淺析證券公司管理會計應用存在的問題與對策

顧 斐

證券公司的財務工作相對于制造業來說，比較簡單。加上管理層并不十分重視管理會計，財務人員也缺乏專業的管理會計知識，因此證券公司很難意識到管理會計的重要性，應用管理會計的情況也比較少。而管理會計不僅可以幫助公司發現問題和解決問題，還能為公司管理層提供有價值的決策依據，所以證券公司掌握并應用好管理會計，具有重要的意義。

一、管理會計的內涵及對證券公司的重要性

（一）管理會計的內涵

1.管理會計的概念

管理會計是基于會計的基礎上提出的新理念，與財務會計不同，管理會計更著重于創造價值，通過利用企業的相關信息，在業財融合的前提下，規劃經營活動，參與經營決策，管控經營過程，評價經營業績，使企業提高經濟效益，實現價值最大化。隨著生產專業化、社會化程度不斷提高，管理會計可以幫助企業更好地適應日益激烈的市場競爭，服務于內部決策者的管理需求。管理會計從20 世紀初首次提出，到發展至今，已成為會計學科的重要分支。

2.管理會計的四大要素

管理會計的發展越來越受到國家的重視。為規范和促進管理會計的運用，財政部于2016 年6 月22 日特印發了《管理會計基本指引》。指引中提到了管理會計的四大要素，分別是應用環境、管理會計活動、工具方法和信息與報告。

（1）應用環境。應用環境分為內部和外部環境，這是企業應用管理會計的前提。其中內部環境主要包含價值創造模式、組織架構、管理模式、資源保障、信息系統等因素。價值創造模式需將企業財務與業務活動相結合，即財務數據融合進企業經營管理過程中，形成價值創造的最優模式。組織架構是企業各項經濟活動運轉的基本結構依據，應圍繞管理會計工作的需要構建適當的組織體系。同時管理模式中應明確各部門、崗位間的管理會計責任權限。企業還應做好人力、物力等方面的資源保障工作，提高資源使用率。優化改造信息系統，及時更新傳遞管理相關信息。

外部環境主要包括國內外經濟、市場、法律、行業等因素。國內外經濟環境是影響企業發展的重要因素。我國經濟仍然處于發展水平，與發達國家有一定的差距，公司資源無法得到更深入的優化，管理會計應用也受到相應限制。市場環境和行業環境也同樣影響著公司的生存命脈。健全的法律環境才能保證財務會計核算的真實性、合法性和合理性，管理會計才能取得可靠、及時的信息。

（2）管理會計活動。管理會計活動是公司應用管理會計的過程。在管理會計活動中，公司運用管理會計工具方法，為其目標設定、方案實施、業績評價等提供相關信息，使管理層能作出積極的決策。

（3）工具方法。公司在應用管理會計達成最終戰略目標時，應該依靠有效的管理會計工具方法。管理會計工具方法包括但不限于戰略地圖、滾動預算管理、作業成本管理、本量利分析、平衡計分卡等，公司可以根據自身實際情況，靈活運用各種管理會計工具方法。

（4）信息與報告。管理會計信息是管理會計活動產生的，通過各種方式收集歸納總結出的有用信息。不僅包含財務信息，還有非財務信息。公司可以有效利用這些相關信息，生成有用的報告，指導管理會計工作。

（二）管理會計在證券公司應用的重要作用

1.完善證券公司的治理結構

內部環境是公司運用管理會計的重要條件。其中公司的管理模式和管理水平直接影響管理會計的質量。而管理會計質量的優劣影響著為治理層所提供依據的準確性和可靠性。它們之間相互作用。只有管理會計運用充分，提供強有力的決策依據，治理層才能制定出更好的決策，改善公司的管理模式，提高公司的管理水平。

2.提高證券公司的競爭力

證券公司發展的兩大關鍵要素是資本和人才。現在大部分證券公司的經營范圍都差不多，如果僅靠低傭金來吸引客戶，根本無法維持公司的長久發展。此時人才資源顯得特別重要，他們是證券公司發展的主要動力，主要體現在人才可以為客戶提供專業化的業務指導和優質化的服務。管理會計人才亦是如此。這種差異化的競爭優勢才能真正為公司的可持續發展保駕護航，突顯出公司的核心競爭力。

