淺議集團企業稅務管理存在的問題及應對措施

韓 秀

吉林亞泰(集團)股份有限公司 吉林 長春 130000

為了加快適應經濟全球化變革,很多集團企業通過對自身的深入分析,找出發展中的優勢和潛力增長點,在延續其經營鏈條的基礎上進行業務范圍的縱向或橫向擴張,亦或向新的業務領域進行多元化發展,以謀求經濟利益的最大化。集團企業因其規模、業務范圍的不斷擴張,從而以新設、收購、兼并等方式打造涉及不同行業的分、子公司,進行跨區域經營,在一定程度上加大了企業在經營管理中的難度。特別是近兩年,隨著“金稅三期”系統上線、國地稅機構合并后,稅務機關可以通過大數據對集團企業涉及業務及數據進行比對分析,篩查出的異常數據推送給相關企業,進一步加大對集團企業的監管力度。因此,為了進一步降低由于稅務管理不當而給集團企業帶來的經濟、信譽損失,集團企業應充分認識稅務管理的重要性,逐步將稅務管理作為企業經營管理的核心,確保集團企業實現可持續的良性發展。

一、集團企業稅務管理中存在的問題

集團企業在稅務管理中,從決策層、管理層、經辦層等相關層面上,在管理意識、管理水平、管理能力等方面都存在一定的不足,從而導致集團企業在稅務管理上存在相應的問題。

(一)決策層對稅務管理意識薄弱。當前,集團企業決策層在針對稅務管理這項工作上,由于思維慣性,在其管理的意識中多是將稅務管理仍然停留在傳統的“管戶模式”上,即出現問題后再與稅務機關溝通解決,重事后補救,輕事前預防。決策層沒能真正認識到在互聯網時代的大背景下,大數據應用對稅務管理帶來的重大變化,該項管理動作已經從原有的“管戶模式”逐漸轉變為“管事模式”,重在源頭控制,能夠在事件前段清晰的識別出相關業務的涉稅風險。同時,決策層認為稅務管理更多的應為財務部門的工作職責,稅務風險即財務部門的風險,而沒有清醒的認識到稅務風險是在業務發生過程就已經形成的結果,而不是財務部門造成的,因此造成管理職責不清的狀態。

(二)管理層對稅務管理水平不高。在集團企業的稅務管理中,稅收籌劃是其重中之重,稅收籌劃的主要方向應當符合稅收政策法規的導向,必須是在生產經營和投資理財活動之前,使企業稅負減輕,爭取稅后利潤最大化,實現企業價值最大化。集團企業對于稅收籌劃工作十分重視,每年都會制定稅務籌劃方案,但由于集團企業涉及的產業、業務、區域較為復雜,在實際發生業務時,各分、子公司的管理層出于對自身企業利益的考慮,很難統籌規劃,集團公司應有的稅收籌劃方案得不到體現與有效落實,在一定程度上還會導致稅收成本的上升,體現出管理層稅務管理的水平不高。

(三)經辦層對稅務管理能力缺失。由于集團企業在擴張中,打破原有的經營領域,不斷拓寬業務類型和經營模式,對新領域或新模式下稅務征管方式存在相應變化。同時加之稅法、征管條例的不斷深化,集團企業在稅務管理的經辦層面上,并沒有針對新的管理模式培養或招聘更為專業的稅務專員。在實際情況下,集團企業針對稅務管理經辦層面,更多的是兼職或從其他崗位調任,此類經辦人員一般僅針對開具發票、數據匯總、普通申報等常規工作進行基礎性操作,面對稅務管理所需要進行的精準分析、精細管理等復雜操作時,在專業能力方面的欠缺就顯露出來,無法對集團企業在其擴張或深化經營中存在的稅務風險給予發現或提示,無法為管理層決策提供必要依據。

二、集團企業提升稅務管理的應對措施

集團企業稅務管理能力的提升,關系著在生產經營中應對稅務風向、化解相關風險的能力,決定著其可持續發展的核心問題,因此需要進一步從思想認識、管理目標、規章制度、體制機制等方面進行相應提高。

(一)提升稅務管理意識,明確稅務管理目標。一方面,集團企業決策層應提高稅務管理意識,在深度和廣度上不斷充實自身對稅務管理的認知水平,并組織專業部門對集團企業進行稅務知識的宣傳和培訓,提高全員的稅務風險防范意識,使全員能夠圍繞稅務目標開展相關工作。

另一方面,企業集團在積極地做好稅務管理工作時,要設立明確的稅務管理目標,只有確定目標,才能夠在實際涉稅業務中,不偏離軌道,有的放矢。因集團企業所涉及的組織架構層級較為復雜,可將集團企業分為三級運營體系管理,一級管理在集團總部,重點關注稅務紅線管理；二級管理在下設的各產業或各業務的管理公司,重點關注風險管控；三級管理在具體的運營企業,重點關注稅務的遵從。

(二)建立稅務管理體系,健全稅務管理制度。一是集團企業應建立稅務管理體系,明確管理架構,針對各層級企業的稅務管理目標,稅務申報程序、稅務風險警示、稅務風險處罰等方面出臺相應機制,建立自上而下的稅務管理體系。

二是集團企業應針對所涉及的產業進行分類,對每個產業所涉及的業務進行流程梳理,明確涉稅事項,編制以產業為主體分稅種、分業務的專項管理規定,明確稅務法規、產業特殊優惠政策、稅務申報、留存備查等,為財稅人員實際操作提供詳細的業務指導和政策依據。

三是集團企業還應對企業并購、資產重組、對外投資等重大業務建立涉稅專項管理規定,重點對上述業務的稅收政策進行歸類、解讀,建立操作流程,能夠對項目實施全過程進行稅務風險提示。

(三)設立風險管控機構,完善稅務風險管控。稅務管理的核心目的是防控稅務風險,因此集團企業應建立專門的風險管控機構,自上而下的管理涉稅業務,從而對各個風險點進行管控,避免重大經濟利益的流失和產生負面社會效應的影響。在實際操作中,集團企業決策層及管理層要高度重視稅務風險管控的重要作用,要建立專業的稅務管理團隊,對人員進行優化,增強風險防范意識,才能夠準確識別稅務風險,及時應對,將風險降到最低。

(四)增強稅收籌劃能力,提升集團經濟效益。集團企業在開展稅務管理的過程中,應高度重視稅收籌劃能力的全面提升。在法律法規允許的框架下,運用業務流程特點和稅收優惠政策,合理進行納稅籌劃,降低集團企業整體稅負。在實際處理的過程中,要以集團整體可持續發展的角度出發,制定統一的納稅籌劃方案,分、子公司的管理層需要加強大局觀念,樹立大局意識,凡事從集團整體效益出發,做好內部企業的相互溝通協調工作,從而實現增加集團整體經濟效益的最終目標。

三、結束語

集團企業通過提高稅務管理意識,逐步完善制度,建立稅務風險管控機制,同時增強集團企業納稅籌劃能力,不斷約束、完善企業人員在稅務工作中的操作流程,從而可以有效的降低稅務風險,合理合法的享受各項稅收優惠政策,避免違法稅務行為的發生,提高企業效益。