關于如何加強國有企業(yè)財務內部控制的探討

常州市武進人力資源有限公司 左娜

1 國有企業(yè)加強財務內部控制的重要性

1.1 加強財務內部控制是國有企業(yè)跟隨時代發(fā)展、提升效率的需要

隨著社會的進步時代發(fā)展，國有企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也日益激烈，企業(yè)必須跟隨時代發(fā)展的步伐，建立完善適應企業(yè)實際經營情況的內部管理制度，并保證各部門權責明確。同時為了確保企業(yè)的內部管理制度有效執(zhí)行，保障企業(yè)日常經營活動正常開展，企業(yè)還必須建立健全的內部監(jiān)督治理機制。

1.2 加強財務內部控制是提升國有企業(yè)綜合競爭力的迫切需要

隨著市場經濟的迅速發(fā)展，經濟結構調整速度加快，先進、科學的信息技術在企業(yè)中運用越來越廣泛，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也愈加嚴峻，國有企業(yè)應對這些風險的最好辦法就是健全和完善企業(yè)的內部控制制度，利用一系列行之有效的措施，來提升企業(yè)的管理經營效率，增強企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)的經營目標得以實現，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1.3 加強財務內部控制是確保管理層經營決策和各種規(guī)章制度得以高效執(zhí)行的需要

國有企業(yè)建立健全完善各項規(guī)章制度，是企業(yè)落實國家方針政策，執(zhí)行法律、法規(guī)的前提，也是實現經營目標的有效保障。完善健全的企業(yè)內部控制制度貫徹于企業(yè)采購、生產、銷售、財務等各個日常經營環(huán)節(jié)。國有企業(yè)可以通過內部控制監(jiān)督各部門各環(huán)節(jié)的經營活動，對經營過程中發(fā)現的問題及時解決，使國有企業(yè)更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

1.4 加強財務內部控制是確保財務數據的準確性、全面性、完整性、可靠性的需要

財務信息在企業(yè)日常經營活動中起著至關重要的作用，它是企業(yè)經營成果、財務狀況好壞的直接體現，是記錄會計核算過程和結果的重要載體。一旦會計信息失真會直接影響經營者的管理經營決策，同時也會帶來稅務方面的風險。內部控制對會計信息的采集、整理、匯總、記錄、歸檔進行全面的監(jiān)督與控制，及時發(fā)現問題，解決問題，有效保障了會計信息的準確性、全面性、完整性、可靠性。

1.5 加強財務內部控制是防范企業(yè)風險和保證資產安全的重要措施

在市場經濟迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)面臨著競爭日益激烈的市場環(huán)境，國有企業(yè)想要穩(wěn)定、健康、持續(xù)的發(fā)展下去，必須要對企業(yè)風險進行有效的預控和防范。企業(yè)風險按其內容不同可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、商業(yè)風險、營運風險等。國有企業(yè)建立健全完善的內部控制，建立風險識別機制，開展風險評估工作，可有效的對企業(yè)內部風險進行控制和防范。建立健全的資產管理制度在財產采購、登記、領用、轉移、銷售等各個環(huán)節(jié)全程管理，如定期盤點，核對賬目，設立不相容的崗位分離制度、重要事項授權制度等可以有效避免不法分子鉆空子造成國有資產的流失。

2 現階段國企財務內部控制存在的問題

2.1 有些國企的高層管理人員對財務內部控制的重要性認識不到位

目前很多國有企業(yè)高層管理人員對財務內部控制重視程度不夠，同時對財務內部控制沒有準確的認識，在實際管理工作中就很容易忽視財務內部控制的重要性。很多管理層受到利益驅動過于注重銷售卻輕視了財務內部管理。企業(yè)內部控制制度也不夠健全，很多國有企業(yè)往往側重于事后補救。一般都是在等國有資產損失后甚至出現犯罪事實以后再實行事后補救。比如某國企管理層對內部控制不重視，觀念守舊，認為財務只要簡單記賬，縮減人員、增加工作量，使企業(yè)應收賬款與客戶單位長期不核對，造成不法分子鉆內部控制不嚴的空子，實際應收款已經收在銷售人員手中卻長期不上交，造成國有資產大量流失。

2.2 內部審計獨立性欠缺、未設專門的審計部門

很多大型國有企業(yè)雖然有內部審計的環(huán)節(jié)，但是沒有設置獨立的審計部門，往往內部審計還是由財務部門負責，由財務負責人統一管轄。這樣使內部審計受到牽制，等于自己對自己審計，既當裁判員又當運動員，無法對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，而且也無法對審計事項作出公平、客觀的評價。單位領導對內部審計不重視，相關部門不配合，內部審計人員無高水平、高素質，內部審計的技術、方法、條件、手段已經落后，都會影響內部審計的效果。

2.3 公司管理層缺乏風險意識

由于現代社會經濟高速發(fā)展，知識經濟席卷而來，使現在國有企業(yè)的市場經濟環(huán)境競爭日益激烈，企業(yè)隨時隨地都面臨著巨大外部風險。而很多企業(yè)管理者思想守舊，風險意識淡漠，例如企業(yè)資金結構不合理，應收賬款催繳不及時，過度依靠銀行借款來維持正常經營。當銀行借款政策收緊，或是企業(yè)經濟效益大幅下滑，資金鏈很有可能斷裂，一旦無法償還到期債務致使企業(yè)破產。同時企業(yè)過度依靠銀行借款也會大大增加企業(yè)的資金利用成本。

