新醫改形勢下加強公立醫院內控建設的思考

鄧勇

摘要：公立醫院內控是提高單位管理水平、保障資金安全完整的重要基石，是單位職能得以充分發揮的重要保證。隨著我國新醫改不斷深化，公立醫院應根據新要求、新目標不斷完善單位的內控體系建設，不斷提升風險防控意識和能力。2017年7月，國務院辦公廳發布的《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》（國辦發[2017]67號）中明確提出，到2020年，要基本建立權責清晰、治理完善、運行高效、管理科學、監督有力的現代醫院管理機制，促進公立醫院管理的規范化、科學化和精細化。顯然，部分公立醫院的法人治理結構尚不完善，內部監督機制缺位。此外，公立醫院作為我國新醫改的重點對象，其面臨的風險范圍也在擴大化，現代醫院管理制度的建立、藥品和醫用耗材取消加成、醫保支付方式改革、醫療服務價格的調整等諸多改革都會使公立醫院面臨新的風險和新的挑戰。本文指出了當前公立醫院在內控建設方面存在的主要問題，并依據新醫改形勢下如何加強醫院內控建設提出了具體措施。

關鍵詞：內部控制;公立醫院;措施

公立醫院的內部控制是通過必要的措施和程序對醫院經濟業務活動的風險進行防范和管控，使醫院內決策層、執行層與監督層之間形成相互制衡、相互促進、相互協調的關系，將醫院各項經濟業務活動控制在合理范圍內，實現合理保證醫院經濟活動合法合規、醫院資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果的目標，進而提升醫院的公益性。

一、公立醫院內控建設存在的主要問題

（一）醫院領導層對內控建設重視不夠。一些公立醫院領導不重視內控體系建設，未積極推動內控規范實施和評價工作，甚至個別領導認為內控是一種阻礙，影響工作效率，導致在開展內控建設時積極性不高，即便建立了一些內控制度，也未得到真正落實，部分制度形同虛設。內控報基礎性評價報告也只是完成上級的任務，對內控存在的問題未進行整改。因此，多數公立醫院的內控建設還流于形式。

（二）內控制度不夠完善且動態調整性較低。2014年1月執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，多數公立醫院已建立了內控制度，但并沒有根據新醫改的形勢、政策和醫院實際運行情況的變化及時進行修訂，使得制度與當前的業務、風險狀況不相適應，造成對制度執行的效果較差，沒有發揮內控制度應有的作用。

（三）內控監督評價缺位。多數公立醫院沒有對內控實效果進行有效的監督和評價，內控制度未隨新形勢、新業務的變化而更新，導致內控制度與實際工作不相符，內控未能發揮應有的作用。雖然有的公立醫院設置了內部審計部門，但人員配置不科學、獨立性不強，職責不明確，監督力量不強;考核評價機制缺乏量化標準，甚至多數公立醫院未對內控執行情況進行考評，導致審計部門開展工作流于形式，未能對內控進行持續性、實質性監督和評價。內控實施過程中存在的問題無法及時發現和得到有效解決，內控工作責任得不到落實，從而影響公立醫院內控發展的持續性。

（四）信息化程度不高，導致內控管理乏力。隨著大數據、物聯網、互聯網+等工具和概念要求公立醫院充分利用現代信息技術手段提高工作效率，內控體系建設更是如此。然而，目前多數公立醫院信息化內控體系建設程度不高，缺乏有效的信息風險防控體系，內控建設在信息化方面投入不足，內控的制度、流程還沒有嵌入到經濟活動的信息系統中，網絡支付監控無法對內控有效性進行實時監控，導致內控的運行效果、目的很難達到，往往大多流于形式。

二、加強公立醫院內控建設的主要措施

（一）營造良好內控文化氛圍，提高管理層和全體員工的內控意識。醫院領導要支持內控建設，樹立起風險防范的意識，進一步增強責任感和使命感，實現“要我控制”到“我要控制”的理念轉變。加強對全體員工的宣傳和培訓，讓每位員工深入領會內控建設的重要意義，激發全院職工對內部控制的認同感。全面落實醫院領導對內部控制建立和實施作出的指示，使醫院全體職工遵守單位內部控制的要求，發揮各自作用，形成全員上下共同參與的良好氛圍。

