上市企業(yè)集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

焦小樂(lè)

摘?要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略計(jì)劃制定、投資管理、預(yù)算方案制定、內(nèi)控、產(chǎn)品銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程中，其直接關(guān)系到上市企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而目前，上市企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作還受到了人員、體系、思想等因素的影響，使其風(fēng)險(xiǎn)管控效果達(dá)不到理想目標(biāo)。所以如何更好地發(fā)揮涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的作用是上市企業(yè)集團(tuán)管理者和財(cái)務(wù)人員必須思考的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)集團(tuán);涉稅;風(fēng)險(xiǎn)管控

一、引言

企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的背景下而發(fā)展快速，于此同時(shí)，企業(yè)會(huì)面臨著更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是集團(tuán)企業(yè)因其分支多、規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)廣泛等特點(diǎn)而面臨著更加復(fù)雜、 多樣等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。上市企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及自身風(fēng)險(xiǎn)管控力度，運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，從而促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的高效進(jìn)行，同時(shí)也能夠不斷增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的綜合實(shí)力。

二、上市企業(yè)集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)管理層和工作人員對(duì)稅收的法律知識(shí)和相關(guān)政策并未全面了解

一些上市企業(yè)集團(tuán)的管理人員過(guò)于注重市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，而忽視了對(duì)國(guó)家稅收政策的了解，稅務(wù)管理工作并不到位，認(rèn)為與涉稅相關(guān)的項(xiàng)目任務(wù)僅由財(cái)務(wù)部門(mén)完成即可，使得涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作不能貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，對(duì)“業(yè)財(cái)融合”起到了不利的影響。同時(shí)，上市企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員也對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作有一個(gè)錯(cuò)誤的了解。隨著國(guó)家稅收政策的不斷完善與更新，財(cái)務(wù)管理人員必須深入學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)才能促進(jìn)上市企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展。而如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策有一個(gè)錯(cuò)誤的理解，這就會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的涉稅工作帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加了上市企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展難度。同時(shí)，這一思想問(wèn)題也將不利于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)稅和業(yè)務(wù)的有效結(jié)合，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的共享效率不高，必然會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展帶來(lái)很多麻煩。

（2）缺乏系統(tǒng)有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度

上市企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行過(guò)程中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與稅收政策、法律法規(guī)等脫不開(kāi)關(guān)系。如果企業(yè)不加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用票據(jù)的管理、不合理進(jìn)行報(bào)銷等將會(huì)給增加其稅收成本投入量，還可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)處罰等的風(fēng)險(xiǎn)隱患。這就需要上市企業(yè)集團(tuán)能夠建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度，以保證企業(yè)稅收工作的正常進(jìn)行。但目前很多企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度還缺乏一定的戰(zhàn)略性、科學(xué)性等，沒(méi)有跟隨市場(chǎng)變化規(guī)律而進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控方法和理念也比較落后，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收工作缺乏一個(gè)穩(wěn)定的指標(biāo)，工作人員的行為也得不到很好的約束。不僅如此，一些上市企業(yè)集團(tuán)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的監(jiān)督力度不高，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)管，如對(duì)下屬分子公司稅務(wù)管理工作未進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，導(dǎo)致納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的可靠性不高，從而不利于企業(yè)集團(tuán)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，給其帶來(lái)了很多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的不斷提升，上市企業(yè)集團(tuán)所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，但很多企業(yè)缺乏對(duì)稅收工作的統(tǒng)籌管理，沒(méi)有建立起完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常存在著納稅籌劃不科學(xué)、發(fā)票管理不到位等的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際繳稅金額過(guò)多或過(guò)少，這便給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)了很多麻煩。同時(shí)，很多企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)意識(shí)不強(qiáng)，在面對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往采取事后補(bǔ)救的方式進(jìn)行處理，缺乏事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，如當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)存在少繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)，企業(yè)也只能被動(dòng)的接受補(bǔ)繳稅款和滯納金等的處罰，沒(méi)有采取針對(duì)性的防范措施，風(fēng)險(xiǎn)隱患應(yīng)對(duì)不到位。

（4）涉稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制乏力

上市企業(yè)集團(tuán)的涉稅周期較長(zhǎng)，且工作環(huán)節(jié)復(fù)雜，很多企業(yè)集團(tuán)知識(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)數(shù)據(jù)信息等來(lái)進(jìn)行稅收管理，未將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作貫穿于企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、實(shí)施、驗(yàn)收等整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中，導(dǎo)致企業(yè)易在采購(gòu)環(huán)節(jié)、報(bào)銷環(huán)節(jié)等買下很多隱患。如一些上市企業(yè)集團(tuán)在處理研發(fā)費(fèi)用時(shí)會(huì)將員工的福利費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)用等都計(jì)入到加計(jì)扣除的范圍，這雖然增加了企業(yè)集團(tuán)所得稅稅前的扣除金額，人為減少了企業(yè)應(yīng)納稅金額，但這也給企業(yè)增加了偷稅漏稅、檢查的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、解決上市企業(yè)集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控存在問(wèn)題的措施

