關于如何加強電力企業會計內部控制體系建設的思考

陳騰亮

電力行業受到供給側改革的影響，“去產能”成為電力行業面臨的主要問題，但電力行業發展受到歷史遺留問題和外部環境的影響，其內部問題也層出不窮。隨著市場經濟的不斷發展，電力企業必須要建設完善的會計內部控制體系，不斷調整會計規章制度來適應市場經濟的變化，才能保障電力行業持續穩定的發展。

一、電力企業在建設會計內部控制體系中產生的問題

（一）會計內部控制體系不完善

目前，大部分電力企業已經按照行業規定建立了相應的會計內部控制體系，而且也在進一步的完善過程中，但是其在完善過程中也暴露了許多問題，缺乏合理性和實踐性，使得有些規章制度流于形式而缺乏執行性，過于零散、缺乏邏輯性的會計制度會讓人不知道如何執行，甚至有些規章制度存在交叉和矛盾的現象。比如，會計部門的審計工作經常得不到重視，審計機構成為虛設，發揮不了其該有的價值；有些會計工作缺乏嚴謹的審核工作，缺少合理的事前審核、事中復核、事后監督等工作流程，工作流程趨于形式化，執行效果差；電力企業的會計部門有的業務人員身兼數職，與其他人員還出現業務交叉，容易造成職責不明，同時也會使工作更加復雜，降低工作效率；這就造成會計內部控制體系只存在于形式，缺乏實際的實踐價值，嚴重影響電力企業的正常發展。

（二）監督力度不足，造成國有資產的損失

電力企業的快速發展，需要相關業務部門主動去拓展業務，開拓市場，這就涉及到需要業務經費，但對業務經費的具體審核和去向等缺乏相應的監管機制，造成許多業務部門隨意揮霍，甚至中飽私囊，這無疑造成電力企業和國有資產的損失；同時，電力企業缺乏完善的貨物采購、運輸機制和倉庫監管機制，造成倉庫庫存和會計核算賬目有出入，出現有些采購的貨物的使用率較低甚至重復采購等現象；有些采購人員為了個人利益吃回扣，故意報高實際貨物價格，賺取中間差額；而且在設備的日常維護費用、基礎設施的建設費用等方面也存在與實際出入的現象。這些種種現象不僅對電力企業造成財產損失，影響電力企業的發展，同時對國有資產造成嚴重流失，有損國家利益。

（三）管理機制的缺乏，造成會計信息失真

電力企業會計部門管理機制缺乏，會計核算制度不規范，導致會計信息失真，而且缺乏相應的審核，數據的失真不僅影響企業的日常工作，甚至對企業的經濟安全造成嚴重威脅。首先，許多電力企業的會計人員專業素質低，缺乏過硬的專業技術，工作操作中容易出現較多失誤，且大都被迫聽從于領導的要求，隨意更改會計報表，造成會計信息出現紕漏；其次，許多電力企業的會計部門沒有嚴格按照相應的規范制度進行操作，造成會計賬目與實際情況出現較大差異，甚至出現企業固定資產核算不完整的情況；同時，企業各部門之間存在賬目造假、謊報數據等現象，使得會計部門無法得到真實的核算數據，造成賬外資金流出，會計信息失真嚴重。

二、完善電力企業會計內部控制體系建設的有效對策

針對以上許多電力企業在建設會計內控體系都普遍存在的問題，必須從問題的根源出發，找到解決問題的對策來完善會計內控體系的建設。

（一）完善會計內部控制體系

電力企業的會計內控體系要隨著企業的發展及時更新和完善，建立一套從事前監控、事中監督、事后防范的內控體系貫穿于整個會計工作中。首先，事前監控：即電力企業必須建立事前預防機制，確保各部門及其成員之間能夠進行相互制約、相互監督，通過相互分離制約的手段來確保會計工作的順利進行，相關的規章制度嚴格責任到個人，提高其執行能力，保障電力企業的財務安全。其次,事中監督：采取有效手段定期對會計各部門的相關崗位工作進行常規會計核算工作基礎之上的業務核查。最后，事后檢查，將審計部門的監督防范作用發揮至最大化，電力企業的審計部門要嚴格監控各項工作的順利進行，審計部門要與企業外部的其他監督部門相互溝通、相互協調，同時，企業高層與基層相關優秀人員要共同參與核查工作，嚴格執行各項工作，建立法制化的風險防控體系。

（二）經營過程全程把控

對于業務部門拓展的經費問題，要有明確的監管機制，嚴格把控，每一筆賬目都必須具有相關憑證和依據，且都符合企業拓展業務的正常開支水平，而且對每筆經費要進行嚴格的審核，杜絕一切肆意揮霍的情況發生；關于采購環節，要根據合理庫存的量來確定采購的數量，嚴格庫存定額管理，對每一項采購都要進行嚴格的入庫登記，確保庫存實際數額與對應的會計核算賬目相同；采購大宗材料時要進行公開招標，以確保選取最優的采購方案，入庫時要嚴格審核，確保各項手續準確齊全；要制定合理可行的銷售計劃和目標，定期審核是否達成目標，確保整個經營過程都在可控范圍內；對于資金管控問題，各項資金賬目要進行嚴格的區分，要確保每一筆資金賬目的每一個環節都必須經過相關會計人員的審批和簽章。

（三）加強審計監督工作

首先，規范和完善電力企業的內部審計制度。為了保障會計內部控制體系能夠具體落實，必須要設立一個專門的獨立于其他部門的審計部門來對企業的各部門進行定期的檢查和全面的監督，不僅能夠提升各部門之間的制約性和自覺性，同時還能保障整個企業的財務工作高效、有序、合規地開展下去，從而有助于企業的可持續發展。審計部門能否順利開展工作，需要企業高層的高度重視，并從實際工作中起到帶頭作用，保障審計工作更好地開展，發揮其監督作用，而不是流于形式。

其次，健全內控制度的考核機制。審計部門要嚴格把控和執行考核機制，對于每個部門的工作都要進行嚴格的考核，有助于內部控制體系的完善和具體落實。為了提升對相關工作人員對制度的執行力，企業可以采用獎懲制度，對于嚴格遵守制度的部門和個人給予相應的獎勵，而對于違規操作者必須進行嚴厲的處罰，包括記過處分和經濟處罰。

三、結語

電力企業的健康發展離不開會計內部管控體系的完善和落實，必須加強內控制度的建設和會計監督審核工作，建設符合電力企業發展要求的會計內部控制體系。