醫院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃

樊朝娣

摘要：2019年1月1日起新稅法全面施行，稅率變化、減除標準提高，并在提高基本減除費用的基礎上，增加六大項的扣除，如：子女教育、繼續教育、贍養老人、住房租金等。該稅法的調整，大大緩解了醫院職工的經濟負擔。基于此，本文主要對醫院職工代扣代繳個人所得稅進行了合理的納稅籌劃，找出了職工繳稅過程中存在的問題，并在合法納稅的基礎上做好避稅措施，為盡快讓給醫院職工享受到個人所得稅改革帶來的紅利。

關鍵詞：醫院職工;個人所得稅;納稅籌劃

個人所得稅是以個體為繳稅對象的一種稅收的種類，根據對當前醫院職工的工資情況和收入情況進行分析后，大多數的醫院職工所繳納的個人所得稅金額相對較大，稅率相對于其他稅種較高。因此，這就需要醫院對于個人繳納稅收進行合理的籌劃。并在合理納稅的基礎上，緩解醫院職工的生活壓力、調動員工的工作積極性、增加納稅后所獲取的實際收入。

一、醫院職工收入的納稅籌劃情況

以非盈利為目的的醫院性質，其稅收主要來自于醫院職工個人所得稅。其中，醫院職工的收入主要分為以下幾種類型。一，職工每月的基本工資;二，職工的績效工資;三，在此期間所獲得各項將近或者其他補助等。

在綜合考慮醫院職工的生活消費支出的變化，實施的個稅改革具有一定的前瞻性，將綜合所得的基本減除費用由原來的3500元提高到5000元。并在扣除基本減除費用的基礎上，首次設立專項附加扣除，例如：子女教育、繼續教育、住房貸款、住房租金、贍養老人和大病醫療等。另外，本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數）-已預扣預繳稅額。可見，醫院職工個人所得稅的起征點提高，稅率發生的重大調整以及專項附件扣除的設立，將有效地減輕職工的經濟壓力和激發員工的工作熱情。因此，這就需要醫院財務人員加大對個人所得稅的管理和重視，并制定合理的籌劃方案，以使醫院職工繳納合理的個人所得稅，減輕員工的稅收負擔。

二、開展醫院職工代扣繳個人所得稅的重要性

（一）使得醫院工作人員的納稅意識得到提高

對個人所得稅進行合理籌劃時需要在遵循我國的相關法律法規的基礎上，運用各種策略提升自身的稅后收入。換言之，對稅收政策所存在的不足進行科學、合理的籌劃，并通過計算減少個人所繳納的稅收。基于這種背景下，則需要納稅人要熟知我國的相關稅收制度和法律知識。同時，醫院職工需要加強對我國稅收政策和相關法律知識的學習，從而提升對稅收知識的全面掌握和了解，為減少個人所得稅提供前提保障。

（二）構建和諧的醫院工作環境

醫院機構在為醫院職工代扣代繳個人所得稅的同時，需要運用科學的納稅方法，減少納稅金額，從而提升員工的實際收入。醫院的這種行為能夠有效地提升員工的工作積極性，從而讓職員提供更專業的水準和優質的服務。

三、現階段醫院代扣代繳個稅存在的問題

（一）對職工取得的應稅所得項目分類混亂

醫院作為事業單位工資的計算、績效工資、勞務所得或者其他所得的收入等需要以個人雇傭標準來計征。如果作為雙方之間的雇傭關系，則需要另外制定計算的標準，這兩組存在著較大的差異性。因此，這就導致了醫院在代扣代繳個人所得稅時，由于計算不準確，出現增加職工稅收負擔的現象。

（二）某些應稅所得項目計征操作性難度較大

1.職工受到的獎勵或者其他補貼均以現金發放。財務部門一般在發放這些獎勵或者補貼時往往會通過轉賬的形式，而對于院外專家的咨詢費用、培訓費用、講授過程中產生的費用、勞務費用或在進行評估所產生的費用等，則以現金的形式進行發放。可見，這些項目在進行計征操作時由于不具備統一性，大大增加了計征的難度，醫院也就很難履行代扣代繳義務。

2.在各個科室進行獎勵時所產生的個稅很難進行操作。一般醫院在給予部門集體獎勵時，并未做分配方案。如果將這些獎勵資金全部納入科室主任或者護士長的工資薪酬中，并將其作為納稅人，那么就會大大增加稅率，使得稅率偏高，在計征時由于其不合理性，影響個人所得稅的繳納。