2.4 內部控制體系權責不清，制度落實執(zhí)行不到位

有些國有企業(yè)雖有內部控制制度，但權責不清晰，分工也不明確，沒有制定合理有效的運作流程，切實可行的監(jiān)督管理機制，遇到問題大家就互相推脫責任。實際執(zhí)行時相關人員覺得流程多怕麻煩執(zhí)行時怕得罪人，所有內部控制就停留在文件、公司制度上，但沒有切實有效的執(zhí)行下去，沒有進行有效的監(jiān)督管理，讓內部控制制度形同虛設。比如因為怕麻煩出現支票和財務章一人保管，網銀審核付款盾一人保管，付款出納一人就可以支付，無人復核，導致出納一人可以隨意挪用公司資金。

3 加強國有企業(yè)財務內部控制的建議

3.1 建立高效、完善、可行內部控制制度，樹立管理層內部控制意識

對國有企業(yè)來說，管理層是整個企業(yè)的命脈，一個好的內部控制制度的執(zhí)行落實少不了領導層的支持，員工的執(zhí)行力也需要領導層去引導和監(jiān)督。只有領導層樹立現代企業(yè)管理的觀念，提升領導層專業(yè)知識水平，建立財務風險意識與責任意識，才能更好的監(jiān)督指導工作，使內部控制在企業(yè)的經營管理中得以合理有效的執(zhí)行。

國有企業(yè)還要建立講道德、講誠信的企業(yè)文化，樹立全員風險管理理念，在兼顧各方利益的同時，給提出風險管理建議的員工給予適當獎勵，調動各部門參與企業(yè)風險管理的積極性，將風險管理轉化成全員自覺行動，這樣才能使企業(yè)建立高效、完善、可行的內部控制機制。

3.2 設立獨立、專業(yè)的內部審計部門

內部審計部門是建立于國有企業(yè)內部的審計機構，獨立于企業(yè)內部其他職能部門，是個單獨的機構，不屬于財務部的一部分，只受企業(yè)最高決策層領導，這樣才能使內部審計的監(jiān)督職能發(fā)揮出來，通過調查、了解、評價、分析、判斷作出客觀公正的審計意見，為企業(yè)領導決策提供依據。同時獨立的內部審計部門可根據國家法律法規(guī)及公司內部控制制度，對企業(yè)各部門經濟活動、內部控制流程進行事前、事中和事后監(jiān)督檢查，使企業(yè)在合法、合規(guī)的軌道上運行，抑制違法犯罪，同時也可以讓企業(yè)建立更加合理有效的內部控制制度，也可以監(jiān)督現有內部控制制度的執(zhí)行。

3.3 因地制宜根據企業(yè)的實際情況制定相適應的風險控制制度

每個國企的實際情況、所處行業(yè)、企業(yè)發(fā)展程度也不同，所以風險控制的側重點也不同，應根據企業(yè)的實際情況制定相適應的內部控制制度。

根據財報數據進行分析，來評估該國企財務風險；分析國企背景，所處行業(yè)、市場占有率以及主要財務指標的變化(包括收入、毛利率、凈利潤)評估國企總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定(包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發(fā)生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露)的有效性出發(fā)，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執(zhí)行力度，評估相關控制風險。

3.4 建立橫向到邊、縱向到底、責任到人的內部控制制度，將內部控制落實到實處

很多國有企業(yè)內部控制制度很多，但真正符合實際、可行可控的并不多。所以，國有企業(yè)要依據現有的法律法規(guī)、會計制度，結合國有企業(yè)的實際情況，比較容易有風險點的地方，制定切實有效的內部控制制度，并建立責任追究機制。因為企業(yè)要實現自己的管理經營目標，光靠幾個部門努力是遠遠不夠的，企業(yè)必須要讓各個部門全面協作。內部控制制度就是以企業(yè)總體為基礎和前提來發(fā)揮作用，它貫徹于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、生產經營的方方面面，是一個非常繁瑣、復雜的工程。企業(yè)用內部控制將內部各個部門進行有效溝通，齊心協力、擰成一股繩，才能使企業(yè)經營目標得以實現。企業(yè)要明確各部門在內部控制中的作用、地位及應承擔的責任，賦予各部門相應的權力，做到權責分明、各司其責，互相制約互相監(jiān)督。

國有企業(yè)應按照國家規(guī)定建立健全、完善的資產管理制度，將資產實行歸口管理，分級負責，責任到人的管理制度。財務部負責各種流動資產管理，貨幣資金管理，固定資產管理等，設置不相容崗位分離內部制度，重要事項授權制度，定期盤點制度等，如銀行付款憑證與付款印章分開管理，網銀付款審核盾與操作盾分開管理；由財務主管對出納現金不定期進行盤點，同時核對賬目現金與實際現金是否有差異；由倉庫保管人員商品出去庫分別開具入庫單、出庫單，登記庫存賬，每月有財務人員監(jiān)盤，核對賬目，做到賬實相符等。通過這樣一系列的內部控制手段，可以堵住漏洞有效避免國有資產流失。

4 結語

財務內部控制對企業(yè)長期發(fā)展穩(wěn)定至關重要，也是企業(yè)運行的基礎，目前來看部分國有企業(yè)的內部管理制度也并不完善，需要從管理理念、企業(yè)文化、執(zhí)行力、員工配合等各方面入手建立和完善適合企業(yè)發(fā)展的切實可行內部控制制度，使國有企業(yè)更加健康穩(wěn)定快速的發(fā)展。