企業財務內控管理制度的建立與完善分析

東莞市高超農副產品有限公司 潘菊茶

財務內部控制目標是使公司的經營管理合法合規，保護公司的資產安全，防止財務物資浪費，要以真實、準確和完整的會計資料作為依據來參考，保障公司的財務報告信息更加真實完整，使公司財務報告及相關信息數據真實完整更加規范，有效的保障財務工作規范化，堵塞漏洞、節約開支，降低成本，提高經營管理水平和經濟效益。

1 當前公司內部控制的現狀及問題

近年來，各行業公司越來越重視內部控制在經營管理中的重要性，但縱觀當前公司內部控制現狀，發現公司還存在內部控制觀念淡薄、內部控制環境有待加強、風險防范不足、控制活動不夠規范、信息流通不暢、內部控制審計和監督活動等問題，具體表現在以下幾個方面。

1.1 公司內部控制觀念淡薄

只有具有良好的內部控制意識，才能將內部控制觀念真正融入工作中。就當前公司的內部控制情況來看，公司對內部控制不重視，內控觀念淡薄。由于公司沒有切實的認識到內部控制的作用與重要性，對內控知識理解不深刻。還有一些部門認為內部控制僅與財務部門有關，自己部門不關注、不了解內部控制工作的意義與開展流程，甚至拒絕在內控系統運作中提供應有的合作，導致內部控制工作開展時遭遇較大阻力。當前公司的內部控制部門體制不全，為了節省人力成本，由一人擔任多個崗位，例如倉庫只有物料運輸員，沒有設置專門的倉庫保管員，導致內部人員的工作容易出現漏洞。沒有設置嚴格的規范的崗位責任制度，沒有將具體的權責落實到個人，在權利與責任制度并不明確的情況下，極易出現問題相互推御責任，工作態度不積極、存在鉆漏洞思想等現象。在實際的工作過程中，不能很好的梳理內控制度、應對業務流程等。

1.2 財務內部控制風險防范不足

企業的財務內控風險的評估不到位，管理者更注重市場業務的拓展，對財務風險的評估與預測關注極少；公司行業的特殊性(農副產品新鮮蔬菜)，與客戶訂立未來合同，由于市場價天天變換，提前訂立的銷售合同價格小于購進貨物的價格，導致公司虧損，且資金管理存在一定的風險，采購在采買環節預算不準確，沒有事先計劃好資金的用量，業務在與客戶簽訂合同時也沒有具體的規劃好，導致財務在資金管理方面存在不確定的風險。

1.3 控制活動不夠規范

控制活動是企業實現其目標過程中極其重要的組成部分，管理層必須將控制活動和控制目標相結合，控制活動是努力實現目標的一種機制；然而公司的控制活動缺乏專業性與全面性，在實際開展控制活動時，往往只側重于公司的某個部門，公司領導只重視業務部門，認為業務部門接到訂單公司才能生存是最重要的，在客戶方出現投訴現象時，在不了解具體情況下就一封郵件問責生產部，這將會導致控制活動不能在各部門之間有效的開展，也不能深入到公司相關部門的每一環節。

1.4 信息溝通不暢

在企業經營管理活動中，信息的有效交流和溝通極為重要，公司延用老的溝通方式，等出現問題后以開會的方式進行交流，信息遲滯，溝通不及時，自身的軟實力較差，購置的ERP系統無法應用于工作中，導致資源浪費，員工缺乏專業的知識與能力，嚴重影響了企業的運行效率，信息不暢使財務數據出現問題。

1.5 財務內部審計和監督

企業沒有建立完善的企業內部審計控制和管理監督機制，公司領導層面意識到內部控制對公司的重要性僅限于財務出納及會計上管錢不管賬的認知度，采購預算不準確缺乏有效的財務審計監督，內部監督體系不完善，不相容職務未做到相分離控制，導致控制活動不能在有效的控制下展開。