（三）采用傳統的工資管理系統無法準確計算個稅

首先，需要醫院職工將電子版的工資收入導入工資醫院的工資管理系統中;其次，在月底將工資與獎金一同進行計算和匯總;最后，在根據繳納的標準，進行個人所得稅的繳納。可見，這種繳納的方式能夠使醫院及時的進行當月代扣代繳稅款。但其也存在著一些問題，即當醫院職工在月底期間所一次性發放的稅款包括多種類型的收入，并且這些收入都是非工資性的。而由于目前我國并沒有將個人的收入信息及專項扣除費用納入到醫院的管理中，使得財務部分人員并不全面的了解和掌握納稅信息。

（四）職工思想轉變的問題

從原本不征收個人所得稅至繳納個稅的期間，醫院職工的收入受到很大的波動。這就使得醫院職工很難轉變往常不繳納個稅的意識。長此以往，職工收入的調整和變動，使得醫院職工很難積極對待個稅的繳納。但是依法納稅，人人有責，能夠有效地減少醫院發生偷稅漏稅的情況。因此，醫院應該加強職工思想的轉變，提升醫院職工的納稅意識。同時，在財務部門的籌劃下，進行合理避稅，已達到有效提升員工的工作積極性的目的。

四、醫院個稅代扣代繳管理的對策

（一）準確劃分職工取得的應稅所得項目分類

1.工資、薪金所得

工資就是員工的基本工資，所頒發的獎金就是根據職工獲得署名單位的著作權后，醫院給予員工科研獎勵;績效費用，即科研使用的經費所發放給課題組人員績效支出;承擔本單位的評審工作、監考工作、科研課時、論文答辯等產生的費用;各科室集體所產生的費用;工作以外的加班費用、預算管理費用等。另外還有一些其他項目的獎勵補貼等。

2.勞務報酬。非雇傭關系所發放的補貼和在單位允許的情況進行去其他單位進行科研工作或者業務學習所獲得的補貼。例如：常駐偏遠地區進行醫療協助;科研經費包括費課題組成員勞務費用;聘請專業的講師進行業務的咨詢或者進行講課以及各項的會診費用。

（二）財務部門做好醫院職工個人所得稅的納稅策劃

1.基于稅前扣除項目的納稅籌劃。根據國家相關部門的制定的規范，從醫院職工的工資收入中提取五險一金費用，在根據扣除的標準，扣除員工的應稅所得額，如果超出國家所規定的范圍，則需要進行個人所得稅的繳納。根據這一規定，醫院可以在遵循國家相關政策的基礎上，增加計提額度。其不僅能夠使醫院職工的個人所得稅得到和合理的扣除，還能夠讓員工得到更多的福利。

2.對科研獎勵進行合理的籌劃。針對于大型的醫院，所獲得創新科研成果將有效提升醫院的知名度和對醫院的學科建設產生了重大的影響，為醫院與其他醫院的競爭提供了保障。同時，醫院根據科研成果的大小，設立不同層次的科研獎勵。但是一般對于這種獎勵的納稅籌劃，往往是在當月的工資中進行計算稅額，并繳納個人所得稅。這種籌劃并不利于職工工資收入的增長，反而會大大降低員工的收入。因此，為了解決這一問題，可以將其放在年末，并可以按照年終獎計算出納稅金額，從而減輕員工的稅收負擔。

（三）廣泛宣傳，職工樹立正確的納稅觀念

組織醫院職工進行稅收知識和法律知識的學習，讓員工在潛移默化下提升稅法精神。首先，在各個科室進行個人納稅的宣傳工作。其次，提升基本操作程序，保障納稅人和扣繳義務人的合法權利和義務。最后，讓醫院全體員工在掌握到稅收知識和法律知識后，依法納稅，承擔法律職責。

（四）設置稅務專員崗位

稅務專員崗位的設置，能夠有效保障財務部門人員的職責分工，增加職工的稅收意識和了解關于稅收的相關法律知識以及各種關于個稅的公告、通知等的相關政策。同時，稅務專員應該保持與稅務局的聯系和溝通，并在該局的正確指導下，合理應用政策，以防止在實際的運用中觸犯到法律的底線，并在其溝通中對于個稅的計算方法進行學習和應用，從而使得納稅金額計算的更加準確、可靠。

參考文獻：

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