信息時代會計電算化環(huán)境下對內(nèi)部控制的分析

顏昭丹

摘 要：在信息時代環(huán)境下，會計電算化的發(fā)展無形中推動了企業(yè)的發(fā)展，同時也給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，本文從兩部分分析了對信息時代會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理工作，第一部分從四個方面提出了電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題，第二部分針對問題提出了完善信息時代會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對策，以期望能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供有效的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：信息時代 會計電算化 內(nèi)部控制

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2019）03（b）-0197-02

1 信息時代會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題

1.1 系統(tǒng)內(nèi)崗位分工原則的重要性下降

實現(xiàn)會計電算化后，功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，曾在手工操作下不易合并的崗位，在會計電算化中可以合并，會計人員大大減少，崗位分工原則的重要程度下降。某些會計人員可能既從事數(shù)據(jù)輸入、處理，又負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報送，這就使他們有可能在未經(jīng)批準的情況下，直接對使用的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改和操作處理，增加了出現(xiàn)錯誤與舞弊的風(fēng)險。

1.2 各系統(tǒng)間缺乏有效的共享

由于企業(yè)中應(yīng)用的財務(wù)軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一，有的是在市場中購買的，有的是單位自行開發(fā)的，這些軟件在研發(fā)的過程中，沒有統(tǒng)一的標準，如結(jié)構(gòu)不同、編程不同、支持的軟件不同等，這些都是企業(yè)在日后工作中不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的根本原因。在不同的系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換增大了工作量，同時增加了出錯的概率，最終導(dǎo)致軟件的管理功效不能很好的發(fā)揮。

1.3 數(shù)據(jù)的脆弱性

很多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)秘密，對于以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)開發(fā)的許多會計軟件而言，一些具備數(shù)據(jù)庫知識的人完全可繞開會計軟件的各類控制措施，通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，直接讀寫這些數(shù)據(jù)庫文件。

1.4 錯誤具有反復(fù)性

在手工會計時代，數(shù)據(jù)信息的處理往往是分散給幾個部門，出錯的概率很低。但是到了會計電算化信息系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)信息的處理完全依靠程序和操作人員進行控制，而最終是由程序所控制，在這個過程中，一旦程序出現(xiàn)錯誤，而內(nèi)部控制不易察覺，所以使得錯誤具有反復(fù)性。

2 信息時代會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善

在信息時代下，會計電算化的內(nèi)部控制工作是信息系統(tǒng)的重要組成部分之一，它是保證信息化系統(tǒng)能夠正常有序運行的最有效的方式，同時也保證了信息數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，降低了風(fēng)險發(fā)生的概率，推動了會計電算化工作的有效進行，所以必須加強和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，下面從幾個方面分別進行了闡述。

2.1 加強風(fēng)險意識，完善系統(tǒng)內(nèi)部控制

在信息時代下，會計電算化是會計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，會計電算化在企業(yè)的工作中發(fā)揮著舉足輕重的作用，相對于傳統(tǒng)的手工會計時代，會計電算化工作在進行中必須輔以相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，才能保證其正常、有序、健康地進行。

2.1.1 加強職責(zé)分工控制

對于職責(zé)方面的分工控制，要求一人不能身兼多職，尤其是開發(fā)部門以及系統(tǒng)應(yīng)用部門的工作人員，崗位上不能有穿插，其職責(zé)必須分離，對于容易引起舞弊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要有不同的幾個人來負責(zé)，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。部門與部門，崗位與崗位之間的分工要明確，并保持工作的獨立性，任何個人或者部門不得以任何形式參與不相干崗位的工作。

2.1.2 加強系統(tǒng)操作控制

對于系統(tǒng)操作的控制，要對計算機操作人員有嚴格的規(guī)范要求，操作的每一個環(huán)節(jié)都要有明確的規(guī)范，如上機規(guī)范，必須要求獲取相應(yīng)的權(quán)限后方可上機；操作規(guī)范，必須要遵循計算機業(yè)務(wù)處理的具體操作步驟以及操作細節(jié)，以保證系統(tǒng)操作的安全性。

2.1.3 加強人員選用控制

企業(yè)中要加強對實施內(nèi)部控制的管理人員的選拔和任用，任何工作除了制度規(guī)范以外，主體還是工作人員，只有制度沒有合格的工作者，任何制度都是擺設(shè)。現(xiàn)階段，高等院校中培養(yǎng)的會計電算化人員，他們僅僅是熟知了會計電算化的相關(guān)知識，以及相關(guān)軟件的基礎(chǔ)認識和操作，并不能滿足企業(yè)的用人要求。企業(yè)中對內(nèi)部控制人員的要求是，不僅要求其能夠熟練掌握會計電算化的相關(guān)內(nèi)容，還要有能對會計相關(guān)軟件的分析和判斷能力。所以企業(yè)中要加強對內(nèi)部控制人員的選用，對已經(jīng)在職人員要能夠定期的考核和培訓(xùn)，以不斷提高內(nèi)部控制管理人員的工作水平。

