針對企業全面預算管理實施重難點及解決對策的分析

廣西建工集團第一安裝有限公司 盧欣玖

企業在發展過程中，只有做好全面預算管理實施，才能增強企業的核心競爭力、優化業務流程、提高配置資源的效果等。所以，企業必須掌握實施全面預算管理的重難點，才能保證相關工作的有序實施。

1 針對企業全面預算管理的分析

所謂企業全面預算管理，即“企業對某段時間內的經營、財務等多方面規劃設計，其主要通過貨幣形式展示企業所有經濟活動。”與此同時，完整的財務報表、各類附表完成了對全面預算的徹底反應，相關報表具有在規定時間內對企業所有經濟活動、財務結果進行規劃的作用

通過分析全面預算管理發現，“全面”是全面預算管理的核心所在，其主要特點為全員、全程、全額，其不再屬于某個職能部門或財會部門管理，成為了企業內部管理重點；企業發展中完成全面預算管理實施，將實現對企業經營管理時限內所有資金及預算投入的預測、次年預算的研究預測，完成了對全部經營活動的協調，確保其可以有序開展。

只有對企業全面預算管理實施重難點及解決對策進行積極的研究、落實，才能實現對經營活動實時、有效的控制，通過預算管理，促使企業管理人員養成預見性工作的能力，研究分析市場的需求與資源供給的變化，使企業更好地應對市場的變化，實現資金的合理調配與運用，降低經營的成本，控制企業各項經營指標[1]。

2 企業全面預算管理實施重難點

2.1 缺少企業全面預算管理實施的基礎環境

首先，企業戰略規劃、業務計劃匱乏。諸多新興企業往往生命周期較短，這主要和發展環境有關，同時也深受企業缺乏長遠戰略規劃的影響。另外，部分企業無法有效控制、協調市場環境，發展中未能制訂科學的經營業務計劃，使自身缺少了良好的全面預算管理基礎環境，導致編制預算時無法確定具體目標，讓預算管理成為了走馬觀花的過場形式。

其次，缺乏穩定的組織架構。諸多企業缺乏穩定的組織架構，提高了審批預算指標的失誤率，常見的有越權審批等，最終導致預算計劃徒有虛名；同時，由于缺乏穩定的組織結構，所以企業考核預算執行的最終結果喪失了三公性及客觀性，影響了執行全面預算的效果。

最后，缺少信息系統的輔助。受先進科學技術影響，ERP系統已經在諸多企業內推廣應用，雖然ERP系統可以改善管理效果，但是預算管理流程及監督體制才是影響管理效果的核心元素。所以，管理的核心及手段分別是全面預算及信息系統。若全面預算管理得不到信息系統的支持，那么預算執行信息交流就會受阻，嚴重時會引發信息孤島現象；另外，若缺乏健全的信息系統，那么修正、調整預算執行計劃效果的過程就會缺失，預算管理就無法及時得到完善，從而影響預算管理效果的提升。

2.2 企業在實施預算編制期間的重難點

當前諸多企業未能結合自身的戰略目標科學編制、設計預算目標，通常僅重視眼前利益，忽視了企業戰略發展的長遠目標。同時，部分企業未能結合企業生產經營的特點及行業競爭環境狀況編制預算計劃，致使預算缺乏全面性并和實際及業務考核相互脫離，影響了預算可操作性。最后，很多企業預算編制時間較長，企業在完成了第一季度經營后依舊在編制預算，這主要是缺乏科學的、規范的編制程序及制度導致的。

2.3 企業全面預算管理中預算執行過程的重難點

首先，缺乏嚴謹的預算管理執行紀律。企業在發展、生產、經營中必須依據預算管理開展，因此，要重視執行過程。但是，很多企業組織結構穩定性差，執行預算管理時容易出現誤差，部分企業還存在“預算固定，人是靈活的”錯誤觀點，在預算執行時人為故意調整計劃，影響了預算執行效果，這種無組織無紀律的行為導致企業無法按時完成預定預算管理目標。

其次，未能第一時間調整、修正預算。很多企業未能明白全面預算管理的深刻價值，面對企業內外環境的改變，很多企業仍固執地執行原有預算計劃。還有企業缺乏完整的預算執行偏差調整制度，當發生預算偏差時無法及時調整、修正；比如，當成本預算調整不及時，企業各部門開支支配就會受嚴重影響，并對員工利益產生破壞。

最后，缺乏科學的預算審批程序。部分企業內部未能建立健全審批程序，關鍵審核崗位缺乏專業人員就職，使企業財務及經營風險提高，破壞了內控效果。還有部分企業層級較多、審批程序復雜，降低了審批的效率，影響了預算的實施。

