基于企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探討

雙匯集團(tuán)財(cái)務(wù)中心 閆付軍

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理制度的不斷成熟，全面預(yù)算管理越來越被更多企業(yè)重視與推崇，企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)權(quán)責(zé)、明確考核依據(jù)，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著不可忽視的作用。只有在企業(yè)內(nèi)部形成完整、高效的全面預(yù)算體系，才能夠確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，獲得社會(huì)效益，保障企業(yè)健康發(fā)展。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

現(xiàn)今，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重要部分，不僅保障了企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，還在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。而財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理憑借著自身的優(yōu)勢(shì)與特點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的重要性越來越突出，全面預(yù)算管理是全員性、全方位及全程性的一項(xiàng)工作，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有部門制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，通過全面預(yù)算管理可以在一定期限內(nèi)確定公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過對(duì)各部門之間責(zé)任的確立以及各項(xiàng)指標(biāo)的規(guī)定，更好的落實(shí)企業(yè)計(jì)劃，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照所制定的計(jì)劃進(jìn)行，從而保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。且企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，在執(zhí)行過程中需要公司各個(gè)部門以及各個(gè)人員的參與，通過執(zhí)行預(yù)算工作可以有效增進(jìn)各個(gè)部門之間的聯(lián)系與溝通，加強(qiáng)人員之間的凝聚力，從而為公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，更好地促進(jìn)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

2 企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中的主要問題

2.1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的基礎(chǔ)性問題

部分企業(yè)管理層并不真正理解全面預(yù)算管理，錯(cuò)誤的認(rèn)為預(yù)算管理就是編制預(yù)算，從而缺少預(yù)算的事中分析、控制、調(diào)整和事后考核與評(píng)價(jià)等流程。另外很多企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系不健全，沒有獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)，而是將預(yù)算編制全部交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織，但由于財(cái)務(wù)部門組織協(xié)調(diào)權(quán)威性不足、專業(yè)能力不能勝任等原因?qū)е骂A(yù)算編制質(zhì)量不高。同時(shí)，缺少配套的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程的分析、控制、調(diào)整等關(guān)鍵程序無章可循，也無部門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全程跟蹤管理，信息系統(tǒng)在預(yù)算管理中也并未發(fā)揮作用，最終導(dǎo)致預(yù)算管理未能發(fā)揮應(yīng)有效果。

2.2 預(yù)算編制不夠合理

目前，大多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)容易出現(xiàn)兩個(gè)問題：一是使用的編制方法單一，依據(jù)的數(shù)據(jù)較為原始，往往在前一年的預(yù)算或決算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稍微的調(diào)整，沒有結(jié)合企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也未考慮未來的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際，執(zhí)行過程中難以發(fā)揮對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用，或者年初制定好預(yù)算后，整個(gè)預(yù)算周期內(nèi)固定不動(dòng)地遵照?qǐng)?zhí)行，沒有適時(shí)調(diào)整，也沒有根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)情況制定季度預(yù)算、半年預(yù)算等多種周期的預(yù)算，企業(yè)遇到特殊情況時(shí)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，無法引導(dǎo)企業(yè)的正常發(fā)展；二是參與編制的部門不全，很多企業(yè)片面的認(rèn)為編制預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)部門的事情，其他部門未參與預(yù)算編制，企業(yè)信息缺乏溝通，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算過于片面，可操作性不強(qiáng)，無法達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.3 預(yù)算執(zhí)行和控制力不夠

很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行未給予足夠的重視，片面地認(rèn)為只要編制完預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算的日常管理，其他部門比照預(yù)算執(zhí)行就可以了，故企業(yè)開始花大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行的預(yù)算編制，在執(zhí)行過程中沒有落實(shí)到責(zé)任人，各職能部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，企業(yè)管理者與相關(guān)部門并未一直關(guān)注預(yù)算是否得到執(zhí)行，執(zhí)行是否到位，是否需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)調(diào)整等，僅在預(yù)算期結(jié)束時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行糾正，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生差異，企業(yè)預(yù)算就無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

