審計新方法新模式的應(yīng)用探索實踐

傅文淵 張璐 徐金富

國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

前言：如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了迅猛發(fā)展，信息化已經(jīng)成為全球的發(fā)展趨勢，同時也對我們的傳統(tǒng)生活產(chǎn)生了突出的影響。目前我們的生活、工作、學(xué)習(xí)等都和網(wǎng)絡(luò)有著息息相關(guān)的聯(lián)系。而且隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的大量發(fā)展，信息跨區(qū)域、跨時空傳遞讓企業(yè)的管理模式、運營模式、會計模式等都有著重大的改變。這樣也就導(dǎo)致審計工作模式朝著遠(yuǎn)程審計和就地審計相融合的方向轉(zhuǎn)變，審計模式越來越變成了網(wǎng)絡(luò)審計。

一、審計新方法新模式的探究意義

（一）可以提升審計工作的質(zhì)量以及效率

如今，我國的審計工作模式、工作思維依然停留在傳統(tǒng)、陳舊的審計模式上面，沒有將電算化技術(shù)有效運用到審計工作中去，依然是人工審計為主。這樣的審計方式效率不高，需要耗費大量的人力、物力、財力，審計模式僅僅停留在單一的層次，沒有構(gòu)建起宏觀全局性的審計體系，對管理者做出決策時沒有很好的參考作用。而在互聯(lián)網(wǎng)背景下發(fā)展起來的審計新模式可以有效提高傳統(tǒng)審計的工作效率與質(zhì)量，確保企業(yè)審計工作能夠更加協(xié)調(diào)一體，成為一個多維度的整體，保證所有信息使用者都能夠快速地查找到所需要的審計信息。

（二）可以推動我國的審計工作模式發(fā)生變革

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)及廣泛運用，傳統(tǒng)的審計工作流程已經(jīng)無法再繼續(xù)沿用，這樣對于審計行業(yè)而言意味著更多的機遇與挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為企業(yè)審計工作提供出成本低廉、效率高的現(xiàn)代化審計流程，能夠讓審計工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)真正實現(xiàn)全方位、立體化的融合，二者相輔相成，最終構(gòu)建起一種高效、高質(zhì)的新型審計模式。這樣也可以有效解決審計過程中遇到的人力、物力、財力不足問題，促使我國整個審計行業(yè)都發(fā)生變革。

二、互聯(lián)網(wǎng)時代下的審計新方法新模式

（一）審計新方法新模式的“基石”——大數(shù)據(jù)

我們現(xiàn)在常說的大數(shù)據(jù)其實就是涵蓋了管理、獲取、存儲、分析等方面的數(shù)據(jù)集合，這種數(shù)據(jù)集合和處理的方式已經(jīng)超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的范疇，其能夠進行快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，具有數(shù)據(jù)規(guī)模龐大和類型多樣、價值密度低的特點。審計工作其實就是通過數(shù)據(jù)的利用，對過去發(fā)生的財務(wù)活動進行體現(xiàn)。傳統(tǒng)的審計是企業(yè)運營周期結(jié)束之后對相關(guān)的財務(wù)資料進行抽查核實，這種事后審計的缺點是在時間上存在很大的滯后，缺乏時效性。在大數(shù)據(jù)背景下進行的審計工作，卻能夠與審計業(yè)務(wù)同時展開。在審計過程中利用大數(shù)據(jù)的連接，我們可以對企業(yè)經(jīng)營過程中的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時采集，并且收集和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)進行綜合分析，通過對數(shù)據(jù)的分析來，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況進行判斷，甚至能夠根據(jù)目前的狀況對企業(yè)之后的發(fā)展進行預(yù)測。

（二）審計新方法新模式的“儲存庫”——審計云

云審計就是在審計過程中依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)云計算概念，對儲存云中的數(shù)據(jù)進行利用，從而讓審計的設(shè)備、人員以及程序利用實現(xiàn)同步協(xié)同，最終提高整個審計工作的效率，讓審計過程具備更好的時效性和科學(xué)性。在審計工作進行的時候，工作人員能夠?qū)Ω蓴_因素進行排除，在審計業(yè)務(wù)進行過程中全身心投入。運用“審計云”能夠更加合理的對審計工作進行安排，降低不必要的重復(fù)勞動，讓審計人員的勞動量得到有效減少。目前伴隨云審計的不斷發(fā)展和社會對其更加深入的認(rèn)識，傳統(tǒng)的審計模式正在被徹底改變，在新時期信息時代下的云審計框架正在應(yīng)運而生。在構(gòu)建審計云新模式的時候我們可以采取的具體措施如下[1]：

1.科學(xué)的采集與挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)

在目前大數(shù)據(jù)的技術(shù)環(huán)境中，大多是審計證據(jù)都為電子證據(jù)?？墒沁@種數(shù)據(jù)的源頭過于復(fù)雜，在實際的審計過程中很多數(shù)據(jù)內(nèi)容無法保證真實性欲合理性。電子審計證據(jù)因為自身的結(jié)構(gòu)形式特點，無法采用傳統(tǒng)的方式進行有效采集，也無法利用傳統(tǒng)審計方式對其進行數(shù)據(jù)挖掘。按照被審計對象有沒有運用云平臺、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度和審計單位選擇的數(shù)據(jù)采集方式，審計云能夠?qū)σ?guī)則進行相應(yīng)調(diào)整，并且依據(jù)制定的規(guī)則來對數(shù)據(jù)進行初步整理與篩選。審計機關(guān)在審計過程中可以對被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)運用進行加密處理，通過加密網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包的形式完成數(shù)據(jù)傳遞。審計云平臺能夠通過集群應(yīng)用、分布式存儲以及抽象虛擬化等相關(guān)功能，對相關(guān)的存儲設(shè)備實現(xiàn)有機集成，最終對海量的數(shù)據(jù)進行收集和存儲，然后利用數(shù)據(jù)分析軟工具，依據(jù)不同的維度進行數(shù)據(jù)篩選和整理。這種處理方式能夠快速的完成對審計數(shù)據(jù)的合理切分整理，對數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化管理，最后再通過數(shù)據(jù)目錄的形式進行展現(xiàn)，讓數(shù)據(jù)使用者快速的對所需要的數(shù)據(jù)進行查閱和瀏覽。

