營改增對企業財務管理的影響及應對措施

張宇

稅收政策作為調整市場經濟結構的重要手段，在推行的過程中會對市場經濟形勢造成一定影響，企業要想適應市場形勢，就必須對稅收工作進行有效落實。營改增是在原有稅收政策的基礎上，進行完善之后的新政策，它的推行必定會對市場經濟造成又一次影響，這也要求企業方面快速適應新的政策內容。要想實現這一目標，就需要首先了解營改增對企業財務管理的影響，依據此提出降低影響的措施，確保企業財務管理工作的高效開展。

為了實現調節市場經濟結構的重要目的，我國多次進行稅收政策改革，這就為企業的財務管理工作帶來了較大的影響。營改增制度的實行對于企業發展來說，既是挑戰也是機遇，能夠全面了解營改增制度的內容，并且有效利用優惠政策來降低企業的稅收負擔，就可以獲得更好的經濟發展機會。而那些始終無法掌握營改增制度的核心內容，不能對財務管理模式進行改革的企業會逐漸被市場所淘汰，這也突出了分析營改增對企業財務管理的影響的重要性。

一、營改增對企業財務管理的影響表現

（一）風險管理方面的影響

營改增政策的內容較于以往的稅收制度內容更加明確，對于各類申報流程也給予了明確的規范，這就需要企業財務人員全面了解營改增的政策內容，同時具備較強的業務能力和專業素質，能夠根據新的政策內容對財務管理工作做出整改，以便于更加適應新的稅收制度，使企業的納稅工作得以規范開展。另外，對于企業經驗中的各類票據也給予了明確的規范，要求票據管理工作需要嚴格落實營改增的政策內容。在進行稅收申報的過程中，一旦出現申報出錯的現象，就會使企業面臨嚴重的行政風險，甚至需要企業承擔刑事責任。營改增制度在規范企業稅收管理和財務管理工作的同時，也為企業帶來了多種風險問題。

（二）稅收管理方面的影響

在原有的稅收政策中，企業經營的過程中所產生的營業稅不能利用進項稅進行直接抵扣，這必定會增加企業的納稅金額，從而造成大量的資金占用，限制企業的經濟發展。而在營改增政策實行之后，就服務業而言，一些進項稅的抵扣機制發生了轉變，對于部分抵扣數額也進行了調整，尤其是在經營中的運輸費用也可被作為進項抵扣費用，且在抵扣數額上從最初的7%調整到了11%。從營改增政策實行的總體趨勢來看，它的實行可以在一定程度上降低企業的納稅負擔。而對于少部分企業來說，因其財務人員的業務能力限制，不能合理應用營改增中的優惠政策，或者處于發展的重要時期，無法對自身的結構進行調整，這些內容均會限制營改增優惠政策的影響，從而導致企業稅收負擔加劇的問題。

（三）會計核算方面的影響

因營改增政策中，對原有的營業稅和增值稅內容進行了全面的整改，在進行會計核算時如果還是采取原有的核算方式必定會為企業帶來稅收風險問題，這也是營改增政策對會計核算產生影響的集中表現。營改增在最初的實行階段是采取分區試點的方式，這就為一些跨區域經營的企業帶來了較大的核算難度，需要分別根據不同的政策內容實行會計核算操作，這也對會計人員的專業素質提出了較高的要求。此外，營改增政策中明確指出，針對不同的經營業務需要參照不同的核算機制，對于混業經營的企業來說，進行會計核算時，就需要面臨對經營業務進行明確劃分和分別核算的作業難題。

二、降低營改增對企業財務影響的相關措施

（一）增強對財務風險的防范

營改增政策在為企業財務管理工作帶來積極影響的同時，也會使企業面臨多種財務風險問題。要想在落實營改增政策的過程中，降低企業的財務風險，就必須注重對企業財務人員的培養，使其能夠全面了解營改增的政策內容，具體開展財務管理工作時，規范自身的管理行為，避免出現違規操作的現象，以免造成財務風險問題。此外，企業方面還應根據營改增的政策內容，對財務管理的制度進行完善與重組，使其能夠為營改增政策的落實提供制度保障。也要求企業的稅收籌劃工作根據新的政策內容進行整改，確保在符合稅法規定的基礎上進行稅收管理。

