建筑企業財務內部控制的主要問題及對策分析

馬全梅

隨著經濟下行壓力加劇，企業間競爭日益激烈，建筑企業面臨成本增長與利潤下滑的情況下，為了擴大業務規模，提升企業效益，必須重視財務內部控制的作用，提升內部管控能力，防范企業財務風險發生，努力實現企業的預期發展目標。為企業發展贏得較大空間。為此，必須根據企業實際情況做好內控優化設計，完善財務內控管理，促進企業的內部管理水平提升，從而提高企業應對市場發展的能力。

一、建筑企業財務內部控制存在的主要問題分析

1.財務內部控制觀念弱化。一是部分建筑企業財務內部控制觀念不強，缺乏財務內部控制意識。企業領導人對財務內部控制的認識較為模糊，不注重財務內控建設，企業財務內部控制較為松散。沒有全面的內部控制觀念，財務內部控制局限于財務管理部門，而不是涉及企業管理的整個環節，導致財務內部控制存在較大局限。二是財務內部控制體系存在較大缺陷，沒有建立全面的財務內部控制制度。建筑企業項目運行復雜，資金活動量大，運營周期較長，為此需要做好財務內部控制管理，保障企業各項目標實現，這就必須加強內部管控，做好內部牽制，保證企業資金安全，確保財務信息真實準確，就要制定和實施一系列規范化的內部控制管理，保障項目資金運轉安全。然而，許多建筑企業忽視了財務內部控制制度建設，財務內部控制較為弱化，內部控制存在較大缺陷。一方面表現在內控制度不健全，沒有健全的內部控制管理及流程，另一方面沒有嚴格執行相關的內部控制運行規程，導致企業內部管理漏洞較大，沒有完善的監督運行機制。三是沒有建立有效的財務內部控制管理機制，缺乏有效的內部協調與約束管理。一部分建筑企業沒有設置專門的財務內部控制管理部門，將內部控制完全交給財務部門管理，存在著財務部門自己監督自己的現象出現，導致部分建筑企業的內部控制形同虛設，給一些不良分子可乘之機，出現貪污違法行為。一部分建筑企業出于效益管理的需求，在內部控制上不愿意投入人力，配備相應的崗位，財務中一人多崗，一崗多責，部分關鍵財務崗位的權限較大，容易引發財務風險。

2.資金管理存在較大漏洞，成本管控失調。建筑企業項目資金體量大，管理復雜，資金管理是建筑企業內部管理的重要環節，然而，許多建筑企業在資金管理上存在很大漏洞，沒有嚴格履行資金內部控制。一是財務人員的專業水平不高，在資金管理上難以有效監管。有的建筑企業項目運營過程中，財務人員履職能力不足，在項目管理中比較被動，沒有加強財務監督，只處于記賬算賬角色，沒有深入到項目運行的實際中進行深層次把握，不能及時掌握項目管理進度，導致項目資金風險很大。二是缺乏有效的資金監管體系，部分建筑企業在資金結算、支付過程中存在較大安全隱患。比如審核不嚴，大額支付流程簡單，缺少相應的監督機制。三是財務部門沒有參與物料采購管理，不能加強物料管理，導致采購成本和用料增長突出，成本控制失調。一部分建筑企業有專門的物料采購部門，物料采購與財務部門協調不足，財務部門按照物料采購部門的采購單支付采購款，沒有深入到采購管理的各個環節，難以發現采購過程中存在的問題，出現采購過量，或者采購不足，有時采購資金占用較大，有時采購備用物料不足的情況發生，影響項目運行。四是對項目用料內部監控不力，用料浪費現象嚴重，導致用料成本增長較快。部分建筑企業沒有加強物料管理，物料領用存在管理松散，手續不全，物料管理失控。

3.財務內部風險防范意識不強，風控機制缺失。如今，許多建筑企業將發展的重點放在市場競爭和市場風險上，忽視了內部控制建設與管理，企業內部存在許多薄弱環節，導致內部風險較大。一是沒有加強內部資金預算管理，企業資金的使用效率不高，建筑企業由于項目建設的周期性較長，存在著階段性資金充裕的情況，有的建筑企業沒有充分利用好這些資金，使之發揮最大效益。有的建筑企業為了項目運營，在資金不足的情況下，采取較高的資金成本獲取資金來源，導致項目資金成本增長較大，對項目運行產生很大影響，有的項目因為資金周轉困難停止。二是對建設項目運行風險認識不足。有的建筑企業只考慮項目收益，沒有認識到項目運行過程中存在的風險問題，缺乏有效的風險防控，比如，為了承攬有關工程，一部分建筑企業放低競爭標準，盡量滿足對方要求，在項目建設中過度壓價，導致項目利潤較低，影響企業發展。有的建筑企業在工程建設中大量墊資，造成資金結算風險，一旦對方不能結算工程款項，對建筑企業的影響極大。三是對于工期要求準備不足，存在著違約風險。有的建筑企業沒有做好項目綜合調查，在承攬項目時對工期要求考慮不足，沒有做好相應預留，以至無法按期完成項目，需要承擔違約責任。

二、建筑企業財務內部控制的具體對策

1.增強財務內部控制觀念，完善企業內控管理。 一是建筑企業的領導人必須增強財務內控觀念，高度重視財務內部工作，加強管理體系建設，優化內部控制運行機制，確保企業內部控制運行暢通。二是必須根據建筑企業的實際情況健全企業的財務內控體系，以財務管理為中心，強化企業的財務核算與內審監督職能，加強企業內部的有效監管。三是建立財務部門內部監督機制，按照建筑企業的項目規模情況設計財務內控崗位，確保對企業內部財務進行全程監督，保障企業各項業務納入財務監管體系。

2.優化管理流程，強化資金和成本監管。一是加強財務人員培訓，提高財務人員業務水平。建筑企業要根據業務運行需要，加強財務人員專業能力建設，提高財務管理水平。使財務人員能夠把握項目進程，強化財務管理，加強資金監管，防范資金風險。二是建立資金結算管理中心，對于大額支付由資金結算管理中心統一支付，減少項目支付中的違規問題發生。三是加強采購和物料管理，財務部門要參與到采購和物料管理全過程，實行全程跟蹤，做好物料采購管理，控制采購成本；同時，加強物料領用和消耗管理，控制成本，防止物料使用成本過快增長。

3.強化風險管理，防范財務風險。一是以資金安全管理為重點，做好資金風險防范，加強內部資金預算管理，合理進行籌集、利用，提高資金的利用效益。二是防范項目風險。在承接合同，簽訂協議時，必須高度重視項目風險，加強對合同方資格審查，建立合作檔案，按照公正原則進行競標，簽訂相應協議時要充分考慮相關因素，不墊資，不低價競標，充分做好工期預算，保證合作項目順利進行。

結論

面對激烈的市場競爭，建筑企業應當做好財務內控防范，完善財務內部控制管理，保障資金安全，做好企業內部協作，保證建筑項目順利實施，為建筑企業發展助力。