二、證券公司管理會計應用存在的問題

管理會計可以幫助證券公司完善內部治理結構，促進公司高效運轉，更好地實現戰略目標，從而增強公司的核心競爭力。但是在實際應用過程中，還是存在著一些問題。

（一）管理層對管理會計認識不夠

證券公司的領導多數唯“業績論”，只關心收入、費用和利潤，對于如何利用數據分析出營業部存在的問題，并不了解。管理層對管理會計的忽視，直接導致員工對管理會計的不重視。

（二）公司缺乏專業的管理會計人才

由于管理會計在我國發展還處在初級階段，證券公司在金融行業中也屬于朝陽企業，在薪酬福利不太具有誘惑力的情況下，公司現有的財務人員大多數都是老會計或者普通的年輕會計人員，基礎財務知識雖扎實，但是對管理會計這種新理念，并不熟悉。那么在日常工作中也就無法很好地運用管理會計。財務人員都不了解管理會計的理念，更不要說其他部門員工或者領導。因此整個公司運用管理會計的能力十分有限。

（三）業財融合不到位

現階段證券公司的財務人員只關注財務方面的數據，對于如何從財務的角度參與公司業務管理和業務決策，還是一件很困難的事情。財務人員還是偏向傳統的財務會計工作，編制上報財務報表就是他們的最終任務，很少有人去開拓思維，思考怎樣才能很好地運用管理會計工具方法，提供有用的信息與報告。因此財務人員為管理層提供的建議價值十分有限。

（四）信息系統不完善

證券公司的收入并不穩定，很大程度上是“靠天吃飯”。如果監管較嚴格，行情較差，那么收入會受到很大的影響。所以在費用管控上特別嚴格。那么用于信息系統更新升級的經費，也就十分有限。導致信息系統相對于其他金融企業，如銀行、保險、信托公司來說，并不是很完善。財務會計在向管理會計轉型的同時，也會受到約束。因為各項財務和業務數據的采集、分析，都離不開系統的支持。

三、完善證券公司管理會計應用的對策

根據管理會計在證券公司應用中存在的問題，本文分別從以下四個方面提出了相應的解決對策，旨在進一步提高管理會計在證券公司的應用水平。

（一）提高管理層對管理會計的重視程度

為使管理層重視管理會計，公司可以采取考核和激勵兩個機制。對于重視運用管理會計進行財務分析，嚴格管控預算的管理者，給予相應的薪酬和職級獎勵。而那些只關注結果，忽視管理會計應用的管理者，則要給予一定的處罰。

（二）建設高素質的管理會計人才

管理會計本身是一門新的會計分支，對財務人員的綜合素質要求比較高。現有的證券公司財務人員應努力學習管理會計專業知識，爭取向合格的管理會計人才轉型。同時，管理者也需廣納人才，提高財務人員應聘門檻。另外也要完善財務人員培訓輔導機制，不斷加強培訓學習，不能圖安逸穩定而松弛懈怠。平時也要鼓勵財務人員多走出去學習，回來以后分享所學、所想、所得給其他員工。營造一個充滿學習激情的工作氛圍，進一步建設高素質的專業管理會計人才。

（三）加強業財融合

證券公司的全體員工都應該去了解管理會計理念，尤其是財務人員。認真學習管理會計工具方法，結合公司實際情況，選擇出合適的方法，為業務管理和業務決策提供可行的方案。同時也應該發揮主觀能動性，不斷學習新的財稅政策和業務知識，提高財務分析的實用性和準確性，保證業財相互融合，相互提升。

（四）完善信息系統

在互聯網和人工智能發展越來越先進的今天，財務會計如果要向管理會計轉型，那么就離不開先進的信息系統做支撐。管理會計在分析財務數據時，需要依賴信息系統統計歸集相關數據。證券公司不能在信息系統的開發上吝嗇。如果信息系統夠先進，那么管理會計采集的數據也就越快、越準，提供給管理層的決策信息價值就越大，對于公司提高核心競爭力越有幫助。這會形成一個良性的循環，取得事半功倍的效果。

本文在探索管理會計內涵的同時，說明了管理會計對證券公司發展有著關鍵性的作用。在管理會計發展并不普遍的今天，證券公司在應用管理會計方面仍然存在著一些問題。針對這些問題，本文給出了相應的解決對策,希望未來在研究證券公司運用管理會計的問題上，能夠給其他人提供一種思路。