淺談全面預算管理在企業財務管理中的重要性

周優林

摘要：全面預算管理，作為企業財務管理工作中的一種先進管理方式，不僅可以優化企業資源配置，還可以增強企業內控能力，并推動企業戰略規劃的實現。因此，全面預算管理在企業財務管理工作中具有重要的地位。本文通過簡要描述全面預算管理的內容和特點，分析了其對企業財務管理工作的重要性，并針對企業實施全面預算管理存在的不足，有針對性地提出工作建議和對策，以促進全面預算有效實施。

關鍵詞：全面預算管理;財務管理;重要性

一、全面預算工作簡述

（一）全面預算管理概念

作為企業的先進財務管理模式，全面預算管理是指，企業通過分析自身所處的內外部環境，運用既定的工具方法制定各項預算目標，對企業各類資源（包括財務資源和非財務資源），進行配置和監督，并輔以匹配的評價約束機制，來實現資源的優化配置，確保企業經營目標得以實現。

全面預算管理的內容，主要包括財務預算和業務預算，涵蓋了企業生產銷售、成本費用、投融資渠道、經營計劃、資產損益等企業經營的全流程，并通過監督和控制預算執行情況，確保實現預算目標。

（二）全面預算管理的特征

1.戰略性：企業整體的戰略規劃時間跨度較長，需要通過預算管理對其逐一進行細化和分解。因而，全面預算目標是以企業戰略規劃為指導，充分了解企業戰略意圖，并將其分解細化為各階段的預算目標，并確保各階段之間的連續性，以保證最終實現企業的戰略目標。

2.全面性：全面預算管理的內容，涵蓋企業采購、生產、銷售、資金、財務等各個方面;此外，涉及到從預算編制、預算目標下發、預算執行和過程監控、分析和評估等過程;同時，在預算管理過程中，還需企業員工的參與，下發的預算目標具體需要由各個部門、各位員工去執行落實。

3.整體性：獨木不成林。全面預算執行的各個環節，相互聯系，無法單獨存在，從預算編制、預算目標下發、預算執行和過程監控、分析和評估等過程，任何一個環節的缺失，都將影響公司預算目標的實現，只有每個環節整體實施執行是流暢的，才能保證預算的順利完成。

二、全面預算管理對于企業財務管理的重要性

（一）全面預算是以企業戰略為導向，對其細化分解

企業的戰略規劃是長期規劃，而要落實繪制的戰略藍圖，需要將戰略規劃細分為不同的階段，并通過預算分解將長期規劃分解為短期經營策劃。全面預算的全面性、系統性，是將企業整體戰略目標劃分為階段目標，并將各階段目標層層分解，落實到具體部門、具體責任人。經過全面預算對戰略規劃細化分解并逐一落實，實現長期規劃和短期經營相結合，每個階段的經營預算均順利完成，則能確保企業整體戰略目標的完成。因此，企業戰略目標的落地離不開全面預算管理的支持。

（二）全面預算管理，可以促進企業資源優化配置

全面預算的終極目標，是企業價值實現最大化。因此，依據戰略規劃，編制企業預算目標，也是為了要提高資源的使用效率，以有限的資源獲得最高收益。將全面預算運用于企業財務管理，一方面，能夠使企業整體資源情況明晰的展現在企業管理層面前，另一方面，可以使管理層意識到合理資源分配的重要性。在編制全面預算時，要根據各項工作的輕重緩解，將企業有限的資源科學合理的分配到各個環節，以發揮有限資源的最大效用。同時，全面預算管理還注重過程管理，在執行過程中，要在實際情況偏離預計情形時，對預算進行調整，不斷地優化，保證其有效合理性。

（三）全面預算有利于加強企業控制活動

全面預算管理，是一種系統性的管理措施，不是局限于簡單的任務分解，而是將事前預測、事中監督和事后評價統一到預算管理中，其參與到了企業經營的事前、事中、事后各環節的控制活動，強化了對企業經營工作全過程的管控，通過及時管理跟進，及時調整，均衡各方利益，協調企業內部管理，促進企業內部控制能力不斷增強。