3.1 做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算的精度

企業(yè)要做好全面預(yù)算管理，首要要做好預(yù)算基礎(chǔ)工作，包括制度的制定、部門人員的安排、信息的收集、預(yù)算方法的選用等。進(jìn)行全面預(yù)算管理的企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，制定符合企業(yè)實(shí)情的《全面預(yù)算管理辦法》，使得預(yù)算執(zhí)行過程中有法可依，尤其是財(cái)務(wù)部門拒絕非預(yù)算費(fèi)用或不合理的費(fèi)用有理有據(jù)；制度制定后，安排各部門、各員工認(rèn)真學(xué)習(xí)，大家參與到預(yù)算的制定和執(zhí)行中，既調(diào)動(dòng)了大家的積極性和責(zé)任感，也確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與可操作性；各部門都參與預(yù)算的制定，企業(yè)的信息溝通更充分，數(shù)據(jù)更真實(shí)，制定出來的預(yù)算更全面，更符合企業(yè)的實(shí)情。

3.2 提高全面預(yù)算管理編制水平

針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中的編制水平較低的問題，企業(yè)要保證自身良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，就必須對(duì)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展相應(yīng)的預(yù)算和評(píng)估。在開展全面預(yù)算管理前期，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)情況來對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行合理測(cè)算，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行合理分析，并與各個(gè)部門之間展開一定的合作，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支進(jìn)行詳細(xì)記錄，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算，保證其預(yù)算符合企業(yè)的實(shí)際情況。與此同時(shí)，企業(yè)還需要與負(fù)責(zé)編制的部門展開合作，由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目投資、研發(fā)支出等專項(xiàng)預(yù)算測(cè)算項(xiàng)目，保證資金與項(xiàng)目的可行性。對(duì)于前期的預(yù)算數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)其進(jìn)行收集，并加以審核，將存在問題的數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，有效規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)問題，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作出一系列合理的計(jì)劃，明確各個(gè)部門的責(zé)任與任務(wù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程中要產(chǎn)生的各項(xiàng)資金支出進(jìn)行合理預(yù)算，從而保證企業(yè)資金的最大化利用，保證企業(yè)的生產(chǎn)效益，推動(dòng)其全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 注重全面預(yù)算過程控制，提高實(shí)施的有效性

預(yù)算執(zhí)行過程是全面預(yù)算管理過程中的主要環(huán)節(jié)，注重對(duì)執(zhí)行過程的控制，能切實(shí)提高預(yù)算實(shí)施的有效性。首先，預(yù)算編制的實(shí)施過程要充分和全面，采用“自上而下、自下而上”相結(jié)合的方法，既保證了企業(yè)的整體目標(biāo)準(zhǔn)確傳達(dá)到下面各部門，也確保了下面各部門的實(shí)際情況通過預(yù)算上傳到領(lǐng)導(dǎo)層，在實(shí)際操作中，預(yù)算并不是“一上一下”就可以完成的，可以“二上二下”不斷進(jìn)行修正和完善，業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)可以根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變的企業(yè)，可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，分別制定季度預(yù)算、半年預(yù)算、年度預(yù)算。其次，通過預(yù)算的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，只有站在全局的高度對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行調(diào)配，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源效能的最大化，尤其是重大項(xiàng)目所需的資源理應(yīng)得到優(yōu)先配置權(quán)，企業(yè)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和檢查，避免資源的浪費(fèi)。最后，企業(yè)要保證預(yù)算的剛性執(zhí)行，員工通過預(yù)算制度和預(yù)算編制，知道預(yù)算的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，哪些該做哪些不該做，財(cái)務(wù)部門堅(jiān)決履行把關(guān)控制的職責(zé)，避免預(yù)算執(zhí)行過程中的隨意更改與變通，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視預(yù)算管理的重要性，帶頭嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度，嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目，保證全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理是能把組織所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之內(nèi)的管理控制方法之一，但要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，需要企業(yè)管理層正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算，并建立預(yù)算管理需要的內(nèi)部環(huán)境的組織體系和管理體系，按照預(yù)算管理流程和相關(guān)原則、重點(diǎn)進(jìn)行事前編制，事中及時(shí)分析、控制及糾正偏差，事后及時(shí)考核評(píng)價(jià)，并在不同預(yù)算期間內(nèi)螺旋滾動(dòng)改進(jìn)，才能最終幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理水平的提升。