與稅收籌劃活動需要在遵守國家稅收方針政策的基礎上開展，否則國企的稅收支付活動是不科學甚至不合規的[1]。此外，若想保障國企稅收籌劃過程的規范性與科學性，需要及時注重國家稅收政策的調整，然后合理調整各項工作，但是，這個調整過渡期間的背后潛藏著巨大風險，極大限制國企稅收籌劃活動的順利開展，將會給國企增多稅收費用。由此，國企稅收籌劃者應當時刻留意國家稅收方針政策，在政策的科學引導下，組織國企稅收籌劃活動。

（二）員工綜合素養與業務能力尚待提升

國企在組織稅收籌劃活動時，稅收籌劃者是其關鍵要素，所以，員工綜合素養與業務能力的高低，決定了稅收籌劃活動可否順利開展。但是，針對國企稅收籌劃活動的現狀來說，相關員工在技能素質上，還無法很好迎合目前國企稅收籌劃活動的要求[2]。既表現出對國家稅收方針政策的調整方面缺乏敏感度，所以造成國企稅收籌劃活動的發展趨勢脫離了正常運轉的軌道；而且，還表現為稅收籌劃者現有的專業知識能力尚有較大的發展空間，為了給稅收籌劃活動提供優質服務，就必須提升其總體素養。

三、國企稅收籌劃中預防風險的策略

（一）制定完善的稅收籌劃機制

由于國企稅收籌劃中還有很多風險，所以，國企需要采用多種措施來預防。其中，制定完善的稅收籌劃機制十分重要，能夠有效突出制度的較強約束力，完善稅收籌劃，解決稅收籌劃風險[3]。一方面，國企要制定完善的稅收籌劃活動預警機制，及時預防風險；另一方面，國企還應當制定完善的稅收籌劃活動責任機制，把業務責任細分到所有員工身份，激發稅收籌劃者的工作熱情，為順利組織國企稅收籌劃活動奠定良好的基礎。

（二）減少籌劃費用

國企的經濟活動，總會伴隨著成本的產生。納稅者實行稅收籌劃時，是追求獲取一些稅收效益的過程。而且，必定會給實行該計劃付出相應的費用。企業在選取稅收籌劃計劃時，應遵守成本效益宗旨，以達到企業綜合利益最大化。當稅收籌劃費用低于所得收入時，計劃科學可行；但是當成本超過收入時，就表示籌劃失敗，計劃不可行。

（三）追求總體與長期利益

國企稅收籌劃應著眼于總體稅負的大小，不得只盯住某個稅種的稅負大小，要注重總體綜合效益。一個成功的稅收籌劃計劃，需要是多種稅收計劃的完善組合。計劃建立與選取的標準并非是稅負最低，而是在稅負很小的狀態下，國企總體效益最高。

結束語：總之，國企稅收籌劃活動針對企業發展來說，具有顯著作用，企業員工需要對這項工作引起高度關注。從整體上來講，國企稅收籌劃活動應當以遵守國家方針政策為基礎，然后進行工作調節，促使國企在合法范疇內降低稅收開支，進而提升國企的最后經濟利潤。國企稅收籌劃中風險時刻存在，唯有確定風險，從而找到預防措施，方可將風險降至最小，甚至完全化解風險，確保國企稅收籌劃活動的準確性，為國企的穩定經營提供良好條件，進而為國企的綜合發展提供科學范例。