淺析Y公司汽車零部件項目財務管理存在的問題與對策

姜 軍

一、Y 公司加強汽車零部件項目財務管理的重要性

隨著我國汽車市場保有量的逐漸飽和，整車廠為了獲得保證其自身的利潤空間，通過成本轉嫁，使得汽車零部件公司的利潤率逐年下降，在制造環節的成本壓縮空間越來越小，人工成本逐年增加的情況下，汽車零部件生產企業在報價和研發階段如何保證公司的利潤率水平，投產后如何節約成本成為財務管理的重中之重。

Y 公司是國內一家汽車零部件公司，一方面由于整車廠新車型的快速進入市場和退出市場，產品生命周期縮短，另一方面由于市場競爭環境的日益激烈，公司的研發成本和制造成本的管理日益受到重視。公司通過實現快速報價有助于獲取更多的新項目，通過管控研發階段的成本可以有助于保證研發投資的短時間收回，通過對制造成本和研發成本的對比分析，有助于建立和完善產品生命周期內的財務評價體系，從而幫助Y 公司獲得更多的市場競爭優勢和成本優勢。

二、Y 公司汽車零部件項目財務管理的現狀和存在的問題

（一）Y 公司產品項目管理的現狀

汽車行業的產品生命周期包括以下五個階段：產品概念發布階段、產品研發設計階段、產品工程實現階段、產品批量生產階段和產品退出市場階段。而汽車零部件行業按照汽車行業開發階段的特殊性，編制出自己的項目管控流程，Y 公司的項目財務管理要求在產品生命周期的報價階段、研發階段和投產階段進行管理、跟蹤和控制。

（二）Y 公司汽車零部件項目財務管理中存在的

1.項目管理團隊結構不合理

由于客戶產品開發周期縮短，迭代車型更新速度加快，Y 公司每年的項目大約為70-100 個，快速增長的項目數量使項目管理團隊的工作量急劇增加。近幾年，Y 公司項目團隊人員數量上雖然有比較大的增長，但出現了團隊人員結構上的問題，項目經理年輕化，公司以往的項目經理都是在2-3 個項目中擔任過項目工程師，然后才逐漸擔任項目經理崗位，而目前50%左右的項目管理團隊的項目經理僅在1 個項目中擔任項目工程師后就擔任項目經理，經驗的缺乏導致在項目管理過程中出現困難和挑戰時，項目財務管理人員的管控經驗不足，難以解決問題。此外，由于缺乏規范的流程指引，項目開展過程中對于數據信息和文檔的管理不夠規范，為財務獲取信息和數據帶來不便。

2.項目管理團隊人員流失問題突出

在工業4.0 和“互聯網+”時代下，很多造車新勢力進入傳統的汽車制造行業，加之原有的汽車整車客戶有強烈的意愿從汽車零部件供應商處挖掘經驗豐富的項目經理，而作為項目管理財務人員，在人才市場也屬于稀缺資源，因而在高薪酬的條件下，使得項目管理團隊人員流失比較嚴重，導致項目工作存在管理缺失和漏洞，為項目后續的財務跟蹤和成本管控帶來風險。

3.部門之間溝通效率不高

在Y 公司項目管理過程中，由于各部門背負不同的KPI 指標，存在部門“本位主義”情況，例如采購部有降低成本的指標，在報價過程中，往往給到內部的采購成本較高，降低了Y 公司的競爭優勢；業務部為了自己的獲取業務成功率指標，往往使得新業務存在利潤倒掛情況。由于項目進行過程中，項目團隊成員經常因為其他事務，缺席項目例會，導致問題無法在會上得到及時有效解決，需要會后或者線下回復確認，造成解決問題效率不高，影響項目開發進度。而且項目經理和項目財務人員還要處理其他與項目管理無關的額外工作，各種事務占據了日程表，無法專注于項目的日常管理工作。

4.財務數據信息更新滯后

由于快速報價的增多和人員架構流動性的頻繁變動，所有數據庫中的信息沒有定時進行更新和優化，有些報價模型中采用的基礎假設數據是幾年前的數據，導致最終報價輸出的成本估算與公司實際情況存在一定的差異性，給項目在研發過程中的預算目標和量產后的成本分析帶來一定影響。

三、完善Y 公司汽車零部件項目財務管理的對策

（一）重視人員梯隊培養

人力資源是第一生產力資源，Y 公司建立了人員培養和激勵機制，通過設立技師，高級技師等崗位，將一批有經驗但學歷文化不高的員工培養成“工匠”，在物質和精神方面給予激勵，通過“傳幫帶”將一批新的學徒工人培養成一批穩定的模具技師、設備技師、工藝技師。

