金融工具創新對會計核算的影響分析

王桂淑

青島悅隆輪胎科技有限公司 山東 青島 266555

引言

金融創新是金融領域所有新的創造和新的發現,包括金融工具、金融交易技術、金融機構乃至金融市場、管理制度等諸多方面的創新。其中金融工具的創新是金融創新的核心,所以,研究金融創新重在研究金融工具的創新對會計核算的影響。近年來,產生了一系列嶄新的金融工具,如封頂、保底、加圈、互換期權、匯價幅度期匯等,金融工具的不斷創新為商品交易提供了一種有效的交易工具和手段,增強了資產的流動性,促進了融資手段的多樣化,具有較強的杠桿效應。這些對資金市場的建立和經濟的發展產生了較大的推動作用。

1 金融工具創新概述

創新金融工具是企業在快速變化的金融市場中立于不敗之地的一項重要舉措。創新金融工具有利于企業規避一定的金融風險,能夠有利于企業的長期發展。金融市場從來就是機會和風險并存的,并且一般是利益越大風險越大,企業要想在金融市場中搶占先機,就要能夠對風險進行預防,而金融工具創新在一定程度上能夠幫助企業預防金融風險,例如可以通過預算,繳納一定數量的保障金,就能獲得高達幾十倍的金融資產,因此企業對金融工具創新都較為重視。金融工具涉及多個方面的因素并且很復雜,這就使得在保證金融工具創新的同時,相關的部門要對其進行嚴格的管理,避免有人違法使用金融工具來給市場帶來一定的影響。科學的、合理的金融工具創新不僅僅能夠帶動企業的發展,同時能夠促進金融市場的發展,這就需要企業要重視金融工具創新。

2 金融創新及其特點

金融創新是金融領域所有新的創造和新的發現,包括金融工具、金融交易技術、金融機構乃至金融市場、管理制度等諸多方面的創新。其中金融工具的創新是金融創新的核心,所以,研究金融創新重在研究金融工具的創新對會計核算的影響。近年來,產生了一系列嶄新的金融工具,如封頂、保底、加圈、互換期權、匯價幅度期匯等,金融工具的不斷創新為商品交易提供了一種有效的交易工具和手段,對資金市場的建立和經濟的發展產生了較大的推動作用。(1)促進了融資手段的多樣化。在資本市場中,金融工具的創新為融資者提供了更多的低成本的融資方式,而多種新的金融工具的出現為投資者分散和轉移風險提供了更多的可能性。商業銀行可以借助金融工具的創新,既做代理業務,又做投資業務,通過直接參與創新金融市場交易,達到分散所持各種資產風險的目的。(2)具有較強的杠桿效應。一般來說,創新金融工具多數是一種保證金交易,只要具有相應的專業知識,判斷正確,就可以以較少的投資成本帶來成倍的巨額投資收益,高效的杠桿作用吸引著投資者。

3 金融工具創新對財務會計的影響

3.1 金融工具創新對確保標準的影響 傳統財務會計確保標準的基本前提是權責發生制,該模式的典型特征即報表項目僅對已形成的交易給予確認,而不能對未形成交易的內容給予確認,為確保標準帶來了局限性。具體工作里,若企業雙方在嚴格按照合同內容執行一段時間后,可能會因合同中條款內容與實際情況不符而導致資產確認問題的產生,如此會為合同內容的執行帶來影響,還會使企業雙方損失增加,受傳統財務會計模式的影響,合同引起的資產無法于報表里進行有效確認,同時該特征在會計要素上得到了體現,也就要求加強金融工具創新,方可使交易內容于報表內得以完整體現,使會計信息準確度更有保證,確保領導能根據財務會計信息作出準確決策。故而,相關人員應注重權責發生制的完善,保證內容和企業發展實際相符,增強財務會計管理模式的合理性。

3.2 金融工具創新對會計實務的影響 具體來說,主要有下面幾個方面的影響：一方面,大量的運用會計方法。過去的財務會計實務運用的范圍并不很大,而且容易被大量的因素所影響,不過,通過金融工具就可以很好的解決這個問題,其不僅可以讓會計財務的運用范圍得以增大,還可以提升企業對會計實務的利用率。具體來說,工作人員需要對此展開全方面的評估,并收集好有關的資料,這樣就可以盡可能的降低風險出現的概率。還有就是運用多種信息披露方式。過去的會計財務知識單純的對已經發生的交易展開披露,對于那些還沒有進行的交易卻無法展開有效判斷,不過對金融工具展開深入的創新,就可以對那些潛在交易展開全方面的探析,并且能夠將有關的信息進行披露,如此便可以讓企業的領導階層有效的了解財務會計信息,從而提升企業對于風險的抵抗能力。

3.3 對計量基礎的影響分析 財務會計的計量基礎主要是包括企業的歷史成本以及現行成本等,但是當前的這種會計計量基礎已經不能夠滿足企業發展的需要。在傳統會計模式下,只要企業一直處于正常的運營狀態,財務會計人員就會以公司之前的交易數據作為歷史成本,并且以此作為會計計量的基礎,來進行會計核算工作,因此在進行會計核算時對沒有發生的成本是不計量在內的,因此這種計量方法就具有一定的缺陷。但是伴隨著衍生金融工具的誕生,這種狀況得到了一定的緩解。上文中我們已經介紹了衍生金融工具的特點,衍生金融工具使得交易活動在一定的時間段完成,并且交易工具的價值會隨著市場的變化而發生變化,要想能夠提高本公司的利益,就需要財務工作人員對影響其價值的所有因素進行全面綜合的分析,因此歷史成本的作用就微不足道了。

3.4 金融創新對企業財務報告的影響 傳統的企業財務報告難以適應金融創新發展的需要。如果對未來交易事項不在財務報表上予以反映,則其反映的信息不具有相關性,讓外部報表使用者理解起來很困難。如從會計理論來看,其交易的完成一般以風險和報酬是否實質上已全部轉移為標準,在此也看出對于金融創新關鍵是應明確判斷出風險和報酬是否實質上已全部轉移。但是,目前對于許多創新的金融工具恰恰是很難判斷其風險和報酬是否已全部轉移。所以,有必要對財務報表的格式、內容、方式等方面加以改進,至少應對此類情況加以披露。

結束語

應用金融工具對財務會計工作的開展給予優化,分析金融工具創新為財務會計的影響,屬于新時期金融市場發展中值得研究的新課題。因金融市場規模的擴大,市場機制作用日趨明顯,我國金融市場取得了前所未有的發展,國際金融風險對我國金融發展帶來的影響越來越大,故而在金融工具使用時需結合當前國情,根據金融體質特征,加強金融工具開發,注重金融工具創新,確保金融市場良性穩步發展。