民營企業財務內控風險管理的探析

陳海燕

隨著我國市場經濟的高速發展，民營企業的規模猶如雨后春筍般的迅速崛起，對于其快速發展中存在的問題也日益顯現。重經營，輕管理，財務基礎薄弱和體制的不健全等因素，造成了企業所面臨的各種風險和困境已成為制約民營企業經濟發展的一大絆腳石。在這種背景下，民營企業只有加強企業經營文化建設,建立健全企業財務內部控制體系, 形成一套完善的內部牽制和監督約束機制，提高企業的經濟效率和市場競爭力，才能促進企業健康，持續，穩定地發展下去。

一、民營企業財務內控風險管理現狀

（一）對企業內部控制和財務風險管理缺乏重視

1.企業管理層對于財務管理的風險意識淡薄

由于民營企業的管理層大多是銷售、技術等崗位出身，他們精通于企業的研發、生產或銷售等業務層面，對于業務的重視程度遠比財務方面會投入更多的關注度。此外，本身對于財務知識的欠缺，很多民營企業管理層對于內控的風險意識也較淡薄，企業內控制度缺乏成熟的環境。

2.人力資源部門對員工職責分工和獎懲制度不夠合理

民營企業人才流失嚴重或企業內缺乏凝聚力，對員工績效考核缺乏標準和依據，有的民營企業甚至在不做任何預算的情況下，跟風進行績效考核，造成員工對于績效考核標準不清，認為績效考核全是看領導的心情評價。有的員工違反規則還不愿被管理，員工的職責不清晰，導致企業內部控制失衡。

3.公司財務部門的風險管控意識較弱

有的企業過份信任出納，認為資金由出納管理，出納才是公司最重要的人。因此，通常任命親戚出任這一出納崗位，從制單到審核，都由出納一人完成，完全曲解了財務這一崗位對于經營管理的作用。由于高管直接參與領導并安排出納的付款事宜，但卻不知道在整個賬務處理過程中企業所面臨的各種風險，導致公司賬戶和企業法人賬戶不分，資金的走向更是隨心所欲，隨意調撥賬戶，無視風險，只是一味的將資金掌握在自己手中，而忽略了財務在整個團隊中的價值。出納人員付款后，沒有人員及時的登記入賬，久而久之，很多往來款項都集中在出納，以致于造成財務部門對于出納的依賴。管理層僅注重人員成本，而對于財務人員的配置也不到位，認為財務就是打款、記賬，不需要太多人員，完全忽略了財務的核心價值。

（二）財務內控體系不健全

企業需要將財務內部控制全面的融入到企業的整體管理體系中去。首先，由于民營企業管理層對于控制制度不熟悉，往往認為財務只需要做好核算就可以了，至于各部門之間的權責利則無需明確，認為這樣做是在增加企業的管理成本，應該把更多的精力放到研發生產和銷售業績的提升上去。其次，“自己人”管財務，就完全放手或是干脆放任散養。進而民營企業管理者降低了風險防范意識，導致財務混亂。也正因為如此，有些人便有了可乘之機，長此以往，財務信息失真、營私舞弊的現象便應運而生。

（三）沒有明確切實可行的預算管理制度

預算是企業內控制度中核心的一個環節。企業通過預算管理，從預算的編制到執行過程中，根據企業的自身情況控制企業的資金，特別是在預算執行和調整過程中，除了管理層的監控外，各執行部門之間相互制約，提高資金的使用效率和透明度，對企業的經濟活動起到有效的監管。但是，目前大多數企業對于預算的編制，多是短期行為，沒有戰略性。隨著企業經營規模的不斷擴大，企業的業務活動也會越來越復雜，如果一個企業沒有做好預算的管理，將會導致企業在資金管理和使用中沒有規劃，出現很多難以預料的事件，給企業經營帶來很大的風險。

（四）內控監督機制不健全

內控的執行和實施，需要有健全的監督機制來進行監管和約束。有的企業監事會受制于董事會，內部審計缺乏獨立性和權威性，還有的企業通過外聘一名督導員的形式來完成整個監督活動。但督導員往往因為體系不健全，或受到家族企業的某些勢力的影響等原因不能正常的開展監督工作，更不敢如實地向企業的管理層反饋監督結果，未發揮監督的作用。有些民營企業干脆就是委派財務總監來負責監督整個企業的經營管理和財務工作，對于他所管理的財務部門，既是制度的執行者，又是過程的監督者，整個監督工作不具有獨立性，從而不能發揮其應有的作用。