2 加強公司內部控制的建議與對策

2.1 深化內部控制理念

隨著市場經濟的改革，不斷地更新內部控制觀念，深化內控理念。管理人員要重視公司良好內部控制環境的打造，在內部控制工作中起到帶頭作用，塑造企業文化氛圍，進一步強調內部控制監督工作，以身作則，防止以權謀私狀況的發生，從上至下的引導公司全體人員培育積極向上的價值觀和責任感，重視內部控制活動的開展。管理人員要進一步的了解在公司相關業務方面、財務方面、生產方面等設置符合法律法規的內部控制具體流程與相關制度，并提高公司的資產的安全性，保證公司的經營決策規范、合理展開；把員工的相關行為和績效進一步掛鉤，在一定程度上減少人才流失的幾率，增強其工作的積極性。

2.2 開展風險評估

企業要抓經濟效益，也要關注自身財務風險的預測和評估，要樹立全體成員風險預防意識，加大財務風險評估的力度，梳理風險、編制風險清單，與現行制度相對比，制定應對措施，確定相應的風險承受度，設定好目標，為企業資源的優化配置，持續發展提供必要的保障，實現對企業資金的管理、預算的管理、合同的管理、安全管理等；核算型的財務工作體制要轉向管理型的財務工作體制，適應市場經濟體制的要求；同時，還要完善和健全企業財務風險內控監督體系，擴大財務風險內控監督的范疇，對成本的具體目標進行合理制定，和預算的各項費用統一起來，通過切實有效的措施解決財務風險問題，結合定性和定量的分析方法，確定關鍵控制點，按影響程度對風險進行排序，對重大風險進行持續的監測，及時發布預警信息，制定應急預案，調整控制措施，使企業財務風險控制在可承受的范圍之內，全面實現對企業財務內控的風險評估管理。

2.3 加強控制活動

控制活動是公司內部控制工作開展的重要環節，在開展各項經營活動的過程中，企業高層領導必須通過合理授權的方式，使各中層管理和員工以所授權力作為開展工作的依據，保證經營決策的有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實；要做到權責劃分清晰，職位界定清楚后，要落實到人，具體職責分離到位，即保管現金的人在取用時必須要與授權的職位相分離，對財產物資的采購、檢測、記錄、存儲可以進行有效的監督，讓企業的資產安全、完整，防止作弊和錯誤的現象；尤其是在資金方面，必須嚴格落實財務內控制度，杜絕資金閑置和斷裂現象的出現，在生產經營過程中核算成本費用的控制，防止費用重復報、漏報、謊報的問題出現，對各項開支嚴格仔細的核對，防止職權濫用，充分確保財務報表的數據準確、完整、真實、詳細，做到有據可查，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符及賬表相符。

2.4 確保信息暢通

在財務內控制度實施過程中，要充分引進網絡計算機信息化技術和手段，采用企業局域網、企業內部公共盤、電話傳真、Email及已購進的ERP系統等信息溝通平臺，較好地實現企業財務(與供應商、客戶對賬)、采購(供應商環節)、業務(客戶溝通)、生產經營、庫存(各部門隨時可掌握庫存存貨的詳細狀況)等方面管理數據的暢通和安全。

2.5 健全財務內部審計與監督管理

建立健全財務內部審計機構，提高審計人員素質，確保審計質量，增加企業價值，企業的財務審計對企業的經濟計劃進行管理，保證企業的一切經營合法合規，保障其客觀性、獨立性、權威性，建立審計監督的有效機制，作出公正的判斷和評價，提出合理和有效的報告和建議，對于監督結果形成書面報告；實現公正檢查和評價，財務人員之間形成監督機制，并揭示存在的缺陷問題；根據內部控制監督與評價結果，對運營系統出現的內部控制缺陷問題進行整改與完善，內部控制監督是對企業各個工作崗位、各個相關部門進行全面的監督，對企業經濟運行目標和健康發展起到重要的作用。

3 結語

企業要在激烈競爭的環境中生存，財務內控制度的建立是非常重要的，它關系到企業的健康發展，是現代企業管理制度的重要組成部分，企業在進行內控制度建設時要積極的與時俱進，學會不斷抓住機遇，不斷健全企業財務內控制度，不斷的對預算管理和審計監督管理工作進行加強；但內部控制目標也只能做到合理保證，不能做到絕對保證；提升內部控制是公司全體員工的共同責任，幫助企業實現經濟效益最大化，促進公司戰略目標的實現。