同時Y 公司設立了兩個晉升通道：“管理后備—初級管理者—中級管理后備—中級管理者”的管理人員發展通道，和“專家—高級專家—資深專家”的專業人才發展通道，讓一批有經驗的項目經理和項目財務人員獲得認可和滿足，要求其承擔起公司關鍵攻關項目和前沿創新研發的責任，在薪資待遇上專家與公司管理者對等，一部分優秀的員工在企業內部發展道路上有了新的途徑，避免了專業人員因發展通道受阻或者薪酬提升受限而流失。公司內部設立“專家分享課程”和“工匠工作室”，讓經驗得到更大范圍推廣和持續優化，公司人才梯隊逐漸形成。此外，多位財務分析和報價經驗豐富的員工通過人才晉升通道成為資深工程師、專家等。企業開設了成本管理課程，投資決策分析課程，提升了財務部的凝聚力和整體的學習氛圍。

（二）建立信息化管理工具提升項目管理質量和效率

通過硬件投資和科技工具的支持，公司搭建了新型溝通平臺，例如視頻會議，Skype 平臺等。實現了同步分享會議資料，多方同時進行視頻語音交流，有效的彌補傳統溝通工具的不足之處。

同時，在項目管理的軟件方面搭建項目管理系統平臺，包括管理項目進度和匯報的系統，管理零件工程的BOM 系統，管理實驗室測試的檢測系統，管理項目成本和投資財務的財務系統，各系統統一接口和數據架構，實現數據信息的同步傳遞和更新，保證了產品報價、工程更改、投資跟蹤、研發費核算的準確性，提升了項目管理的質量和效率。

（三）完善財務報價模型提升項目盈利能力

Y 公司的報價策略是以公司發展戰略為基礎，進行多方位考慮，包括盈利性、市場占有率、競爭對手博弈、技術前沿推廣等。報價模型以利潤最大化為目標，從生產工藝出發，根據每道工序建立作業成本，設置目標人工費率和目標制造費率，每年預算后報公司管理層審批，保證核心參數的及時更新和權威性。作為目標成本細化的管控要求，將利潤中心拆分為成本中心，但對于生產規模較大的成本中心，報價模型中根據設備和工序拆分為作業中心，細化核算生產的設備節拍和人工節拍。作為項目管理的績效考核，報價模型中設置一系列財務管理指標，例如銷售利潤率、材料毛利率、邊際貢獻率、稅前利潤率、盈虧平衡點、營運資金周轉率等。項目財務管理團隊在每次報價成功或失敗中不斷總結和進步，不斷逆向評估和優化報價模型，助力項目盈利性的提升。

（四）建立項目預算管理制度完善企業研發支出

進入研發階段后，做好投資的資本預算和投資回報分析，完善企業研發支出是項目財務管理的重點。

在資本預算的編制過程中，測算項目未來的現金流，采用凈現值法、內部報酬率法和回收期法等多個財務評價指標進行考量，當評價指標未達到財務目標時，需要項目開發團隊制定提升計劃和可行性措施。

研發過程中，Y 公司項目財務管理人員非常關注投資項目預算管理，資本預算首先按照董事會授權的審批權限進行審批，重大投資按照“三重一大”進行管理。資本預算進行“專款專用”，禁止項目串用項目經費。財務管理進行全流程跟蹤控制，從采購申請單、采購合同、付款申請一直到財務入賬付款全覆蓋，并能夠及時向項目開發團隊分享預算使用情況，若需新增額外投資，須提交“超預算申請”，且重新測算該項目的各項財務指標，使項目預算得到有效管控。

Y 公司作為高新技術企業，對于研發費的認定和管控非常嚴格，項目進入研發階段后，所有開發中的項目使用預算投資都要進行專項管理，通過預算投資審批后，每筆支出都會有對應的采購申請單，采購訂單或合同，采購付款申請，發票報銷憑證，按照財務設置的“研發支出”科目，逐一入賬至八大類費用（材料費、人工費、折舊租賃費、資產攤銷費、外包費、模具購置檢測費、論證鑒定費及其他管理費用），保證項目竣工和稅務檢查時研發費科目清晰。

四、結束語

產品項目的財務管理涵蓋了產品生命全周期的各個階段：報價階段、研發階段和批量投產階段，財務進行全過程跟蹤管理，對不同階段的成本進行對比分析，尋找差異原因，為工廠的持續改進尋求空間，并為后續的報價和研發進行反評估，發現報價不合理因素，優化修正報價模型，進而形成了產品生命周期財務的閉環管理。

在中國汽車零部件行業新的競爭環境下，Y 公司必須利用有限的資源，尋找更多的利潤空間，為公司的發展提供更多財務價值。