（二）全面梳理醫院內控制度，促進“立好規矩”。堅持從制度上防控風險、扎緊籬笆，根據醫院自身實際情況并結合新醫改的方針政策和新要求全面梳理、完善修訂各項經濟業務和內部管理制度，細化責任，特別是加強對薄弱環節和關鍵崗位控制，找出風險控制的關鍵點，提出內控考核評價辦法，建立起一套切實可行的內控體系，推動實現用制度管權、用制度管人、用制度管事。制定內控制度要把握3個方面：（1）完善授權審批制度。明確醫院黨委、院長辦公會以及各部門、各層次人員的權限范圍，進一步明確責任，“三重一大”事項需實行集體決策審批或聯簽制度。（2）嚴格業務流程化。對主要經濟業務事項必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是經濟合同、物資設備采購、建設項目招投標、對外投資、債務控制、超預算的支出等。（3）確保不相容職務和崗位相互分離。內控的核心思想是內部牽制、不相容職務相分離，這也是內控制度設計的靈魂。制定內控制度要明確不相容職務和崗位，并實施分離和適時輪崗措施，形成相互相互制約和相互監督的制衡機制。

（三）強化監控，向執行要成效。發揮內部審計和紀檢的作用，建立有效的內控監督機制。新醫改政策明確指出，公立醫院在強化自身工作的基礎上還應通過高標準、高要求，探索新的審計理念、突破審計職能，同時加大對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價力度，從而為醫院管理層提供有力的決策依醫院領導要樹立起牢固的“以審計促治理”的內審理念，充分賦予內部審計的監督職能，配足、配好審計監督隊伍。內部審計部門應定期對醫院各項業務活動的內部控制執行情況進行事前、事中、事后全過程監督檢查，對內控運行中發現的問題提出改善建議，全面發揮審計管控作用。

（四）以評促建，堅持問題導向，完善內控評價考核機制。一是建立有效地評價機制。通過“以評促建”的方式，落實內部控制建設工作。公立醫院應通過內審部門或委托第三方定期或不定期對醫院的內控建設情況進行評價，出具內部控制評價報告。針對內部控制評價中發現的內控缺陷，分析原因，提出相應的整改方案，并督促整改。實施對內部控制評價是內控體系有效運行的重要保障。二是完善責任考核機制。在明確每個崗位責任的基礎上制定相應的考核標準，并與績效掛鉤;嚴格獎懲制度，對問題的整改情況進行持續跟蹤，促進員工自覺履行內控職責，保證醫院內控的有效實施。

（五）加強醫院信息化建設，保障內控制度的安全運行。隨著公立醫院信息化水平的不斷提高，醫院應將內部控制的設計、運行、評價、報告等環節與財務、資產、審計、合同等軟件的開發相兼容并移入到信息系統中，保證內控制度在信息化環境下安全、有效的運行，以保證內部控制目標的實現。在信息系統建設方面，確保軟件開發、系統操作、維護、檔案保管等不相容職務相互分離。在財務信息化建設方面，將內部控制貫穿于財務管理的資金預算、用款計劃審批、政府采購、款項結算與撥付、財務決算等環節中，對相關控制點進行完善和優化。加強信息化監控流程和風險控系統的搭建，保證醫院經濟活動的安全穩定，如在網絡支付業務時，凡涉及資金管理、物資管理、收支費用等內容，其功能、業務流程、操作授權、數據校驗等應當符合事業單位內部控制要求。

（六）加強人才隊伍建設，提高公立醫院員工整體素質。首先，公立醫院應選拔政治素質高、業務能力強的人員從事內控工作，并定期組織內控人員參加專業及相關法律知識培訓，充實專業知識，提高職業素質，提升新形勢下的專業技能和業務管理水平。其次，注重財務人員隊伍建設，提高財務人員的業務理論水平，轉變思維方式，使其從業務型人才轉變為管理加業務型人才。最后，通過建立一套科學的考核獎勵機制，充分調動全體員工依法按照法定權限和程序來履行職責的積極性。

三、結束語

內控建設工作是長期的持續性過程，具有很強的個性化和動態化特征，在新醫改的背景下，公立醫院的內控建設需要不斷加強和完善。通過不斷加強和完善內控建設，公立醫院的核心競爭力會不斷提高，以便更好地實現公益性、調動積極性、保障公立醫院可持續運行新機制的目標。

參考文獻：

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