中小企業內部控制存在的問題及對策研究

鞠學松 山東齊勝工貿股份有限公司

一、中小企業內部控制的重要性

我國中小企業已成為國民經濟發展不可或缺的重要組成部分，但由于其相應的內部控制制度建設跟不上企業發展的速度，導致企業發展到一定階段發生破產倒閉。中小企業內部控制的薄弱環節主要體現在治理結構不夠規范、企業文化落后、信息化程序低、內部審計職能缺失、不重視風險管理等。例如：所有權與經營權合二為一、會計兼任出納、票據管理意識薄弱。為了讓中小企業更好地發展，規范和制定完善的企業內部控制制度勢在必行。內部控制制度是規范企業各級別從上到下縱向和同一級別各崗位之間橫向的管理和監督體系，是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。完善的內部控制體系有助于管理層實現其經營方針和目標，有利于保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失，有利于保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性，從而提高企業自身的經營管理水平，促進企業健康、穩定地發展。

二、我國中小企業內部控制問題

（一）我國中小企業內部控制現狀

1.風險管理體制不健全。大多數情況下,中小型企業擁有的資金較少,整體的規模也比較小,適應商業環境能力更強。然而也正因為規模小,組織結構單一,當風險來臨時缺乏系統性,不能從宏觀上管理風險,使得它們的風險管理水平方面相對低下。

2.內部控制環境較為混亂。（1）組織結構不規范,部門設立不合理,虛設部門或部門缺失現象較為常見。容易出現一人多崗,缺乏監督等現象。（2）企業文化建立往往取決于企業所有者個人素質,偏好等,影響企業發展。（3）一些中小企業的內部管理人員的管理水平可能并不能達到作為高管所需的要求。

（二）中小企業存在的內控問題

1.資金管理混亂。有些公司卻對資金的管理不以為然,時有資金閑置或不足現象出現,究其原因是沒有做到統籌安排,沒有讓資金的使用效率達到最大化,這就無形增加了企業的機會成本。此外,對接觸現金的員工的管理也沒有提高警惕,甚至有些企業使用資金的隨機性很強,項目的審批很隨意,這樣很不利于資金內部監管,影響企業的內部控制。

2.會計信息失真現象時有發生。（1）為了逃避繳納稅金。中小型企業的公司規模不大、業務量和交易額也比較少,一般而言,稅務檢查機關更為注意大型企業,對中小企業的重視程度不夠。（2）為了美化企業的銷售業績。不可否認,存在部分中小企業,為了完成上級管理部門下達的指標任務,會指示或暗示相關會計人員在賬目上做手腳,通過改動相關數據來美化、粉飾企業的銷售業績。

3.內部控制環境基礎較弱。內部控制環境是由管理層和財務人員構成的,然而可悲的是,很多企業在這兩方面做的都不夠好。

一方面,企業管理層內控意識淡薄。管理層沒有完全的意識到內部控制帶來的實際意義,把這些控制制度僅僅看成一些資料文件,沒有切實的去實施,使得內控制度形式化。另一方面,很多中小企業的財會人員受專業水平的限制,不能把握內控的真正含義,對其理解不夠深入。

三、中小企業內控問題的原因與解決對策

（一）建立符合中小企業實際的內部控制制度。針對中小企業結構單一、人才匱乏、資金不足等特點，必須要建立健全的適合中小企業實際情況的內部控制制度。簡化內部控制制度，讓該內部控制制度兼顧效率與效益，同時讓內部控制在組織結構、機構設置、權責分配、授權審批等方面形成相互監督、相互制約。建立有效的監督和溝通機制，實施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機制，讓個人利益與企業經濟利益相結合，充分調動經營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關系，保證中小企業的協調穩定發展。

（二）提高全員風險意識提升內控自覺性。中小企業的生存與發展并非領導者個人的事情，而是與社會的穩定，國民經濟的發展息息相關，與公司每個員工和家庭的命運緊密相連。提高領導的社會責任感，讓領導把中小企業的生存和發展當作一種責任和義務，提高風險意識，建立風險預測和防范機制。同時，以風險管控為導向，設立風險部門，引進專業人才，時刻把企業的發展與社會經濟風險相結合，幫助企業避開經營的高風險區域。建立內控與待遇掛鉤的激勵機制，鼓勵員工執行內部控制制度，對于通過內控及時發現問題的員工予以獎勵，提升全員參與內控的自覺性。

（三）完善公司組織結構注重內控人才培養。中小企業為了節約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結構的完善，只有完善的組織結構，才能保證公司的正常運轉。企業應注重人才的培養，通過內部挖潛和外部學習等多種渠道培養內部控制人才，及時重用內控人才，特別是重視與內控工作息息相關的會計人才。我國大部分中小企業中存在會計人才不足，會計人員的業務水平和職業素養普遍較低。有些中小企業為節約成本，雇傭層次、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務，專業性不強。有些中小企業缺乏培訓計劃，會計人員的業務素質得不到及時有效更新，無法滿足企業發展需要。

結束語：隨著我國經濟進一步的擴大和開放以及國家政策鼓勵創新創業，越來越多的中小企業加入到經濟建設大軍中。可見中小企業發展的好壞，對我國經濟發展的好壞越來越具有重要意義。因此中小企業必須充分認識到內部控制的重要性、根據企業自身發展的狀況，制定符合企業的內部控制制度，并適時更新調整以適應企業的發展需求，同時嚴格按照內部控制制度執行，為企業的良性發展提供強有力的制度保障。