2.合理地調(diào)度并管理審計資源

審計云通過動態(tài)模擬技術(shù)的運用，對相關(guān)軟件與硬件進行合理配置，然后構(gòu)建成一個資源云端實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，相關(guān)的數(shù)據(jù)使用者能夠通過資源云端對需要的數(shù)據(jù)進行獲取。審計云端能夠?qū)Ω鞣劫Y源進行合理的數(shù)據(jù)整合和存儲。審計云端能夠在數(shù)據(jù)共享的過程中根據(jù)不同的審計要求對審計數(shù)據(jù)進行再次整合配置，也能夠按照相應(yīng)的審計要求，對不同的審計云端進行有效劃分，通過這種方式實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的分類管理。所以在審計人員工作的過程中，審計云能夠按照相應(yīng)的需求來對審計資源進行調(diào)整，按照不同的協(xié)同機制整合審計數(shù)據(jù)，讓之前海量零散的數(shù)據(jù)得到優(yōu)化管理和使用。信息系統(tǒng)的管理員可以對審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行預(yù)先初始化，然后形成基礎(chǔ)系統(tǒng)的鏡像文件以及配置文件，并且在服務(wù)目錄里面對初始化的系統(tǒng)進行注冊，上傳新的系統(tǒng)目錄，給審計人員的工作開展提供便利。

3.加強對審計環(huán)境的分析及業(yè)務(wù)執(zhí)行工作

審計人員開展工作時，要依據(jù)具體的業(yè)務(wù)需求，向?qū)徲嬙瓢l(fā)送被審計單位的環(huán)境分析請求以及數(shù)據(jù)獲取請求，審計云端應(yīng)該按照要求，來對審計數(shù)據(jù)進行配置并傳輸給審計人員。審計人員在接收到數(shù)據(jù)之后就可以進行下一步審計工作了。云審計通過管理數(shù)據(jù)挖掘算法、回歸分析法、多維數(shù)據(jù)分析法以及審計分析模型的運用，能夠?qū)ζ髽I(yè)環(huán)境和審計數(shù)據(jù)進行智能分析。審計人員依據(jù)分析結(jié)果能夠找出異常數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)相互的隱含關(guān)系，從而通過進一步分析找到審計線索。在系統(tǒng)中還能夠利用建立索引的方式來將異常數(shù)據(jù)和事件相關(guān)的數(shù)據(jù)提交給審計服務(wù)層，給審計人員下一步?jīng)Q策提供幫助。

（三）新方法新模式的“護門神”——審計盾

隨著目前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日漸成熟，其也開始在各個領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，但是凡事都有兩面性，在人們享受互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)給審計工作效率帶來提高的時候，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的“共享性”和“實時性”也給數(shù)據(jù)安全帶來了巨大調(diào)整，如果沒有建立完善的保護機制，這些數(shù)據(jù)就容易被不法分子利用，從而造成無法挽回的損失。在這個威脅之下，構(gòu)建出一個完善的保護盾就開始成為了審計云工作的重點。目前我們主要可以運用如下措施來構(gòu)建審計盾。

1.提高審計工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識

在英國有一句諺語叫“謹(jǐn)慎是安全之本”，在目前的社會上很多的審計人員對于網(wǎng)絡(luò)安全還是缺乏了解，部分單位的高層領(lǐng)導(dǎo)在觀念還是比較守舊，缺少緊迫感和危機意識，對于目前網(wǎng)絡(luò)時代背景下的信息安全防范問題不能正確對待，這導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)安全工作更加困難。在審計工作中應(yīng)該讓審計人員不斷的提高網(wǎng)絡(luò)安全意識，這也是構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)＋審計盾”最為核心的內(nèi)容。工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識得到了提高，就能夠讓系統(tǒng)構(gòu)建一個更加可靠的“立體盾”。

2.加強審計終端的管理力度

雖然目前審計機關(guān)在信息化系統(tǒng)以及審計專網(wǎng)方面的管理非常的扎實，可是，在個人的移動和計算機終端上面存儲的數(shù)據(jù)和資料，還是缺乏可靠的管理，特別是一線審計人員日常使用的設(shè)備中，很多的涉密數(shù)據(jù)都沒有得到妥善的管理，存在泄密的可能。因此，在日常的審計工作中應(yīng)該對這些個人使用終端進行更加完善的管理，要消除這些安全漏洞[2]。

三、結(jié)論

總而言之，大數(shù)據(jù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新技術(shù)的出現(xiàn)及應(yīng)用，為企業(yè)審計模式帶來了諸多機遇，使得審計模式不斷推陳出新。同時，隨著這些新技術(shù)在審計行業(yè)應(yīng)用不斷深入，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟體系、法律法規(guī)體系持續(xù)完善并優(yōu)化，相信審計模式也必然會有著新的突破，未來必定會有更多審計新方法新模式出現(xiàn)，而傳統(tǒng)的審計模式也必然會被新模式所取代。隨著云審計平臺逐漸構(gòu)建起來，必然會在企業(yè)審計工作中出現(xiàn)全新的審計格局。