三、促進全面預算有效實施的工作建議和對策

全面預算工作的開展，可以促進企業資源配置優化，加強控制活動，最終實現企業戰略目標，其工作開展需要企業多方面的投入與多環節的配合，目前多數企業在實行全面預算時，存在著一些問題，如與實際脫離，信息不對稱，重編制、輕執行，編制方法過于單一，缺乏市場調研和導向性，缺乏對過程管理和事后考核評價的關注等。因此，企業可以從以下工作入手，加強全面預算工作管理，有效推動對企業財務管理工作。

（一）靈活創新，提高預算編制的合理性

一是，預算編制應以戰略目標為導向，切合實際。預算編制不是簡簡單單的數據堆砌，其需要經過廣泛的內外部市場環境情況調研，并結合企業發展周期和實際經營情況，本著切實可行的原則來制定各項預算，以滿足預算目標符合企業短期經營計劃和長期戰略目標。而且，由于業務預算的專業性，財務部門無法真正掌握業務實際需求，信息存在嚴重的不對稱性，如若沒有充分的調研和廣泛征求意見，將無法保證預算的準確性和合理性。

二是，選擇合適的預算編制方法。預算編制方式多種多樣，在編制預算準備工作時，要熟識不同編制方法的使用情景，并選擇適合的預算編制方法，科學設計預算編制模型或是預算系統，開展編制工作。例如零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、作業成本法等等，根據不同的預算需求部門、預算目標的不同階段，結合實際情況，融合使用多種預算編制方式，提升預算編制的貼合性，切實服務于企業經營發展。

（二）過程管控，加強預算執行過程管理

目前，許多企業對于預算管理的理解存在偏差，重編制、輕執行，在預算目標下達之后，便將其擱置一旁，不聞不問。即便是再科學的預算目標，如果無法執行到位，也只是一紙空談，毫無意義，無法實現全面預算管理促進企業財務管理工作的初衷。

因此，在全面預算目標編制下發后，企業要加強過程管理，及時跟蹤預算執行情況，并通過對執行情況的深入分析，比較分析找差距，尋求有效工作措施，以促進預算目標的實現。同時，預算并不是一成不變的，在監督預算執行過程中，要結合企業實際情況，加強對實際投入產出的分析，加強對內外部因素變動的評價，動態優化調整預算，提高資源投入產出效率，保證預算符合企業實際發展需求。

（三）建立配套的考核約束機制

預算目標的實現不僅需要加強預算過程管理，還需要配套的績效考核激勵約束制度來確保預算執行到位。企業在制定績效考核評價體系時，要以企業戰略目標為導向，將預算完成情況與績效考核相結合的考評方式，考核評價各單位戰略預算的執行情況。可以將平衡計分法、KPI指標法等績效管理領域管理會計工具運用其中，將全面預算管理與企業各部門、員工的利益相掛鉤，通過引進考核機制，確保自上到下全面實施戰略目標，如此這般才能真正發揮全面預算管理的指導作用。通過對預算執行情況的評估考核，調動各部門員工的積極性，確保企業全面預算管理目標的順利實現，為企業實現戰略目標做出更多貢獻。

（四）合理建立預算管理組織體系

推進全面預算工作，與專業預算工作人員和健全預算管理機制密不可分。在很多人的理解中，預算是企業財務管理部門的工作，與其他部門和人員無關。事實上，全面預算工作是由財務管理部門牽頭，但由于其全面性和系統性，需要企業所有部門和所有員工的參與，而且還與企業的績效考核、激勵約束機制相關，因此僅依靠財務管理部門是無法達到全面預算管理的成效，企業需要根據自己的需求，建立合適的全面預算管理體系。企業可以不設立單獨的預算管理部門，而是設置預算管理工作組或是委員會，并在財務管理部門設立辦公室，在企業上下選取各業務方面的專業人才，共同組成工作小組，由工作小組具體開展全面預算管理相關工作。

工作小組中不僅有財務人員，還有各業務環節的專業人才，可以消除財務人員信息不對稱的弊端，促進各部門之間的溝通和協調，使預算編制和管理更具針對性。而且有了工作小組機制的保障，組織實施全面預算的編制、執行和管控、調整，以及考核等工作，能夠促進全面預算目標的實現。

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