簡議企業貨幣資金內部控制

王楠楠 王碩

西藏民族大學財經學院

貨幣資金在企業的生產和發展中發揮著不可替代的作用，活躍著整個經營過程。貨幣作為一種等價交換物，其流動性高，加之控制風險較強，使得對其掌握難度更是難上加難。基于貨幣資金本身的特性，各個企業應加強資金管理，改善資金運行效率，為企業謀取高收益。

一、貨幣資金內部控制理論概述

貨幣資金是指處于貨幣形態的資金，是企業經營管理的出發點。貨幣資金本身固有風險較高，主要是因為：受其他交易循環的影響較大，易于出錯；貨幣資金收付業務量大，收發頻繁；相比于其他資產，貨幣資金更易被貪污，侵占和挪用。所謂貨幣資金內部控制，簡單而言，就是以實現企業最大收益為基礎，以符合企業戰略目標為前提，最大限度的發揮貨幣資金價值尺度、流通手段、支付手段與世界貨幣的職能。

二、貨幣資金內部控制存在問題分析

（一）企業分工不明確。在經營的過程中，貨幣資金不相容的情況時有發生，這無疑給員工提供了舞弊的機會，一些資金工作人員長期從事在這個崗位上，對于企業的管理制度了如指掌，因而在發現企業的制度漏洞時，很容易產生利用自己的職權舞弊的念頭，違背了貨幣資金內部控制的合法性原則。

（二）企業管理者的綜合素質不高。一些管理者雖居于高位，但管理意識淡薄，對企業基礎財務工作根本就不了解，只是專注于提高企業收益，此種管理理念會引發企業一系列問題：為了企業利益，違背企業會計制度與會計準則的規定，企圖在財務報表上營造高利潤的假象，嚴重影響財務報表使用者依照財務報表所做出的經濟決策，屬于嚴重錯報。加之很多企業都是家族式企業，從事著財務工作的人都是自己的家人，專業能力不強，管理者礙于情面，疏忽了監督工作，導致企業賬目漏洞百出，這就給一些不懷好意的人提供了機會。

（三）貨幣資金監管系統不完善。企業中審計部門不獨立，審計制度不健全，例如某集團公司的貨幣資金審計工作本應由董事會直接管理，但在實踐的過程中卻是由總經理直屬的審計部負責具體的工作，根據委托代理理論，其內部審計部門的隸屬關系顯示出公司在內部審計的組織規劃控制方面治理不完善，內部審計部門不獨立。貨幣資金作為企業運行的基礎，一項業務由發生到結束，監督體系應貫穿全過程，避免貨幣資金利用不當，給企業帶來損失。

（四）財務人員專業知識匱乏，實務能力不高，缺乏法律意識。我國的中小企業所有者為了節省成本，聘用一些兼職會計從事企業財務工作，他們多對企業實際情況不了解，對業務梳理后所做出的賬目根本無法反映企業的真實情況。我國的會計工作從業門檻不高，很多人根本沒有專業的財務意識，屬于半路出家，經過一些專門機構的培訓，便直接進入企業進行工作。這些財務人員大多法律意識淺薄，專業能力只是處于皮毛階段，沒有專業的管理思想，有時甚至按照自己的意愿涂改票據，挪用企業錢款，致使公司損失嚴重。

三、完善貨幣資金內部控制的對策與建議

（一）實行輪崗責任制，嚴格遵守崗位不相容原則。在進行企業貨幣資金管理的進程中，要嚴格執行崗位不相容制度，實行輪崗責任制，不僅解決了財會人員鉆空子，給企業帶來損失的弊端，而且輪崗責任制的實行能夠給員工帶來新鮮感，激發員工的工作熱情。在新的崗位上工作有利于財務人員學習新的技能，提高自身的綜合素質，對企業的發展有著深遠的影響。財會部門應該及時了解最新財務知識，不斷學習新技能，掌握新型實務軟件，主動迎合企業內部環境的變動。

（二）提高企業管理者的綜合素質。貨幣資金管理者作為企業的核心，應及時的認識到管理的重要性，改善自身的管理能力和管理水平。我國企業中多存在管理者雖擁有絕對的話語權，但對于自身的行為不加約束，沒有給下級人員發揮示范作用，反而助長了歪風邪氣。

作為內部控制制度的制定者，管理人員應該不斷的學習先進的管理技能，提升管理能力，具備完整的管理知識結構，了解本企業的貨幣資金管理概況，及時引進先進的貨幣資金內部控制理論，開展繼續教育培訓活動。

（三）完善企業監督管理體系。改善企業審計制度，建立具有本企業特色的審計部門，并且給予其充分的獨立性和自主性，審計部門應及時發現企業中存在的問題，并反映給管理者，避免不必要的損失，同時審計部門也應負責對企業貨幣資金內部制度的不斷完善。

（四）改善人員構成，加強員工素質培養。在財務方面，管理人員應及時組織員工進行有針對性的教育和訓練，改進知識水平和實務能力，補充知識，轉變觀念，避免員工抱有僥幸心理鉆制度的漏洞，避免私設“小金庫”，私自挪用公款等侵占企業利益的違法行為產生。對于公司中聘用的一些非專業財會人員，應結合公司境況，合理優化財會隊伍。

結束語：貨幣資金作為企業中流動性最強，風險最高的資產，在會計核算中，加強貨幣資金內部控制對于企業未來的發展至關重要。綜上對于企業貨幣資金的內部控制活動中所存在的問題有針對性的提出了相應的解決措施，以達到提高資金利用效率，促進企業持續經營，加強資金內部控制的目標。