2.4 企業全面預算執行結果考核的重難點

企業全面預算執行結果的考核重難點在于如何考核達到目標與沒有達到目標的預算執行結果。當前，諸多企業在落實預算執行結果考核、獎懲制度時存在困難，影響了全面預算管理的實施效果，這主要是因為企業全面預算管理的實施在考核執行結果時缺乏合理性、科學性。準確而言，是因為企業考核部門未能明確職責、未能確定詳盡的考評內容、缺少健全的考評制度等原因造成的，所以影響了考核預算執行結果的效果。由于考核預算執行結果難度大，所以消磨了積極遵守紀律完成預算執行過程員工的積極性，引發了“執行好和執行差結果一樣”的尷尬局面，久而久之企業員工便會忽視預算管理執行標準，最終導致全面預算管理計劃徹底失敗。

3 企業全面預算管理實施重難點解決對策

3.1 積極構建良好的企業全面預算基礎環境

首先，企業要做好戰略規劃、業務計劃的設計、制訂。企業總體經營目標能否實現受戰略規劃制定效果影響，而短期業務指標能否實現則受業務計劃影響，所以，企業必須予以重視。設定目標過程中可運用SWOT分析、波士頓矩陣分析等工具對所處的經營環境進行理性分析，以求設立目標可行、資源匹配的戰略規劃和業務計劃[2]。

其次，對企業法人治理結構進行健全落實。新時期，企業必須積極分離經營權、所有權，應主動在內部完成董事會、監事會、經理層的設置，實現“三部門制約”體系的構建。通過實現三部門制約，將避免執行預算管理期間發生的越權審批現象，有助于預算管理的有序實施。

最后，要結合企業預算管理需求完成信息化建設。受互聯網技術、信息技術、云計算技術影響，企業積極推行信息化建設有助于促進企業更好的開展預算管理工作。因此，企業應結合預算管理要求，合理構建信息化平臺，要在預算執行、分析中積極應用信息化技術，及時發現、調整執行預算過程中發生的問題，確保實時更新預算管理及監控計劃，完成預算編制偏差的修正，提高預算計劃在企業中執行的可行性。

3.2 在合理編制要求下編制全面預算指標

全面預算編制工作對企業而言十分重要，所以企業要保證預算編制內容全面、方法合理、依據科學、程序規范，才能提高預算的現實操作性。編制預算期間，企業首先要結合產業經營特征、外部及社會政治環境狀況，通過綜合考慮全部要素，完成預算編制。同時，企業要以戰略視角編制預算，預算內容應結合企業戰略目標，要在預算中量化企業各階段發展目標，提高預算編制的科學性、可行性。同時，應科學設計預算編制計劃，保證編制過程的規范性；要在規定期限內完成預算編制，保證預算計劃可為企業全年度經營提供參照。

3.3 提高管控企業全面預算執行過程的力度

首先，制定預算執行制度，為執行程序提供依據，同時完成制度制定后，要及時向全員傳達、解說預算執行制度要求及內容，為全員樹立全面預算管理精神及參與意識，將制度細則落實到每個人身上。

其次，調整預算的程序必須嚴格執行。企業通常會結合戰略目標、市場競爭狀況等完成預算制定，但是，面對風云變幻的復雜內外環境，提前編制的預算必然存在偏差；若企業未能根據內部及外部變化調整預算執行計劃，必然會影響生產經營活動的正常開展。所以，企業要結合內外環境狀況的改變，合理地調整原有的預算計劃，確保企業預算滿足目標需求。

但是，調整企業預算必然會對企業各部門以及個人利益產生影響，所以必須謹慎、小心地啟動預算調整程序。另外，調整預算前，要論證有關的預算指標，然后交由相關部門完成調整，確保預算調整的嚴格性、合理性。

最后，提高預算審批程序的規范性。預算審批按屬性分類包括預算內審批、預算外審批、超預算審批。考慮到執行的效率與效果，預算內審批事項，應簡化流程，提高效率；預算外審批事項，應嚴格控制，防范風險；申請部門在申報預算超支審批事項時，必須解釋超支原因，并嚴格按照審批流程完成審批，從而確保預算審批流程的合理性、有效性[3～4]。

3.4 企業預算考核必須更加完善

為了確保企業執行預算管理的效果，就必須及時考核預算執行結果，企業在考核中要融合預算考核及其他部門考核標準，激發各部門完成全面預算指標的積極性。同時，企業要建立健全內部全面預算執行評價及獎懲機制，激發全員參加全面預算管理工作的積極性，通過賞罰分明的管理行為，調動全員工作主動性。另外，企業要在內部審計部門中抽調專業能力強、素質高、覺悟高的員工組建預算管理考核部門，在確保預算考核部門獨立性不受影響的情況下，開展考核工作。同時，預算考核部門要掌握各部門業務狀況，要精準評價各部門預算執行結果，確保預算考核結果的三公性、實效性、真實性。

4 結語

綜上所述，企業只有掌握全面預算管理實施的重難點，并主動結合內外部狀況、企業發展長遠戰略目標等，做好解決對策的制定與實施，才能提高企業全面預算管理實施效果，促進企業實現可持續健康發展。