營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施

張宇

稅收政策作為調(diào)整市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要手段，在推行的過程中會對市場經(jīng)濟形勢造成一定影響，企業(yè)要想適應(yīng)市場形勢，就必須對稅收工作進行有效落實。營改增是在原有稅收政策的基礎(chǔ)上，進行完善之后的新政策，它的推行必定會對市場經(jīng)濟造成又一次影響，這也要求企業(yè)方面快速適應(yīng)新的政策內(nèi)容。要想實現(xiàn)這一目標，就需要首先了解營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響，依據(jù)此提出降低影響的措施，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的高效開展。

為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要目的，我國多次進行稅收政策改革，這就為企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了較大的影響。營改增制度的實行對于企業(yè)發(fā)展來說，既是挑戰(zhàn)也是機遇，能夠全面了解營改增制度的內(nèi)容，并且有效利用優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收負擔，就可以獲得更好的經(jīng)濟發(fā)展機會。而那些始終無法掌握營改增制度的核心內(nèi)容，不能對財務(wù)管理模式進行改革的企業(yè)會逐漸被市場所淘汰，這也突出了分析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響的重要性。

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響表現(xiàn)

（一）風險管理方面的影響

營改增政策的內(nèi)容較于以往的稅收制度內(nèi)容更加明確，對于各類申報流程也給予了明確的規(guī)范，這就需要企業(yè)財務(wù)人員全面了解營改增的政策內(nèi)容，同時具備較強的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，能夠根據(jù)新的政策內(nèi)容對財務(wù)管理工作做出整改，以便于更加適應(yīng)新的稅收制度，使企業(yè)的納稅工作得以規(guī)范開展。另外，對于企業(yè)經(jīng)驗中的各類票據(jù)也給予了明確的規(guī)范，要求票據(jù)管理工作需要嚴格落實營改增的政策內(nèi)容。在進行稅收申報的過程中，一旦出現(xiàn)申報出錯的現(xiàn)象，就會使企業(yè)面臨嚴重的行政風險，甚至需要企業(yè)承擔刑事責任。營改增制度在規(guī)范企業(yè)稅收管理和財務(wù)管理工作的同時，也為企業(yè)帶來了多種風險問題。

（二）稅收管理方面的影響

在原有的稅收政策中，企業(yè)經(jīng)營的過程中所產(chǎn)生的營業(yè)稅不能利用進項稅進行直接抵扣，這必定會增加企業(yè)的納稅金額，從而造成大量的資金占用，限制企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。而在營改增政策實行之后，就服務(wù)業(yè)而言，一些進項稅的抵扣機制發(fā)生了轉(zhuǎn)變，對于部分抵扣數(shù)額也進行了調(diào)整，尤其是在經(jīng)營中的運輸費用也可被作為進項抵扣費用，且在抵扣數(shù)額上從最初的7%調(diào)整到了11%。從營改增政策實行的總體趨勢來看，它的實行可以在一定程度上降低企業(yè)的納稅負擔。而對于少部分企業(yè)來說，因其財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力限制，不能合理應(yīng)用營改增中的優(yōu)惠政策，或者處于發(fā)展的重要時期，無法對自身的結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，這些內(nèi)容均會限制營改增優(yōu)惠政策的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收負擔加劇的問題。

（三）會計核算方面的影響

因營改增政策中，對原有的營業(yè)稅和增值稅內(nèi)容進行了全面的整改，在進行會計核算時如果還是采取原有的核算方式必定會為企業(yè)帶來稅收風險問題，這也是營改增政策對會計核算產(chǎn)生影響的集中表現(xiàn)。營改增在最初的實行階段是采取分區(qū)試點的方式，這就為一些跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)帶來了較大的核算難度，需要分別根據(jù)不同的政策內(nèi)容實行會計核算操作，這也對會計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。此外，營改增政策中明確指出，針對不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)需要參照不同的核算機制，對于混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)來說，進行會計核算時，就需要面臨對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行明確劃分和分別核算的作業(yè)難題。

二、降低營改增對企業(yè)財務(wù)影響的相關(guān)措施

（一）增強對財務(wù)風險的防范

營改增政策在為企業(yè)財務(wù)管理工作帶來積極影響的同時，也會使企業(yè)面臨多種財務(wù)風險問題。要想在落實營改增政策的過程中，降低企業(yè)的財務(wù)風險，就必須注重對企業(yè)財務(wù)人員的培養(yǎng)，使其能夠全面了解營改增的政策內(nèi)容，具體開展財務(wù)管理工作時，規(guī)范自身的管理行為，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，以免造成財務(wù)風險問題。此外，企業(yè)方面還應(yīng)根據(jù)營改增的政策內(nèi)容，對財務(wù)管理的制度進行完善與重組，使其能夠為營改增政策的落實提供制度保障。也要求企業(yè)的稅收籌劃工作根據(jù)新的政策內(nèi)容進行整改，確保在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進行稅收管理。

