企業的稅務風險及其相關規避措施探析

王麗剛 信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）昆明分所

引言：近年來，我國的經濟運行情況發生了重大變化，直接表現為經濟增速放緩，外部環境不確定因素加大，許多企業的經營狀況面臨著很大挑戰，國家為了減輕企業稅務負擔，增強市場活力，實施了大量減稅、放權政策，為企業的生存和發展提供了良好的稅收環境，在這種情況下，企業面臨的稅務風險尤為突出，對稅務風險的管控情況，直接關系著未來企業的生存和發展。稅務風險一旦引發，一方面就會對企業的形象及客戶的信任以及公司的資金流轉等方面造成很大的影響，同時在監管部門還會對其進行處罰，造成更大的經濟損失；另一方面沒有及時跟進國家的稅收政策，錯失國家大幅減稅政策對企業發展的歷史機遇。所以，稅務風險如何規避是所有企業急需探討的問題。

一、企業稅務風險防范的重要性

企業稅務風險是企業發展中的一種潛在風險形式，它雖然并不一定會發生，但是一旦發生，對企業方面的影響程度是無法確定的。企業在經營的過程中，倘若沒有給予稅務風險防范足夠的重視，是有可能卷入嚴重的稅務風波的，這將會對企業的融資以及投產帶來影響，并直接降低企業的聲望[1]。做好稅務風險的防范與控制不僅能避免企業因稅收問題遭遇重大損失，還能在一定范圍內降低企業的稅收負擔，并且能夠完善企業自身的內部管理，對企業的財務管理工作加以規范。前面我們已經提到，一旦企業發生稅務問題，企業的財務以及整個經營都將受到影響，這是企業稅務管理的重要性當中最為直觀的一部分。

二、稅務風險管理不當對企業造成的影響

稅務風險最主要的會造成經濟損失，使得企業的稅務成本增加。造成企業稅務成本增加的主要有三方面的原因。第一個原因是企業在稅務繳納過程中漏繳或者少繳造成監管部門的處罰；第二個原因是企業沒有能夠及時了解國家的稅收政策導致沒有能夠很好地利用造成的利益流失；第三個原因是企業因失誤未按照標準繳納而成為監管部門的監控對象，產生的一系列成本。企業的稅務和企業的運營各方面都存在著千絲萬縷的聯系。因企業的稅務風險會導致企業的信譽問題下降，合作伙伴以及投資方、銀行等方面都受阻。從而給企業業務的開展造成很大的困難，產生一系列的不良影響，甚至會使得企業因稅務問題造成破產的情況[2]。企業因稅務方面存在違法違規問題，很多會牽連到企業的高層管理人員受到刑事責任，對于公司管理人員的征信以及個人記錄都會造成很不好的影響。

三、企業當中比較常見的稅務風險

（一）企業未及時跟進國家稅收政策的不斷調整

當前，我國經濟發展面臨新的風險挑戰，國內經濟下行壓力加大，直接表現在我國企業層面就是經營壓力加大；國家為了減輕企業稅務負擔，增強市場活力，對稅務政策也不斷進行著調整和改變。稅征收政策的調整，不是亙古不變的，是由我國現階段的經濟發展所決定的，目的也是為了能夠更好地適應我國經濟發展的形式。最近幾年，我國的稅務政策也經過幾輪的調整，今年又將企業增值稅稅率進一步進行了下調，這些政策的變化就要求企業能夠及時了解國家的稅收政策。然而，很多企業的不能夠及時掌握稅收政策的走向和動態，即使了解了政策不能很好的做出應對的方案和措施，如果這些政策調整的時期與企業的資金收緊處于同一時期，就很難避免產生稅務方面的問題[3]。

（二）企業辦稅人員缺乏專業素養

很多企業都會設置辦稅人員，大多數的辦稅人員是財會出身，雖然有一定的財務基礎，但是對稅務方面的專業知識了解不夠。企業在辦理稅務方面的業務時都是由這些辦稅人員來承擔，由于稅務知識本身就比較專業、難懂，如果辦稅人員缺乏基本的專業知識，技能比較差，法律意識不夠強，稍有不慎就會出現錯誤操作，甚至觸犯法律，最終對企業辦稅造成很大的影響，帶來一定的經濟損失[4]。其次，辦稅人員對于國家的稅務優惠政策了解不夠，不能有效地為公司降低稅點或者爭取到福利，也會使得企業的造成一定的損失。

