事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

楊玉艷

一、前言

公共事業(yè)單位是以非營利的組織，以公共服務為宗旨。事業(yè)單位內部的經濟業(yè)務相對簡單，而內部控制制度的建設也相對滯后。隨著社會經濟的快速發(fā)展，人民群眾對公共服務的需求越來越多樣化，這也對事業(yè)單位的管理的方法提出了更高的要求。在這一階段，內部控制制度的建設顯得尤為迫切與重要。事業(yè)單位要積極采取有效的內部控制措施，來提高管理水平。

二、事業(yè)單位內部控制的重要性

1.合理保證財務信息的真實可靠

公司里面的財務信息不僅可以反映該公司在一定階段的運營情況和財產情況，同時，根據公司里面的財務信息，可以制定有效的財政政策，通過內部管理，可以使得公司的工作流程變得更加的清晰，同時，分離不兼容的職位，相互制約，防止內部員工虛報賬，偽造、篡改、財務信息，從而保證財務信息的真實性。

2.保障國家財政資金的安全和完整

事業(yè)單位大部分是由財政撥款所得，因此，如何合理的利用這一筆資金進行合理的資產分配問題是事業(yè)單位所面臨的嚴重問題，因此，有必要建立合理的內部控制，使事業(yè)單位的經濟活動與制度相適應。優(yōu)秀的內部控制制度能跟蹤、規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，讓使用的費用更合理。避免金融工作的隨意性，導致國有資產的不當流失，從源頭上保證金融資金的安全和完整。

3.維護單位正常運行，實現(xiàn)更好地發(fā)展

隨著國民經濟的高速發(fā)展，事業(yè)單位也迎來了快速發(fā)展，國家機構實施了一系列改革措施，國庫集中支付制度、機構分類、政府采購、內部管理制度等方面，這些方面加強了事業(yè)單位內部控制建設措施，規(guī)范了單位的正常運行，適應了單位改革發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

三、目前事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.未建立內部控制，或是內控制度建立不合理

事業(yè)單位進行內部控制是國家財政部的要求和工作，就目前來說，利用內部控制來實現(xiàn)內部管理是一種常見的現(xiàn)象。但目前內部控制對有些單位來說，是只知道如何建立內部控制，但不知道要建立怎樣的內部控制，如何評價內部控制的效果，都是沒有辦法做到的；一些單位采用財務管理制度代替內部控制；一些單位建立了內部控制制度，但是，它只是改變了其他單位的內部控制，而沒有滿足實際單位的要求；雖然有些單位已經建立了內部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，導致重要的要求沒有得到遵循。

2.缺乏內部控制意識，導致內部控制環(huán)境不佳

事業(yè)單位對內部控制的理解是膚淺的，更好的內部控制環(huán)境是實現(xiàn)內部控制系統(tǒng)的重要保證，但內部控制制度本身對公共機構來說相對較新。什么是內部控制，如何建立內部控制系統(tǒng)仍然是空中樓閣，缺乏針對性。一些事業(yè)單位從領導層開始，對內部控制就了解的不太深，從心底不認同這個制度，遵守公司原有的規(guī)章制度，不愿接受新的內部制度，目前，財務部門已經發(fā)布了一系列的制度，從每年部門預算再到財政部集中支付制度，沒有建立內部控制系統(tǒng)。

3.部門預算控制編制不科學，預算控制薄弱

近年來，隨著部門預算的實施，內部控制有所改善；但在實踐中，大多數(shù)公司和單位的預算經濟成本仍然控制的相當薄弱。表現(xiàn)為：首先，事業(yè)單位預算編制范圍廣，沒能完善項目且未達到零基預算。比方說，在事業(yè)單位編制第二年的經費預算時，必須要有各個業(yè)務部門的共同參與，同時，在目前對預算的基礎上，財務人員可能會增加或減少，而且某些項目預算的編制沒有科學論據，導致缺乏權力，對部門預算的約束力也很低。其次，預算執(zhí)行隨意性強且數(shù)額大，資金往往跨項目使用，但是，預算的執(zhí)行可能不符合預算批準和支出安排。

四、有效提升事業(yè)單位內控水平的幾點重要舉措

1.完善內部控制環(huán)境

改善內部控制環(huán)境是有效提高事業(yè)單位內部控制水平的又一重要措施。事業(yè)單位需要改善內部治理環(huán)境，確保在做出經濟活動決策時，能夠相互制約，保證決策的科學性和合理性，避免壟斷權力造成的經濟活動失誤，給公共機構的經濟活動帶來風險。此外，還要盡可能完善機構內部控制環(huán)境，強化全體員工的意識，內部控制意識的態(tài)度，并貫穿于每個員工的日常工作中，形成良好的參與氛圍和內部控制活動，讓內部控制的工作發(fā)揮了最大的作用。

2.強化預算管理

加強預算管理是有效提高事業(yè)單位內部控制水平的重要舉措。業(yè)務部門經理需要注意預算管理的作用，實現(xiàn)預算管理是內部控制狀態(tài)的核心，進一步完善預算管理制度，相關人員需要提高日常預算意識工作，介紹科學方法，例如：零基預算、細化預算，確保符合實際情況，避免與實際工作斷線的情況發(fā)生，確保預算執(zhí)行有序，避免經常發(fā)生變化，確保預算的嚴謹性和嚴肅性。因此,預算管理實施,建設設置一個預算超支預警系統(tǒng)，在具體實施的過程中,將評估和預算執(zhí)行做到位，從而激發(fā)全體員工參與預算管理的熱情,以進一步提高事業(yè)單位的預算管理。

3.建立完善的風險評估機制

每個工作都有其風險，有些是表面的，有些是內在的。事業(yè)單位作為一個重要的部門，應該更加重視風險評估機制的建立。所有的領導和員工都應該有敏銳的風險意識，尤其是在事業(yè)單位的財務部門，要給予應有的重視。由于金融風險是機構中存在的主要風險，如金融資本的方向，如何利用最有效的資本來最大限度地發(fā)揮作用，所有這些都需要事先做好充分的準備。因此，建立事業(yè)單位風險評估機制是十分必要的，但風險必須做好防范工作，在現(xiàn)代社會發(fā)展中，它告訴我們大數(shù)據時代的到來。在大數(shù)據支持下，我們積極應對潛在風險，確保未來公共機構的順利發(fā)展。

4.建立健全完善的內部控制與監(jiān)督機制

事業(yè)單位的經濟活動具有一定的特殊性，內部控制制度應符合制度本身的特點。例如，在財政活動中，收入和支出由兩條線管理，使用政府采購模式，并使用國庫的統(tǒng)一管理進行賬戶管理。這些都是基于內部控制系統(tǒng)。不僅如此，還應嚴格管理一些重要崗位，積極采用責任制管理制度。每個人都應該承擔責任，明確責任。運用制度約束員工，運用指標判斷績效，實現(xiàn)獎懲分明，建立完善合理的員工內部控制制度。

建立健全的內部監(jiān)督機制是有效提高事業(yè)單位內部控制水平的必由之路。執(zhí)行內部控制依賴于強大的監(jiān)督業(yè)務部門經理需要建立一個完善的內部控制監(jiān)督機制的活動整個過程的動態(tài)監(jiān)督,加強責任管理,建立優(yōu)化經濟活動。

五、結語

總之，機構的內部控制活動和健全的內部控制體系的建立是新時代的管理要求。制度不僅限于意識形態(tài)的進步，也包括在實踐中的應用。目前，事業(yè)單位的內部控制制度還比較落后。在當今社會快速發(fā)展的今天，要與時俱進，加快內部控制體系建設，促進事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。