依據資產清查 完善醫院資產內部控制

祁鴻雁 田麗

摘要：早在2015年財政部就印發了相關的性質事業單位的內控指導意見，要求相關的單位要結合實際建立內控制度，但在醫院資產清產過程中，不同程度的暴露出流程不清晰、風險防范意識差、制度不規范以及各部門之間職能交叉、權責不清等內部控制問題，特別是固定資產賬實不清、在用不明、處置不當的情況異常突出，因此，本文針對公立醫院資產清查暴露出的資產內部控制體系中存在的問題進行分析，并從單位內部控制層面提出完善和整改策略，以科學化的內部控制措施，規范醫院的經濟管理，保障國有資產的安全性和完整性。

關鍵詞：公立醫院;資產清查;內部控制

一、公立醫院資產清查與內部控制概述

資產清查是指按照會計準則的要求，對公立醫院擁有和控制的資產進行全面、徹底的清理。主要目的是了解資產狀況，分析造成賬不清、損壞、積壓、閑置等情況的原因，并提出處理措施。資產盤存是公立醫院資產管理的重要組成部分。庫存結果往往暴露出醫院內部控制建設的薄弱環節。通過對庫存結果的分析，我們可以找到有針對性的措施。為確保醫院資產的安全有效使用，確保資產信息的真實完整，有效防止欺詐和腐敗，庫存是加強內部控制最經濟有效的措施。資產盤存不僅是一種核算方法，也是一種在單位內部實施會計控制、會計監督的活動。

內部控制是指為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和程序來對經濟活動風險進行預防和控制。醫院內部控制的對象是醫院經濟活動的風險，預算、收支、資產管理等業務包括其中。

醫院內部控制主要就是規范醫院的經濟管理活動，保障國有資產的安全性和完整性、提升會計系統的整體質量、以及發揮出資金和資產最大化經濟效益等等多種方面的重要模式和手段。

內控的各種策略和資產清查在目標方面存在高度的一致性，資產清查的環節本身就是內控的關鍵節點之一，通過嚴格實施資產清查，及時找出內控的薄弱環節，由此使醫院的管理制度更規范、更嚴謹，為醫院可持續發展奠定堅實的基礎。

二、內部控制下資產清查管理存在的問題

（一）思想上不重視，內控意識薄弱

目前大部分醫院都將注意力集中在醫療及科研等方面，并沒有正確認識到資產清查在醫院整體管理中的重要性。忽視資產清查的管理，很容易造成資產不清、賬實不符、盲目購置、規模過大，鋪張浪費、資產閑置及處置不當的現象，再加上臨床科室對資產的管理意識淡薄，認為資產管理是行政管理部門的事，他們只管設備能不能用，適不適用和該不該用的問題，而設備的管護問題不是他們的工作職責，導致醫院出現資產流失、管理風險增高，使用效率降低，甚至嚴重影響醫院的經濟效益和長遠發展。

（二）資產清查內部控制體系不健全

1.資產清查盤點制度不完善

為了滿足醫療技術發展的需要，醫院所需的設備、高值耗材等規模越來越大，但醫院對于資產的清查管理還沒有形成有效的管理制度，或者未能嚴格執行資產清查盤點制度。目前很多醫院對于資產的管理相當的松散，沒有及時的進行跟蹤和變更，醫院的資產管理部門不能很好的掌控資產情況。造成一些醫院的資產閑置浪費。

2.資產清查缺乏規范的管理流程

眼下，大多數公立醫院的資產清查管理，缺乏完善的資產清查程序，對實際使用的、未使用的、不能使用的固定資產，未進行有效的分類和分類，缺乏必要的后續管理，存在資產與賬戶不一致、資產與賬戶不一致、資產與賬戶不一致、資產與賬戶不一致等問題。賬戶和卡片之間，以及會計資料的缺乏。大多數公立醫院在使用固定資產時，可以完成固定資產卡的填寫和首次建賬。但是，隨著部門和治理項目的不斷細化或部門間業務的重組，許多固定資產卡片，無法根據二級固定資產的分配情況及時進行相應調整。隨著時間的推移，許多部門固定資產的位置和使用發生了變化，導致部門資產與固定資產卡片不匹配，難以進行盤存工作。

3.資產清查管理的責任不清，分工不明

醫院固定資產管理應當是根據內部管理層級、各部門和資產種類，進行分級分類歸口管理，資產清查管理過程中一般涉及財務部、資產歸口管理部門以及各資產的使用部門和審計監督部門，在資產清查工作中各部門之間存在職能交叉，權責不明，導致問題出現時各部門間相互推卸責任，從而影響醫院掌握資產的真實情況。