（三）企業財務基礎較差，涉稅業務核算錯誤

我國企業繳稅的類型比較多樣、體系結構復雜、很多需要繳稅的業務之間存在著交集，很容易出現因為涉稅業務核算錯誤造成漏繳或者多繳稅款的情況。很多企業本身財務基礎較差，涉稅業務人員比較少，而且辦理稅務人員的專業能力也不夠強，在進行繳稅核算時，很多辦理人員按照以往的財務處理經驗進行核算，直接造成涉稅業務核算錯誤。有些核算人員為了避免少繳稅帶來的不良后果，把自己不清楚是否存在重復的部分都計入到繳稅金額當中，雖然避免了因少繳、漏繳帶來的損失，但是一定程度上也給企業增加了一定的成本[5]。

四、應對稅務風險的措施

（一）企業管理層應加強對稅務工作的重視

雖然稅務工作不像生產、銷售那樣能夠直接為企業創造經濟利益，但是企業稅務工作的好與壞，對企業的生存與發展有著重大的影響。所以企業管理層要轉變觀念，加強對稅務工作的重視，一方面安排“精兵強將”從事稅務工作，確保稅務工作規范、準確；二是制定措施鼓勵財務人員開展稅收籌劃工作，降低企業的稅務負擔；三是主動加強與稅務部門的溝通，為企業的稅務工作提供一個良好的外部環境。

（二）加強對稅法業務學習，按規定納稅

每一個企業都需要向國家納稅，這是所有企業不容忽視的資金開支。由于公司辦稅人員以及國家政策的變動，這部分資金需要企業進行仔細盤算，盡量避免出現多繳和漏繳的情況。首先，辦稅人員應該認真學習納稅的專業知識，了解哪一部分的稅務是存在重復的情況，弄清楚企業內所有的繳稅種類，將企業的繳稅金額按照繳稅類型進行劃分，核算時要認真仔細，多檢查幾遍，盡量減少個人失誤[7]；其次，加強對國家稅收優惠政策的研究，做好企業的稅收籌劃工作，充分利用國家的減稅政策，減輕企業的稅務負擔，為企業發展提供充分的稅務保障。

（三）建立企業會計控制稅務風險的制度

會計崗位是所有企業都會設置的，只是每一個企業對于會計的定義不同，有些企業的會計只負責公司日常事務的報銷，有些企業的會計也會兼職辦理一些銀行貸款手續。現代社會對于會計人才的要求越來越高，不再局限于算賬、記賬方面，更多的要求具備良好的財務管理能力和財務風險控制能力。一般企業的稅務工作都是由公司的財務部門人員在管理，在一定程度上就要求會計人員能夠通過優化公司的財會制度，從而縮小與稅法之間的差距，使得公司的稅務工作能夠有序開展。同時，企業在稅務方面也需要設置一定的監管，約束企業辦稅人員的一些不良行為。

（四）打造稅務風險管理體系

企業為了避免因稅務風險帶來的損失，要做好提前的預防和善后的處理工作，不能盲目的制定稅務防范措施及應急預案。企業首先要清楚了解內部的稅務風險特點，結合自身情況然后進行稅務風險的管理[8]。因為風險管理體系涉及到的是一系列的工作和活動，必須由企業的管理人員進行發起，財務部門作為引導，公司各部門及相關納稅人共同議定，建立一套適用于公司內部的風險管理體系，根據國家政策及公司情況及時做出調整。同時要定期對辦稅人員進行稅法的培訓，提高辦稅人員的業務能力，增強其法律意識和專業素質。公司的辦稅人員要做好自身工作，積極配合企業將稅務工作不斷做好，避免產生風險。

結束語：綜上所述，隨著我國企業經營狀況和環境發生了巨大變化，企業存在的稅務風險因素也在不斷增加，每一個企業應該及時了解國家稅收政策，結合內部發展情況做好企業的稅務籌劃、辦理工作。在企業經營過程中，嚴格遵循國家的繳稅流程及規章，依法繳稅、合法經營，不斷的完善自身的稅務管理體系。企業只有在自身不斷具備一定規避稅務風險的能力，才能夠在市場上長足發展。