關于如何加強國有企業財務內部控制制度的探討

核工業二三〇研究所 彭誠真

財務部門是一個企業十分重要的部門，它管理著整個企業的資金，企業全部資金的流轉進出全部通過財務部門歸集、核算，同時財務部門根據資金流轉和其他相關資料編制財務報告，為投資者、管理者等利益相關人提供企業財務信息，為了防范相關財務風險，確保企業財務資金安全，確保企業財務信息真實可靠，就必須建立起企業的財務內部控制制度。國有企業是我國社會主義經濟的主要組成部分，它們是我國經濟發展的主體，是我國經濟發展的主要力量，為我國經濟發展提供著強大的動力。本文將以國有企業為主要研究對象，來探討如何加強國有企業的財務內部控制制度。

1 國有企業財務內部控制制度的重要性

1.1 加強資金安全，防范風險

財務內部控制制度主要是針對單位財務工作及與財務工作有關的事務流程予以規范和合理規定，確保財務及與財務相關的工作流程有據可依，有制度可依，讓各流程執行起來順暢、規范、合法、合規。特別是財務內部控制制度能有效規范資金收付流程，合理分配給資金收付各環節的工作職責，明確確定資金收付各崗位、各人員的職責，明確確定他們的權利和義務，明確告訴他們哪些可以做、哪些不能做，使得資金收支過程中各崗位各工作人員之間能相互監督、相互鉗制，有效確保資金收付流程合規合法，從而有效確保資金安全，防范財務方面風險。

1.2 提升財務工作效率

財務內部控制制度確立后，使得財務部門各崗位職責明確，各位財務人員分工明確，各位財務人員能更有效的各司其職；同時財務部門各業務流程設置合理規范，有利于財務人員按規范的流程進行財務作業，能有效地減少不必要的操作和繁瑣的手續。另外對于單位財務部門以外的人員來講也是一種很好的促進，單位財務流程合理規范后，單位其他人員來財務辦事的話，可以直接根據各流程規定提前準備好相關資料，提前辦理好相關手續，少走彎路，節約大量精力和時間。其他人員能夠很好的準備資料和辦好相關手續，對于財務人員來講大大減輕了他們工作的復雜程度，降低了他們的工作強度，大幅提高了財務人員的工作效率，從而可以大幅提升單位財務工作的效率。

1.3 防范違紀違規風險

財務內部控制制度建立后，能有效地規范整個單位的財務工作，能明確的列示出哪些工作可以做，哪些工作不能做；能明確哪些工作符合財務內部控制制度流程，哪些工作不符合財務內部控制制度流程；明確告訴大家哪些事是符合財務內部控制制度規定的，哪些事是不符合財務內部控制制度規定的。符合財務內部控制制度流程的、可以做的工作可以得到有效的執行，順利實施；而那些不符合財務內部控制制度流程的、不能做的、違規的工作就可以得到有效的阻止或遏制。同時大家可以依據財務內部控制制度規程相互監督，從而減少出現違紀違規事情的幾率，減少較大的違紀違規事項出現的可能，能有效地防范違紀違規的風險。

1.4 提升決策支持水平

財務內部控制制度能有效地提升財務人員自身的工作能力和工作水平，提升財務人員整理和分析財務數據的能力。財務內部控制制度能有效地提升單位整體財務工作的效率和水平，能不斷提升單位財務工作的質量，能不斷提高單位財務信息數據的質量。從而能為單位的管理者提供最優的決策基礎數據，讓他們更好的為單位發展作出最優決策，促進單位快速健康向前發展；從而能高質量高效率為企業的投資者、外部關注者、政府職能部門等提供高質量的企業財務數據，讓他們能夠利用高質量的財務數據對單位做出最優投資方案。這樣就不斷提升單位財務部門、財務人員對單位內部、外部投資者等相關人員或部門的決策支持水平。

2 國有企業財務內部控制制度存在的問題

2.1 財務內部控制制度不健全

有的國有企業的管理遠遠落后于現代企業制度相關管理要求，他們有的因為處于一種封閉狀態，有的完全是不作為造成的，這樣的企業整個單位管理都比較混亂，至于它的財務部門就更不要說了，更加處于一種無序的狀態。這樣的單位首先是財務人員素質上不去，因而造成財務工作水平低下，連一般的財務管理都談不上，造成單位財務內部控制制度體系殘缺不全，沒有形成健全的財務內部控制制度體系。單位的財務工作處于一種松散和凌亂的狀態，財務工作隨意性大，財務工作無法起到有效的監督和控制作用，財務工作甚至沒有規矩可言，財務工作相關的風險大、漏洞多，嚴重的影響著單位的資金安全、財務安全。

2.2 財務內部控制制度屬于擺設

有的國有企業本身管理水平就不高，他們有的因上級主管部門要求而建立了單位財務內部控制制度，但這套制度的建立完全與單位實際脫鉤，或者與單位實際聯系不大，這樣就造成單位財務內部控制制度建立后成為擺設，無法起到相應的作用。有的國有企業因為財務內部控制制度不是依據單位實際情況建立的，財務內部控制制度根本無法使用，發揮不了任何作用；有的國有企業雖然依據單位實際情況建立了相應的財務內部控制制度，但在實際財務工作開展過程中，因單位管理水平跟不上，根本就不按照財務內部控制制度執行，將單位的財務內部控制制度擺到一邊，當作不存在一樣無視他，造成單位財務內部控制制度屬于擺設。

