中小企業內部控制的問題及對策研究

深圳市好美佳智能家居股份有限公司 周超勝

隨著互聯網、大數據的應用，技術創新更新迭代不斷加速，市場信息日趨透明，國家對稅務、環保、安全監督管理日益規范和嚴格，實力相對弱小且缺乏相應政策保護的中小企業要想在競爭日益殘酷市場中贏得一席之地、在經濟轉型升級的大潮中不被淘汰，就必須要加強內部控制，優化內部流程，降本增效，提高企業經營管理水平。

1 中小企業內部控制存在的問題

1.1 內控意識淡薄，整體素養不足

目前，中小企業人員普遍內控意識淡薄，整體素養不足。一是企業老板缺乏內控意識，對內部控制重要性的認識嚴重不足，其認為內控是一項需要投入而不能為自身帶來利潤的活動，通常為求節約眼前成本，不愿規范和完善企業內部控制，以達短期利潤最大化。二是企業中層管理人員對內控的認識亦是普遍不足，認為推行內控不能短時間給自己職業生涯中帶來管理效益，甚至會影響加薪晉升，進而不重視內控。三是基層人員專業素養不足或偏低，而企業不愿提供培訓、繼續教育或能力提升的機會，其中亦有部分中基層管理人員年紀偏大、缺乏進取心，較為排斥和消極應對繼續提升或改變。

1.2 企業架構不完善，內控體系不健全

中小企業是老板一手創立，所有權和經營權通常由老板一人把控，不相分離。由于企業規模不大、組織結構較為簡單，公司法所規定的董事、監事沒有或有亦只存于紙上，掛在墻上。監事崗位流于形式，只賦職而不賦能，無法發揮出監督職能。

1.3 內控制度流于形式，內控流程無法落地

現階段我國的中小企業普遍存在以下問題：(1)不注重內控制度的建設或建設得不夠完善；(2)已建立的內控制度固化，沒有與時俱進，無法適應企業的變化與發展；(3)內控制度制定程序繁瑣，未能根據企業規模和實際情況而制定。不少中小企業制定內控制度與流程沒有及時更新完善，不能隨企業發展或改變而改變，容易被熟知公司內控漏洞人員利用，進行經濟舞弊、以權謀私，損害公司利益。

1.4 信息化建設薄弱，溝通不暢

目前，雖然互聯網的應用正高速發展，但仍有不少中小企業的內部信息化建設較為薄弱，內部信息溝通與傳遞呆滯。老板為了節約眼前成本，不注重內部信息系統的構建與完善，財務與業務脫節運行，內部控制決策缺乏及時的信息支持。同時，中層管理人員獲取外界信息的途徑單一，思維固化，創新力不足，很多企業重大項目決策只依賴老板獨自決斷，中層管理人員不具有參與的資格或能力。

1.5 財務部門職能劃分不清，監控效能無法發揮

很多中小企業的財務部門普遍存在職能劃分不清、財務部崗位設置不合理，缺乏相互牽制，普遍不設審計部門或審計崗位。主要原因：一是企業老板在財務部任用自己人，任職人員為非專業人員、職業化程度低，內控意識不強；二是企業老板對財務部重視度不夠，企業創立之初很多都是聘請代理記賬公司記賬，企業內部有財務人員的，再培訓少、思維僵化，對企業業務參與感不強，對企業的內部監控效能無法發揮。

2 加強中小企業內部控制的對策

2.1 提高企業人員內控意識和綜合素養

2.1.1 提高中高管理人員內控意識

意識決定行為，人的思想深度決定眼光長短，要做好內控工作就必須先提高企業中高管理人員的內控意識。這里的中高層管理人員主要包括企業老板及各部門負責人。老板是中小企業內控能夠成功推動的關鍵。老板應對內控建立以下三點認知和轉變：(1)內控的建設具有階段性，不是一成不變的，是一個動態且整合的過程。隨著互聯網、大數據、云計算的應用，各項技術應用快速更新迭代，企業自身需要與時俱進；(2)內控是會貫穿在企業各項運營管理中的一項活動，而財務部門、審計部門也僅是活動中一部分，是需要公司全員參與的；(3)推行內控管理是一項會增加一定的管理成本，并不易看到直接效益的活動。內控是用來預防和降低風險的，以預防和不發生為常態，是企業長久經營下去的有力保障措施之一，不能因無效益而忽視之。老板若有內控意識和正確認知，會使各部門負責人感知并在日常管理工作中注重流程規范化。做到上行下效，持之以恒，會逐步成為企業文化中的一部分。

2.1.2 提升企業整體中基層人員專業素養

人力資源部門保障中基層人員專業素養與其崗位職責相匹配是內控在企業穩妥落地強有力基礎，是內控環境構建關鍵環節。企業管理層首先要改變招人、用人及留人理念，加大人力資源部門的建設和配置，做到企業發展與時代相結合，構建出適用本企業的組織架構；建立完善的招人、用人及留人、并以實現績效問責的嚴密績效衡量、激勵和獎勵機制，配合老板引導和建立良好的企業文化。建議從以下兩個方面開展：一是直接聘請有相應的從業證書或相關證書的專業技能人才，這是獲取專業技能人員最快途徑；二是企業要定期組織專業人員進行專業技能培訓，進行專業知識的再教育，接受不斷變動更新的專業知識，學習和掌握使用更前沿專業軟件和技能，為企業提供更優質的服務。專業人員的職業素養直接決定中小企業內部控制環境質量、員工文化知識水平、思想道德水平、法律意識，是保證內部控制效果的重要因素之一。