（二）完善稅收籌劃工作

在新的稅收制度下，企業(yè)的稅收籌劃工作也需要面臨改革，企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展實際，對稅收方案進行調(diào)整。因營改增政策中推出了多種優(yōu)惠政策，如果能夠加以利用，可以有效提升企業(yè)稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，大幅度降低企業(yè)的稅收負擔。但同時，由于營改增政策中對財務(wù)管理工作所提出的要求更為嚴格，這在提升企業(yè)財務(wù)管理水平的同時，也會為部分企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來較大的管理難度。基于此，企業(yè)方面需要加強對營改增政策的認識，使其能夠在稅收籌劃管理中發(fā)揮其自身的作用優(yōu)勢，這對于提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平具有積極意義。

（三）規(guī)范企業(yè)的記賬程序和財務(wù)分析

企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須有效應(yīng)對新的發(fā)展形勢，能夠根據(jù)新稅收政策的內(nèi)容對企業(yè)的財務(wù)管理流程進行全面整改，依據(jù)新的市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對企業(yè)的財務(wù)管理流程進行重新梳理，實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的逐步完善。就企業(yè)的財務(wù)管理工作來說，對其管理質(zhì)量造成影響的直接因素為記賬流程和財務(wù)分析能力，記賬信息的準確性將對企業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)形成直接影響，是制約企業(yè)財務(wù)管理水平發(fā)展的重要因素，這也要求，在進行財務(wù)管理時，按照營改增政策內(nèi)容中的相關(guān)規(guī)定，明確財務(wù)記賬的流程，制定合理的記賬方案，保障各類財會信息的真實性。

（四）完善定價機制

實施營改增政策會對企業(yè)定價機制造成一定的影響，以前的定價機制已經(jīng)不能滿足企業(yè)的順利運行。所以，想要有效應(yīng)對營改增實施后的各項稅收政策與持續(xù)變化的生存市場環(huán)境，各大企業(yè)就需要盡快完善自己的定價機制，確保其可以在營改增實施的條件下為企業(yè)帶來更多的利潤，這樣企業(yè)就能夠保持順利高效運行狀態(tài)。企業(yè)在健全以及優(yōu)化定價機制的時候，不可以盲目進行，應(yīng)該充分解讀營改增，并且充分理解營改增所實施的內(nèi)涵，同時嚴格依據(jù)營改增所提出的各項要求以及條件，提高市場環(huán)境調(diào)研和深入分析力度，構(gòu)建與企業(yè)具體情況相符的具有戰(zhàn)略性的相應(yīng)發(fā)展目標，結(jié)合企業(yè)所處領(lǐng)域發(fā)展動態(tài)以及發(fā)展趨勢來完善當前現(xiàn)有定價機制，從而真正增強企業(yè)所具有的市場競爭力和對變化的適應(yīng)力。

（五）對企業(yè)財務(wù)核算的管理制度進行適度調(diào)整

營改增的政策內(nèi)容發(fā)生了較大的變化，在推行的過程中必定會對企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容造成較大影響，尤其是其中的財務(wù)核算工作，很難在短期內(nèi)適應(yīng)新的政治需求，這無疑會引發(fā)多種財務(wù)管理問題和核算問題。針對此類問題，要求企業(yè)加大對營改增政策內(nèi)容的落實力度，根據(jù)新的政策內(nèi)容對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行整改，不斷創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容，尋求新的財務(wù)管理方法，以適應(yīng)不斷變化的市場需求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員作為各類管理事物的引導(dǎo)者，也需要加大對財務(wù)管理工作的重視，在對發(fā)展形勢進行全面了解的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理模式進行優(yōu)化與更新，同時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，順應(yīng)市場的發(fā)展，從而推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展水平。

三、結(jié)語

從上述分析不難看出，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，對營改增政策的合理落實可以使企業(yè)享受多種優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)的稅收負擔。但同時營改增的實行也會對財務(wù)管理工作帶來極大的影響，為了降低其對企業(yè)財務(wù)管理工作的不良影響，我們有必要針對各類影響因素進行分析，在后續(xù)開展財務(wù)管理工作時，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際，制定相應(yīng)的解決措施，從根本上消除影響問題，實現(xiàn)對營改增政策的合理影響，使其真正發(fā)揮規(guī)范企業(yè)稅收管理和財務(wù)管理的作用，促進企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。（作者單位：遼寧建工集團有限公司）