2.2 加強會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制

現(xiàn)階段，在企業(yè)會計電算化發(fā)展中，數(shù)據(jù)信息的安全性能有待提高，以下從三個方面闡述了加強會計信息化系統(tǒng)的安全控制，同時也是提高了企業(yè)內(nèi)部控制水平。

2.2.1 系統(tǒng)環(huán)境控制

系統(tǒng)環(huán)境控制，顧名思義，指的是對會計電算化系統(tǒng)所處的物理環(huán)境的控制，即：計算機機房環(huán)境、磁介質(zhì)的存放環(huán)境等。其中計算機機房的環(huán)境，必須要滿足相應(yīng)的標準要求，保證機房在防水、防潮、防盜等條件下，應(yīng)該所處環(huán)境，定期的對其進行通風(fēng)等；對磁介質(zhì)的保存，磁介質(zhì)在保存的過程中，必須保證其在防潮、防磁的環(huán)境下，同時要保證其處在相對安全的環(huán)境下。

2.2.2 軟、硬件安全控制

企業(yè)會計電算化系統(tǒng)在運行中，硬件設(shè)備是保證其順利運行的先決條件，對于重要的硬件設(shè)備要有雙系統(tǒng)的備份，對于系統(tǒng)電源要保持其獨立性，不與其它電源一并使用。對于會計電算化系統(tǒng)中的軟件而言，要注重其兼容性，各業(yè)務(wù)之間的系統(tǒng)軟件要能夠相容，數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)自動核對的過程，系統(tǒng)軟件的自我保護能力要加強，對于軟件的正常和非正常操作都能夠?qū)⑵溆涗洝?/p>

2.2.3 加強病毒的防范

企業(yè)應(yīng)加強對計算機病毒的防范工作，定期的對軟件進行查殺病毒，并對軟件進行系統(tǒng)的更新。對防范病毒的工作上，要制定并完善相應(yīng)的管理制度，不定期的開展網(wǎng)絡(luò)安全教育，將病毒的發(fā)生概率降到最低。

2.3 提高網(wǎng)絡(luò)安全系數(shù)

由于計算機系統(tǒng)的復(fù)雜性，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在發(fā)展過程中更需要有相對安全的環(huán)境，所以加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制是企業(yè)中必須要重視的內(nèi)容。在企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)上，對各層次都要采取安全防范措施，建立綜合的安全體系，保證會計電算化系統(tǒng)處在安全的環(huán)境下。對計算機系統(tǒng)的訪問需要設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，只有有權(quán)限的工作人員才可以進入系統(tǒng)，同時對權(quán)限的設(shè)置要進行更新，并對重要的信息數(shù)據(jù)進行加密保護，在獲取系統(tǒng)確認后方可進行登錄；另外要對計算機系統(tǒng)進行定期的殺毒處理，防止因為病毒的入侵而毀壞和遺失相關(guān)數(shù)據(jù)。

2.4 重視會計檔案管理

傳統(tǒng)會計檔案管理，是針對賬本、憑證等進行管理，而在信息時代下，會計電算化的會計檔案管理與傳統(tǒng)時期完全不同，它不僅僅是對各種賬簿、報表、憑證等進行管理，而更重要的是對存儲這些賬簿、報表、憑證的磁介質(zhì)以及相應(yīng)的軟件進行管理。會計電算化中的會計檔案，都是通過磁介質(zhì)進行保存，而在保存的過程中，由于計算機系統(tǒng)的復(fù)雜性，要定期的對檔案進行檢查，同時在存儲前期要對檔案進行復(fù)制備份，防止由于各種原因所導(dǎo)致會計檔案丟失等問題。

2.5 強化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督從一定程度上起到了再審計的作用，企業(yè)中通過內(nèi)部監(jiān)督可以時刻了解到內(nèi)部控制實施的效果，企業(yè)中的數(shù)據(jù)信息是否真實可靠，對審計工作進行相應(yīng)的評價，對會計電算化工作人員的工作進行相應(yīng)的檢驗，保證各項工作能夠順利、有序、有效地推進。

3 結(jié)語

綜上所述，計算機系統(tǒng)需要不斷進行完善，而與之相匹配的規(guī)章制度也應(yīng)該要不斷健全和完善，提高計算機系統(tǒng)的安全性，提高工作人員的職業(yè)道德水平，規(guī)范相關(guān)的管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)督和控制。在信息時代的環(huán)境下，企業(yè)中必須加強內(nèi)部控制的管理，才是企業(yè)的立足之本，是企業(yè)的發(fā)展之源。

參考文獻

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