2.2 健全治理結構，完善控制環節

提高管理層的風險內控認知是必要的，需進行所有權與經營權相分離。健全治理結構，中大型企業設立董事會、監事會，中小型企業出于節約運營成本，尤其無法做到所有權與經營權相分離，可只設執行董事、執行監事，做到授權、執行、監督分開。授權者不兼任執行，執行者不兼任監督，相互分離，相互制衡。構建組織結構時應充分考慮各部門之間的職能劃分，明確各崗位職責定崗，依崗選人，既要避免交叉重復，又要能相互牽制和監督。

2.3 注重內控制度建設與流程的落地執行

內控制度的具體建設雖不同企業間會有差異，但是管控關鍵“點”應是一致，企業應該根據自身特點進行相應的內控制度建設。制度建設者除了需要制定相應制度流程，應同時制定流程實施執行評價管理辦法，以檢查監督執行情況。設立獎懲方案，獎懲結合，以保障內控流程的實施順利落地。企業管理層一定要修正對內控的認識，進行內控建設的目的不是為了讓流程變得復雜繁瑣，而是通過制定內控制度來控制企業運營風險。另外，除了需要提高內控制度可操作性外，還需及時不斷進行更新，保證內控活動緊跟企業業務發展和改變。

2.4 加快信息化建設，提高內部溝通效率

(1)加強內外部信息的傳遞與溝通。隨著互聯應用深入、企業從市場獲取信息的渠道都更具多樣性和可選擇性，需投入成本可更少，企業應充分利用各種便捷溝通工具和平臺，提升溝通的時效性，以便有效推進企業信息化建設和內部控制管理。

(2)加強企業信息的儲備與保密建設。企業需要加強信息學習與提高分析能力，注重對自身信息積累和儲備，以保證企業獨具的創新力，對獲取到的信息快速轉變為經營決策使用的支撐。由于各種工具的便捷應用，讓企業內部核心競爭技術或信息泄露、透明化的風險性也日益增加，企業應在各種互聯網工具做好安全防護措施如權限設置、級別設置等，對公司IT負責人員品德重點監控。

2.5 發揮財務在內部控制中的監督作用

中小企業出于成本考慮，可不設內部審計部門，但應充分加強財務部門的監督控制職能，而通過設置內部審計崗位加強對財務部工作稽核，審計崗位獨立于財務部向最高權力機構負責，可達降成本不降效的目的，具體包括以下三點。

(1)財務部內部崗位與職責正確劃分和配置，定期崗位輪換，可提高財務工作質量。財務部應以國家相關法律法規、內控規范為依據，結合企業實際規模和體量，合理設置財務崗位，明確崗位職責，錢賬一定要相分離，同時應考慮工作開展的特殊時期，例如出現不相容崗位缺崗而歸集到同一個崗位處理的內控“真空”。財務每個模塊崗位工作相對獨立，易出現監督控制漏洞，可以推行定期輪崗制度。定期崗位輪換，可增加對某項職務的全面復核，有關職務進行定期輪換，是在實踐中被證實的行之有效的控制措施。因為通過崗位輪換，能降低原崗位錯弊幾率，并得以及時糾正，進而達到增強內部控制管理目的。

(2)財務人應增強服務意識，提升自身專業素養。財務應主動“走”出財務部，一是提高服務意識及增強與業務部門的溝通有效性；二是熟悉公司相關業務，將財務融入到業務。財務通過提升自身專業素養，以提高財務在公司的地位與話語權，改變自身在同事中的傳統認知與形象，從傳統記賬先生式的事后監督控制轉變為各種業務事務事前風險評估，為運營事務提供及時準確的財務數據支撐、事中跟進和把控進度和方向、事后總結分析和反饋。

(3)內部審計崗負責組織企業風險識別與評估，與監事共同搭建內部控制架構模型，與財務部負責人推進提升財務人員能對企業內部運營活動進行內控風險的識別、評估及分析。制定出一套能結合企業的運營實際并科學合理的審計標準，以杜絕出現不利于企業發展的現象。有針對性，傾斜式分配管控資源，如頻率高、影響嚴重、檢測難的環節進行嚴控，影響不大，易于控制環節的常規性監控。如此推行，不僅能節約公司管理內控投入，還能減少內控實施阻力，推行的可行性，可操作性更高。

3 結語

綜上所述，在“互聯網+”，大數據、云計算不斷普及和應用的浪潮下，中國市場經濟也正面臨和進行著產業結構調整中，中小企業必須要改變管理理念，充分認識到內部控制制度的重要性，并結合自身的運營狀況、主營業務特點，設計和施用適合本企業發展的內部控制制度，提高中小企業的內部控制水平，使得本企業的內部管理邁上一個新臺階。