基層工會經費審計常見問題及建議

李瑜萍

一、審計發現的主要問題

（一）工會活動和經費開支方面

1.經審計發現部分基層工會列支與工會無關的費用。如：××工會委員會獎勵“優秀員工”、“質量標兵”、“優秀干部”、“優秀團體”的獎金，性質上屬于應由單位負擔的經營性獎勵，不應在工會經費上列支。

2.經審計發現部分基層工會春秋游活動范圍和活動時間超過規定標準。如：××工會委員會組織單位全體職工在廣西桂林開展為期3 天游覽觀光活動，未按規定控制在廣東省以內，且游覽時間超過規定標準當天內往返。

3.經審計發現部分基層工會活動預算所需物品與實際購置的部分物品不一致。如：××工會委員會舉行聚餐、跳繩比賽、燒烤的集體活動，實際取得××商業有限公司開具的“日用品”和“食品”發票，送貨清單的物品包含金龍魚花生油、清風抽紙、洗發套裝、洗衣液、黑人牙膏、佳潔士牙膏等商品，活動預算所需物品與實際購置的部分物品不一致。

4.經審計發現部分基層工會節日慰問品發放不合規。如：××工會委員會發放“婦女節”值班會員慰問品；××工會委員會在春節、端午節、國慶節及中秋節期間以現金形式發放會員節日慰問金。上述“婦女節”并非國家規定七大節日，另逢年過節不能發放現金，只能發放節日慰問品。

5.經審計發現部分基層工會活動獎金超過規定標準。如：××工會委員會支付迎新晚會活動獎勵40,000.00 元，其中：特等獎10 人各獎勵1,000.00 元，超過省總規定標準每人不超過800 元。

6.經審計發現部分基層工會未開展工會活動或工會活動不積極。如：××工會委員會2014 至2016 年未開展工會活動，工會沒有發揮其應有的作用；××工會委員會除2014 和2016 年度組織員工聚餐活動，未見開展其他工會活動，。

（二）會計核算方面

1.經審計發現部分基層工會未執行《工會會計制度》。如：××工會委員會2014 至2016 年期間會計核算執行的是《企業會計制度》，未按規定執行《工會會計制度》。

2. 經審計發現部分基層工會會計核算不規范。如：××工會委員會2016 年1 月組織員工開展2015 年度總結晚會支出，賬面計入“行政支出-工資福利支出”科目，未按規定計入“職工活動支出-文體活動費”科目。

3.經審計發現部分基層工會未單獨建賬或未按規定編制記賬憑證或未按規定設置會計賬簿或未按規定編制資產負債表和收支情況表。

4.經審計發現部分基層工會未附原始單據。如：××工會委員會組織會員參加戶外拓展活動，僅編制記賬憑證，未提供發票及活動方案等證明材料，業務性質不明；××工會委員會2014 至2016 年僅編制記賬憑證，均未提供對應的原始單據，無法核實明細賬所列支費用的真實性。

5.經審計發現部分基層工會賬證不符、賬賬不符、賬表不符、賬實不符。

（三）原始憑證方面

1.經審計發現部分基層工會費用報銷未取得合法票據，以收據列支。

2.經審計發現部分基層工會費用報銷發票單位名稱不規范。如：××工會委員會購買中秋節員工慰問品，購買職工清涼飲料費用，發票抬頭名稱為“××股份有限公司”。

3.經審計發現部分基層工會費用支出附件不完整。如：××工會委員會2016 年度舉辦的職工文體活動，僅以發票作為附件報銷，未提供有關合同、活動方案、活動預算審批表及參加人員名單等其他附件證明材料。

4.經審計發現部分基層工會費用支出審批手續不健全。如：××工會委員會組織會員參加戶外拓展活動，支出的附件費用報銷單上無經手人、審批人、領款人簽字。

（四）現金管理方面

1.經審計發現部分基層工會超標準使用現金。如：××工會委員會2016 年12 月現金支付中山市××商業有限公司“日用品”款10,000.00 元。這與《現金管理暫行條例》第三條規定“：開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規定的范圍可以使用現金外，應當通過銀行進行轉賬結算。”的規定不符。

2.經審計發現部分基層工會庫存現金余額過大。如：××工會委員會截止2016 年12 月31 日庫存現金余額20,000.00 元，超過3 天至5 天的日常零星開支所需。

（五）制度建設方面

經審計發現××工會委員會等部分基層工會未建立工會財務管理制度及其他管理制度，制度建設方面尚需建立健全。上述情況與《工會財務會計管理規范》第七條：“各級工會應當根據財務會計業務的需要，建立健全內部財務會計管理制度。主要包括：收支預算、決算制度，貨幣資金管理制度，票據管理制度，財務收支管理制度，專項資金管理制度，債權債務管理制度，賬務處理程序制度，內部會計控制制度，經費定額管理制度，財產清查制度，財務會計分析制度，崗位責任制度，會計檔案管理制度等。”的規定不符。

（六）經費預決算方面

經審計發現××工會委員會等部分基層工會未編制經費收支預決算報表或預算執行不到位。上述事項與《工會財務會計管理規范》第九條：“各級工會要按照《工會預算管理辦法》編制工會經費預算、決算和組織預算執行，預算編制做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。”的規定不符。

二、整改建議

（一）建議基層工會經費審查委員會加強組織建設，完善機構設置，配好、配齊經審干部，認真履行職責，按照市總工會關于經審工作的要求，建立健全各項《經審制度》，加大對工會財務收支情況的預、決算審查力度，定期向會員（代表）大會報告工作。

（二）建議基層工會按照廣東省總工會的有關規定，杜絕將應由單位負擔的經營性支出由工會經費支出，嚴格控制春秋游活動范圍和時間，按照規定的法定節日發放節日慰問品，控制發放工會活動獎勵金額，確保工會經費的支出和使用符合相關規定。

（三）針對基層工會未開展工會活動的問題，建議基層工會積極開展工會活動，維護職工的合法權益和民主權利，加強職工的民主管理和民主監督，豐富職工的文娛生活等方面發揮應有的作用。

（四）針對基層工會會計核算方面存在的問題，建議鎮（區）總工會定期組織基層工會財務人員進行會計培訓，從而提升基層工會財務人員的整體素質和業務水平。

（五）建議基層工會加強費用報銷管理，對于能夠取得發票的支出應以發票作為費用報銷的原始憑證；對于原始憑證不完整、不規范的，要求補充完善有關記賬的原始單據；對于附件不齊全的支出項目，責成有關人員補充完善有關附件；對于報銷程序缺乏審批手續的，應建立健全有關經費收支的審批制度并有效執行。

三、結語

通過匯總基層工會經費審計過程中發現的常見問題，有助于基層工會更好地開展各項工會活動，規范使用工會經費，提高財務工作水平，從而將更多的工會經費用在職工身上，豐富職工文娛生活，維護職工合法權益。