（三）缺乏現代化管理手段

在當今智能化、數字化、信息化不斷發展的時代，利用信息化的管理已經成為醫院管理的主要趨勢，而目前很多醫院對于資產清查的管理還處于人力管理階段，導致在醫院日常的資產管理中，僅體現資產購入時間、購入金額、存放科室等靜態數據，對于資產使用狀況、保養狀況等動態管理滯后、保管不恰當、資源不能共享、流程不通暢、資產賬目反應不及時等弊端，從而增加資產維護管理成本。

三、內部控制下資產清查管理的措施

（一）提高資產清查管理意識

實現資產清查工作的順利進行，必須要提高資產管理人員的管理觀念，使相關人員都能夠認識到，資產管理工作的重要作用，及時轉變資產管理中，重購置輕管理的觀念，全面提升職工的積極性、主動性，提升職工在資產管理方面的責任意識，使資產管理職工能夠，自主參與到資產管理中。例如：資產使用部門將資產管理，落實到專人負責，消除資產是“醫院”，的缺乏愛護和維護的意識;轉變以往“用而不修”、“用而不管”等消極管理現象的發生，若是發現問題就追究相關人員的責任，如此一來，管理人員可以全面了解醫院的資產情況，極大程度地避免資產浪費現象，提升資產配置合理性，實現資金的快速流轉，從而保證醫院資產管理工作水平進一步提升。

（二）建立健全資產內部管理制度

加強資產規范化管理，醫院針對資產管理要要求各部門通力合作，切實提升對資產管理的重視度，完善相關的管理制度，實現資產的精細化管理，在盤點中把工作做細，做扎實，真正把資產管理工作落到實處。資產管理制度均應該明確幾個方面的內容：（1）按照“誰使用、誰保管、誰負責”的原則明確資產的使用和保管責任;（2）明確資產的配置、使用及處置的工作流程;（3）明確資產歸口的管理部門及財務、審計部門監督責任。（4）建立離任核查制度，以保證人走物清，有效避免國有資產流失。修訂完善資產清查管理制度，為醫院現代化發展提供重要支持。

（三）規范資產清查流程

根據醫院資產清查的現狀，通過細致的工作調研，結合醫院的實際情況，編制資產清查流程圖，并進行流程梳理，闡述關鍵節點，規范醫院資產清查方面的工作流程。例如，某醫院資產清查流程為（1）由財務部門編制資產盤點計劃（2）全面組織實施盤點，盤點人員包財務部門會計、資產歸口管理部門的資產管理員以及各科室分管資產的具體管理人員。（3）根據盤點結果，分析盤盈、盤虧原因，形成資產盤點報告，反饋相關部門審批;③根據審批報告及會議紀要，從資產清查申購開始就進行賬務處理。監督資產直接報廢環節，做好資產監督明晚上資產清查流程。

（四）加強信息系統建設，實現醫院資產的動態管理

信息化建設提高了信息在經濟活動中的準確性、及時性和相關性的同時也為各單位建立信息交流與共享平臺，實現全生命周期從靜態管理模式，向動態管理模式的轉變，建立覆蓋項目論證、資產采購、驗收入庫、維護階段的資產信，息化管理模式。更新、處理和報廢。醫院應加強信息系統建設，的總體規劃，實現不同終端之間，信息資源的交流與共享。一是資產使用部門能夠了解所使用的資產的運行情況，二是也可以通過信息系統實現維修和損失的申請，使資產管理能夠以證據為基礎，資產管理部門，能夠宏觀地使用信息系統。掌握全院的資產數據，有利于，資產的綜合評價、合理配置，提高資產使用效率，保證資產管理的全面性。實現資產管理體系的規范化、動態化，減少人為干擾，使醫院的資產管理更加規范。

四、結束語

醫院資產清查管理是醫院內部控制的重要組成部分，財務部門及資產歸口管理部門必須嚴格按照相關規定完成資產的清查工作，完善醫院內控管理制度，保證在醫院的經濟和業務方面實現內控的全覆蓋，在醫院內部實現全過程的監督和執行，對基層人員的行為進行規范來提供醫院資產內控的監督力度，落實醫院的資產清查目標。

參考文獻：

[1]毛梅芳.內部控制機制在公立醫院固定資產管理中的應用與創新[J].行政事業資產與財務，2013 （18）.

[2]胡小紅.醫院固定資產內部控制體系構建主要原則初探[J].南京工業職業技術學院學報，2017 （4）.

[3]楊梓楨.內部控制機制在醫院固定資產管理中的應用[J].財會學習，2018 （26）.