（1）加強(qiáng)稅收法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和宣傳

上市企業(yè)集團(tuán)的管理者和財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)稅收法律知識(shí)與相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，深入研究財(cái)稅知識(shí)，才能做好依法依規(guī)納稅。集團(tuán)企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或加強(qiáng)與稅收機(jī)構(gòu)的溝通，從而不斷完善稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控的設(shè)計(jì)，用政策來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)集團(tuán)的稅收成本。同時(shí)，上市企業(yè)集團(tuán)也可以開(kāi)展關(guān)于稅收政策法律知識(shí)的專題報(bào)告會(huì)，讓集團(tuán)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)人員來(lái)學(xué)習(xí)該知識(shí)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。不僅如此，上市企業(yè)集團(tuán)也可以實(shí)施定期考核制度，對(duì)集團(tuán)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的稅務(wù)政策掌握情況進(jìn)行考核，以不斷端正員工的學(xué)習(xí)態(tài)度，同時(shí)也能夠鞏固他們稅收知識(shí)。

（2）建立一套合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度

首先，上市企業(yè)集團(tuán)需要從自身發(fā)展情況與行業(yè)變化規(guī)律出發(fā)而健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度，并充分參考工作人員的意見(jiàn)，以保證該制度能夠真正落實(shí)下去，從而促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的高效進(jìn)行。其次，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)涉稅人員的職責(zé)進(jìn)行明確，采取責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制衡機(jī)制，并成立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，明確下屬各子公司的稅務(wù)管理人員。最后，上市企業(yè)集團(tuán)要不斷加大對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的監(jiān)督力度，并通過(guò)實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制等，對(duì)認(rèn)真完成任務(wù)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)忽視任務(wù)的人員實(shí)施一些懲罰措施，這樣就能夠有效提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控人員的工作積極性和忠誠(chéng)度，從而促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作作用的發(fā)揮。

（3）建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

上市企業(yè)集團(tuán)需要建立起涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，深入研究該行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況，再結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況，從而設(shè)定出合適的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，通過(guò)與行業(yè)均值進(jìn)行對(duì)比來(lái)判斷本企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)程度，以便于企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與改變。一旦稅務(wù)差異率超過(guò)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，就需要上市企業(yè)集團(tuán)能夠作出針對(duì)性的解決措施，對(duì)涉稅流程、規(guī)定等進(jìn)行審查與調(diào)整，以保證涉稅工作正常進(jìn)行下去。同時(shí)，上市企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的類型與嚴(yán)重程度來(lái)制定合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，有效避免該風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)的不利影響。而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的主要內(nèi)容包括：一是需要稅務(wù)管理人員較強(qiáng)對(duì)稅務(wù)極端的溝通交流，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定時(shí)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，審核通過(guò)便可以投入使用。二是稅務(wù)管理部門(mén)需要定期向管理層提交涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控報(bào)告，并對(duì)每一期的風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行分析，以便于企業(yè)管理層能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，為其進(jìn)行決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

（4）強(qiáng)化涉稅環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制

上市企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程來(lái)明確涉稅環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)采取針對(duì)性的解決措施。這就需要稅務(wù)管理部門(mén)能夠根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)建立起完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、涉稅種類等進(jìn)行嚴(yán)格、準(zhǔn)確的劃分，以保證風(fēng)險(xiǎn)管控工作的正常進(jìn)行。如在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，企業(yè)集團(tuán)需要要求采購(gòu)部門(mén)盡量獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票，在采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)保證其金額、數(shù)量與發(fā)票的信息一致;在銷售環(huán)節(jié)中，管理部門(mén)與銷售部門(mén)要加強(qiáng)溝通，確保產(chǎn)品銷售的數(shù)量金額和納稅申報(bào)相同;在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，需要企業(yè)集團(tuán)在申報(bào)所得稅之前扣除已經(jīng)資本化的費(fèi)用，并計(jì)提固定資產(chǎn)處理時(shí)所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于上市企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。為了真正落實(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作，集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)該工作的重要性的認(rèn)識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控制度、預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制等，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作中關(guān)鍵點(diǎn)的控制，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，以保證涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的作用的發(fā)揮，并使得上市企業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力有所提高。

參考文獻(xiàn)

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