（二）完善稅收籌劃工作

在新的稅收制度下，企業的稅收籌劃工作也需要面臨改革，企業必須結合自身的發展實際，對稅收方案進行調整。因營改增政策中推出了多種優惠政策，如果能夠加以利用，可以有效提升企業稅收籌劃工作的效率和質量，大幅度降低企業的稅收負擔。但同時，由于營改增政策中對財務管理工作所提出的要求更為嚴格，這在提升企業財務管理水平的同時，也會為部分企業的財務管理工作帶來較大的管理難度。基于此，企業方面需要加強對營改增政策的認識，使其能夠在稅收籌劃管理中發揮其自身的作用優勢，這對于提升企業的經濟發展水平具有積極意義。

（三）規范企業的記賬程序和財務分析

企業要想獲得更好的發展，就必須有效應對新的發展形勢，能夠根據新稅收政策的內容對企業的財務管理流程進行全面整改，依據新的市場環境和企業發展現狀對企業的財務管理流程進行重新梳理，實現對財務管理工作的逐步完善。就企業的財務管理工作來說，對其管理質量造成影響的直接因素為記賬流程和財務分析能力，記賬信息的準確性將對企業的會計核算數據形成直接影響，是制約企業財務管理水平發展的重要因素，這也要求，在進行財務管理時，按照營改增政策內容中的相關規定，明確財務記賬的流程，制定合理的記賬方案，保障各類財會信息的真實性。

（四）完善定價機制

實施營改增政策會對企業定價機制造成一定的影響，以前的定價機制已經不能滿足企業的順利運行。所以，想要有效應對營改增實施后的各項稅收政策與持續變化的生存市場環境，各大企業就需要盡快完善自己的定價機制，確保其可以在營改增實施的條件下為企業帶來更多的利潤，這樣企業就能夠保持順利高效運行狀態。企業在健全以及優化定價機制的時候，不可以盲目進行，應該充分解讀營改增，并且充分理解營改增所實施的內涵，同時嚴格依據營改增所提出的各項要求以及條件，提高市場環境調研和深入分析力度，構建與企業具體情況相符的具有戰略性的相應發展目標，結合企業所處領域發展動態以及發展趨勢來完善當前現有定價機制，從而真正增強企業所具有的市場競爭力和對變化的適應力。

（五）對企業財務核算的管理制度進行適度調整

營改增的政策內容發生了較大的變化，在推行的過程中必定會對企業財務管理的相關內容造成較大影響，尤其是其中的財務核算工作，很難在短期內適應新的政治需求，這無疑會引發多種財務管理問題和核算問題。針對此類問題，要求企業加大對營改增政策內容的落實力度，根據新的政策內容對企業的財務管理工作進行整改，不斷創新企業的財務管理內容，尋求新的財務管理方法，以適應不斷變化的市場需求。企業領導人員作為各類管理事物的引導者，也需要加大對財務管理工作的重視，在對發展形勢進行全面了解的基礎上，對財務管理模式進行優化與更新，同時調整企業的經營結構，順應市場的發展，從而推動企業經濟的發展水平。

三、結語

從上述分析不難看出，企業在開展財務管理工作時，對營改增政策的合理落實可以使企業享受多種優惠政策，從而降低企業的稅收負擔。但同時營改增的實行也會對財務管理工作帶來極大的影響，為了降低其對企業財務管理工作的不良影響，我們有必要針對各類影響因素進行分析，在后續開展財務管理工作時，結合企業的發展實際，制定相應的解決措施，從根本上消除影響問題，實現對營改增政策的合理影響，使其真正發揮規范企業稅收管理和財務管理的作用，促進企業經濟的健康發展。（作者單位：遼寧建工集團有限公司）