二、加強民營企業財務內部控制風險管理的措施

“得控則強、失控則弱、無控則亂”, 針對上述民營企業財務內部控制存在的問題，提出如下應對方法：

（一）優化企業內部治理結構

1.提高企業管理層水平

俗話說得好，“火車跑得快，全靠車頭帶”。企業管理層水平的高低直接決定著企業的生命力。企業管理者要結合其在工作中的運用進行對照，適時地調整工作思路，改進工作方法。良好的內部環境是企業建立與實施內部控制制度的基礎。包括機構設置、治理結構、分配制度、內審機制、人力資源與企業文化方面的建設。機構設置在各民營企業當中不盡相同，但其目的都是為了提升效能，保證企業各部門間信息對稱。在治理機構方面，要注意明確董事會、監事會與經理等高管的職責與權限，要形成有效的分工與相互間的制衡。

2.人力資源與企業文化方面

民營企業要在選、育、用、留，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲相關政策方面要利于企業的可持續發展。 要將“德才兼備”作為員工的聘用、干部的選拔的重要標準，強化風險意識和法制觀念，加強員工的再教育，提高全員的素質，加深員工對企業的認同感，樹立員工的誠實守信、愛崗敬業及協作精神。

3.財務部配備專業人員，規范財務的各項制度，并在實施過程中不斷優化

財務各個崗位制訂說明書，新入職員工經培訓后到崗。對于工作中遇到的問題要及時開會討論并提出解決方案。各個崗位職責分工明確清晰，對于特殊崗位不能任人為親，要用制度和流程去管理和約束人。財務人員更要參與到公司的業務中去，這樣才能更好的配合企業的高層，做好管理的工作，讓財務真正做到懂業務，會核算，善管理。財務人員應以專業的知識，有意識的以系統理性的分析來對待企業財務中遇到的問題和尋找解決問題的方法。化繁為簡，清理公司長久不用的銀行賬戶，合理安排公司資金流向，及時進行賬務處理。對于公司業務類型統一確認入賬口徑，定期與供應商對賬并清理往來賬務，月度提報公司管理層各項經營報表，并做差異分析，結合企業全面預算的管理，合理安排資金，規避經營風險。

（二）完善民營企業的財務風險管理體系

1.授權有度，限制行為

管理層在權限范圍內開展工作，不能濫用職權，為所欲為；對員工要授權有度，不能任人唯親，憑個人喜好主觀臆斷員工的忠誠度。

2.加強信息溝通

對內要注重部門與部門之間，員工與員工之間業務上信息的及時有效溝通，并要時刻關注本企業經營活動的變化，對于存在的問題不能視而不見，任其發展；對外要關注與本行業相關的國家財稅政策和法律法規的出臺以及監管部門的要求，對照實際工作，及時發現工作中存在的各種風險問題，并及時上報企業決策層，尋求解決方案，杜絕隱患。

3.通過現代化的風險管理手段來規避風險

企業的管理者應該更多的把工作重點放在提高員工對各類風險防范的意識上，并對企業經營可能發生的風險進行分類管理和控制。如對公司財務信息進行嚴格的管理和規范，企業通過賬務處理來對信息進行記錄和管理，并及時以財報的形式上報企業管理層，對企業風控體系進行不斷的完善。

（三）企業全面預算管理制度

企業要將財務內控的目標以及過程全面的融入到預算管理中去，并要求各職能部門以企業總的戰略目標為依據編制年度總預算、分段預算。預算給每個職能部門以明確的經營管理目標和責權關系,以及績效考核的依據，全面控制企業總體的經營情況, 及時發現存在的問題,減少企業經營風險。加強預算管理的執行力度，使預算編制能夠很好的提高企業的資金使用效率，優化企業的資源配置，降低企業的成本。

（四）內審制度的健全

企業建立內部審計制度并保證其獨立監督作用的發揮，提高企業財務風險管理的能力。首先，保證內部審計工作的獨立性和權威性，對于企業經營管理的各個環節進行監督，并能夠及時發現企業經營中存在的風險問題，并為企業管理層進行決策提供依據。其次，要讓審計與財務管理工作緊密地結合起來，并建立一種以財務內部控制為導向的內部審計制度。

三、結語

內控管理制度是企業高效運轉、實現經營目標的保證，它的組織和實施應當受到企業管理者的高度重視，要正視企業內部控制管理中存在的問題，采取有效的應對措施，從制度、落實、監督、風險防范等各個方面著手，對于財務內部控制制度不斷地進行優化和改革，從而使得企業能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。