2.3 財務內部控制制度過于陳舊跟不上發展需要

有的國有企業雖依據上級管理部門要求建立了相應的財務內部控制制度，但因財務內部控制制度無法使用、或者根本就不使用，從而造成財務內部控制制度無人管理更新，更加脫離單位發展實際，變得陳舊；有的國有企業雖然在建立單位財務內部控制制度是依據單位實際情況建立的，并能夠有效發揮作用，但是隨著單位的發展壯大，財務內部控制流程及單位業務水平早已發生了較大變化，但單位一直沿用著以前的財務內部控制制度，而不是實時的根據單位的實際情況、根據單位的業務發展變化及時更新和修訂單位的財務內部控制制度，造成單位財務內部控制制度過于陳舊跟不上單位發展需要，甚至影響和束縛著單位財務業務的開展和發展。

2.4 管理層凌駕于財務內部控制制度之上

有的國有企業雖然建立了相應的財務內部控制制度，財務部門及其他部門也能有效地使用和執行著財務內部控制制度，合理合規地開展著單位財務工作，但在單位管理層層面卻出現了另外一種現象，他們無視單位相關財務內部控制制度的存在，根本就不遵守單位相關的財務內部控制制度，而是直接越過制度和規矩指揮著財務部門和財務人員直接按照他們的要求進行相關操作，無視相關財務風險和內部控制風險可能帶來的損失或是虧損。這就是管理層凌駕于財務內部控制制度之上，它嚴重的影響著單位財務工作和業務工作的開展和實施，有可能給單位發展帶來致命的風險，嚴重的威脅著單位的生存和發展。

3 加強國有企業財務內部控制制度的建議

3.1 健全財務內部控制制度

首先，國有企業應配備具有一定素質的財務人員，將單位的基本財務工作水平提上去，同時條件允許的可以配備財務部門的專職內控人員。其次，為規范單位財務工作，規范單位財務工作流程，合理的分配單位財務工作人員工作職責，為了財務工作能得到有效的監督和相互鉗制，為了財務工作能得到有效地開展和高效率的執行，國有企業應建立健全適合各自單位的財務內部控制制度。合理合規的規范單位與財務部門相關的各類財務工作的工作流程、工作要點、工作風險點，并確保財務工作的流程能得到有效的執行，各類工作要點能夠有效到位，同時相關的工作風險點能夠得到有效的控制，防范相關的財務風險出現。只有建立健全財務內部控制制度，國有企業的財務工作才能不斷進步，為單位經濟發展更好的服務。

3.2 嚴格執行財務內部控制制度

國有企業應充分結合單位實際情況，依據財務內部控制制度建立的要求和規矩，建立適合單位實際情況并能有效運用的財務內部控制制度。合理合規的財務內部控制制度建立后，就要嚴格運用到實際業務中去，要有專門的部門負責監督管理財務內部控制制度的執行情況，特別是財務部門更應嚴格遵照執行，并實時向管理部門反饋相關執行過程中的信息。只有嚴格按照財務內部控制制度的流程嚴格執行，只有這樣才能充分發揮財務內部控制制度的作用，來保障單位財務工作及其相關工作有效的開展，同時在財務工作進步的帶領下促進單位其他業務得到有效的開展，提升單位整體工作效率，為單位創造更大的經濟效益。

3.3 及時更新和修訂財務內部控制制度

財務內部控制制度設立后，不能是一成不變的，不論是無法使用的、還是勉強可以使用的、或者是已經變得陳舊的財務內部控制制度，都需要有部門和人員去維護更新他們，保持他們的活力，保持他們跟得上單位的發展需要。因為每個單位都是在不斷向前發展的，隨著單位的發展，財務工作及與財務工作相關的業務工作的流程和要求也會相應發生變化，特別是單位業務成倍增長以后，原有的流程規矩就可能限制了單位發展，所以單位要根據不同的發展階段和時期適時的修改單位的財務內部控制制度，只有這樣單位的財務內部控制制度才能跟得上單位的發展形勢，而不是讓財務內部控制制度固化、僵化，成為單位財務工作甚至業務工作開展的桎梏，阻礙單位發展。

3.4 加強財務內部控制制度對管理層的約束

財務內部控制制度可以很正常的監督和約束著單位一般人員，確保一般人員能夠有效地執行財務內部控制制度，但是對于作為單位領導的管理層來說就有點難以約束了，管理層作為制度的制定者來說，如果他們守規矩，那就是制度的堅定執行者，但是如果他們不守規矩，那么他們也就會成為制度的最大破壞者。如果管理層能夠嚴格執行財務內部控制制度，對單位來說是一種幸福，但如果管理層不執行財務內部控制制度，也就是管理層凌駕于內部控制制度之上，這將造成財務內部控制制度無法有效執行。為了有效地執行財務內部控制制度，單位應設立專門制度加強財務內部控制制度對單位管理層的約束，不要讓權力凌駕于制度之上，讓所有的管理層成為單位財務內部控制制度堅定的執行者。

4 結語

財務內部控制制度是一個企業內部控制制度體系中最為重要和關鍵的部分，它關系到企業發展的全局，對企業的發展起著特別重要的作用。作為我國經濟體系中重要支柱的國有企業更要不斷加強自身的財務內部控制制度，加強單位整體內部控制制度，只有這樣國有企業才能更好地發展，取得更加卓著的經濟效益，不斷提升我國國民經濟發展水平。