減稅降費對企業的影響及企業的應對策略研究

張霖雁 河北省懷來縣稅務局

引言：近年來，我國經濟發展迅速，市場經濟體制改革取得良好成績，在這個過程中面對稅費問題，仍然是國家、企業不容忽視的一項重要內容。冗沉的稅費給企業帶來一定程度的負擔，且對于企業經濟的高質量發展產生直接影響，是一個非常重要的問題。

一、減稅降費給企業帶來的影響

（一）企業所得稅方面影響。本次稅制改革后，若企業前期存在大量的留抵稅額其增值稅稅率的下調，無疑會減少增值稅納稅成本，但是從另一方面來看，在原合同不變的前提下，高新技術企業的所得稅成本將有一定程度的提升。這是因為，若合同按含稅價格簽訂，以價稅合計1000萬元的合同為例，在16%稅率下的不含稅價為862.07萬元，按新稅率計算其不含稅收入上升到884.96萬元，無形中收入增加了22.8萬元，若企業在短期內仍然耗用原庫存的話，利潤會隨之上升。但是，有一點需要明確，高新技術企業與其他類型企業的一個最大不同之處在于其享受15%的企業所得稅稅率，其與正常25%稅率相比，相當于節約了40%的企業所得稅納稅成本。

（二）從多方面入手，減少各生產要素成本。制定合理的策略和政策以保證融資、勞務、技能、物資運輸等各項成本只減不升，加大直接融資在各項融資中的比例；針對一些有條件的地方，合理調整工傷險費用比例；明確和減少電網方面稅收，將電力買賣強力推向市場化；綜合提高高速路區域化，精煉國家定價海港收費明細，確立市場主導定價的海港經營服務稅收標準。

（三）施減稅降費，有效促進企業脫困。大量的調查、研究資料表明，企業發展中會面臨很多客觀存在的問題，如企業成本逐年增加、稅費負擔較嚴重等。企業經營成本增加，相關各種費用占據了營收的大部分比例，使得企業生存壓力進一步增加。相較往年2017年全國企業負擔指數平穩，因國、內外的整體市場經濟發展、競爭等各種因素的影響，企業感受到的負擔感和生存競爭壓力等還是呈現出增長上升的趨勢，此階段減稅降費直擊企業痛點。因此，實施減稅降費政策促進企業減輕經濟負擔，提高市場生存競爭能力。

二、企業應對減稅降費提高自身獲得感的措施建議

（一）強化企業金融支持，緩解企業融資。增強小微信貸供給能力，下調支小再貸款利率，減少融資附加費用。人民銀行等五個部門聯合發布了《關于進一步深化小微企業金融服務的意見》；聯合啟動小微企業應收賬款融資一系列專項行動，進一步推進金融機構、供應鏈核心企業等對小微企業供應商應收賬款融資方面的支持；健全、完善企業普惠性金融組織的體系，監管評估機制優化，引導金融機構加大支持小微企業發展的力度。強化企業融資服務系統、體系等，持續深化與銀行金融機構等的合作、協作，進一步改善中、小企業的融資環境與融資行為，做到規范化、流程化、標準化。加快制度、技術等方面的創新，進一步推動企業應收賬款質押、知識產權質押等試點項目，進一步擴大企業融資的渠道、方法，對一些優質企業進行上市融資、債券發行等進行幫扶，使其穩步、快速的提高經濟效益。

（二）中小企業也可以建立起專門的稅收專項檢查制度。對中小企業的稅收情況以及審批狀況實施專業化細分，同時加強對整體稅收優惠政策監督力度，為中小企業的發展提供有效的制度保障以及法律保障，規范化整體社會服務體系，通過引入第三方等形式對中小企業的涉稅服務提供全面優化，通過相應中介機構與中小企業合作的方式，加強中小企業稅收征管效率保障措施，并降低中小企業納稅過程中可能出現的風險，對一定規模的中小型企業的稅收優惠審批等業務實行全過程監督，并通過政府機構的幫助實現第三方機構與中小企業的良好戰略關系，保障稅收優惠政策的報批以及納稅申報等服務可以有序推進，并且做好監督措施管理，保證整體稅收服務的質量。

（三）面對減稅降負高新技術企業未來應注意的財務問題。首先，價稅分離后，在合同中將工程款或是采購款單獨列示，可以節省一部分印花稅成本；其次，由于合同價款單獨列示，未來如果稅率下調，則有與對方談降稅點的可能，從而變相降低采購價格及工程造價。最后，及時催要發票。4月1日稅率下調后，會有許多合同因為開票的時間節點問題產生稅率的變化。對于已經完成合同內容，應該取得發票的業務高新技術企業應該采取一切辦法要求對方企業開具發票，以爭取有效降低增值稅稅負。同時，高新技術企業本身也應該按照供貨或是項目進度給客戶提供應實現的稅率，從而有效規避稅務風險。

（四）積極推進結構性減稅，力保稅制健康發展。中國社會科學院副院長高培勇提出，“以降成本為目標的減稅降費是實質性的減稅降費，以擴需求為目標的減稅降費可能只是僅是形式上的減稅降費。”要想做到降成本，可能在一定程度上會造成稅收收入的減少，面對這一收入缺口，增發國債和增列赤字顯然是不合適的。按照李嘉圖等價定理，今天的債務是明天的稅收，增發國債無法實現實質性減稅，反而會增加赤字，沖擊財政穩定，歐洲債務危機和美國政府債臺高筑便是前車之鑒。

結語：新稅制下，對于高新技術企業來說機遇與挑戰是共存的，企業財務人員應該從政策上著手，采取有效措施，以期達到降低納稅成本、提升企業經濟效益之目的。