A企業財務共享中心構建案例研究

摘 要：本文以A企業為例，介紹財務共享中心的含義，以及財務共享中心在該企業應用的原因，具體的實施步驟，構建帶來的影響，應用過程中遇到的問題等，最后有針對性的提出了相應的建議。

關鍵詞：財務共享中心；業務流程

財務共享是企業集中式管理模式在財務管理上的最新應用，其目的在于利用一種有效的運作模式來解決大型集團公司財務職能建設中的重復投入和效率低下的弊端，通過將集團內各子公司、分支公司等各級機構的某些操作性的財務職能（如會計賬務處理、費用報銷審核入賬、資金收支及銀行賬戶控制等）集中處理，以發揮共享的規模效應。目前我國許多房地產企業已經建立起自己的財務共享服務中心，為增強自己的行業競爭力，追求更高的利潤空間，A企業開始逐步開展這種嘗試。

一、財務共享中心在A企業應用的原因

（1）內因推動

伴隨A企業的發展，企業財務隊伍在過去10年間逐步壯大。但廣大財務人員的主要精力仍然放在“基礎核算、報表編制及數據提供”上，在“業務支持、價值創造”方面的投入相對較少，未能充分發揮對公司管理、業務發展的支持作用，因此，A企業財務管理模式急需完成從“傳統型財務職能”向“價值型財務職能”的轉型。

傳統財型務職能將工作重點放在運營財務方面，主要內容包括會計核算和財務報告、資金收支及數據統計等，其次，在業務財務方面，工作內容包括財務分析、資金管理、財務監督等，最后，在戰略財務方面，其內容包括決策支持和價值創造等。因此，傳統型財務職能往往存在以下弊端：第一，財務人員的主要精力集中在事務性工作上；第二，工作過程中的流程、標準存在差異；第三，手工核算的工作效率較低；第四，財務人員的配置需要進一步優化。與傳統型財務職能相比，價值型財務職能將關注重點轉移到戰略財務方面，不僅包括傳統型財務職能關注的決策支持和價值創造等內容，還包括投融資管理、績效評價與分析、業績管理等方面的內容，另外，價值型財務職能進一步優化了業務財務的內容，增加了諸如經營分析、內部控制、管理會計分析與報告等方面的內容，同時，價值型財務職能減少了對運營財務的重視，僅保留會計核算和財務報告等日常工作。A企業財務管理模式的轉變，不僅有利于崗位體系的調整，釋放財務管理人員的主要精力，使其更有效的履行管理會計的職能，還有利于企業財務管理流程規范化，標準統一化，進一步提升系統接口自動化程度。

A企業當前的資源投入現狀表現為絕大部分資源投入在運營財務方面，少部分資源投入在業務財務方面，極少部分資源投入在戰略財務方面，這種資源分配模式，在很大程度上不利于企業長遠發展。財務共享服務中心的應用，有效緩解了這種局面，它使大量的日常核算及報表編制工作可通過財務共享服務模式進行財務核算操作的集約化處理，不僅可以提升財務核算工作效率和財務數據質量，預期還能減少對運營財務的資源投入，使財務人員將更多精力投入為管理決策提供支持的戰略財務和為業務發展、價值創造提供支持的業務財務。

（2）外因驅動

集團提出通過建設匯集管理信息、共享管理資源、規范管理流程的管理服務平臺，實現“一個A企業”的整合運作體系。其中作為企業運作體系重要組成部分的財務共享服務中心包括了人力資源、財務基礎、采購管理、安全管理、信息服務等內容，不僅能起到支持企業財務轉型的作用，也將成為A企業管理平臺不可或缺的一部分。

綜上所述，在內外因共同作用的結果下，A企業試圖進行財務轉型，通過構建財務共享服務中心，改善企業財務現狀，推動企業長遠發展。

二、A企業財務共享中心構建的實施步驟

A企業的財務共享服務中心是將分散的、重復性的、可標準化的會計核算流程集中、統一，并以一致的標準進行執行的獨立組織，它隸屬于企業總部財務部，等同于總部財務部的專業組，對CFO負責。總部財務部各專業組提供日常專業指導，財務共享中心為各級公司提供專業化財務服務。結合A企業的戰略安排及集團財務部制定的財務共享高階規劃，A企業的財務共享建設共分三期，以穩步推進上線為基本原則，具體實施步驟如下：2017年項目啟動階段，要做好現狀調研、高階方案設計、詳細方案設計、系統需求分析、報賬系統測試、實體中心籌建等各項工作；2018年完成費用報銷共享流程城市試點、費用報銷共享流程推廣、開發應收共享流程上線、華中大區、沈陽公司試點上線等各項工作；2019年完成其他大區推廣、財務共享二期項目，包括開發業態應付、總賬、資產流程：出租業務應收、應付、總賬、資產流程等各項工作；2020年完成財務共享三期項目，包括物業總公司、各事業部除費用報銷外的所有流程，預期于2020年A企業財務共享中心初步建成。

其中2018年財務共享項目一期的三個業務流程上線安排如下：（1）費用報銷共享流程從2018年1月份起截止到2018年12月份，將先后完成系統開發測試、試點城市上線及平移、華南、華中、東北地區推廣及平移華北、華東、華西地區推廣及平移、建設、商服、城交事業部和物業公司推廣及平移等多項工作；（2）開發應收共享流程從2018年8月開始，逐步實現東北大區試點上線及平移、其他大區上線及平移等多項工作；（3）資金結算共享流程從2018年6月起截止到2018年10月份，逐步實現沈陽、武漢試點上線及平移、華中大區其他城市試點上線及平移等多項工作。此外，項目組還經過前期詳細調研，后期集中研討從組織架構、流程制度、信息系統、法律法規及服務管理五個維度出發，并依照現有的標準化流程，重新設計出符合共享要求的開發應收流程。總的來看，A企業的財務共享中心模式正在不斷建設之中。

三、財務共享中心構建對A企業的影響

目前來說，財務共享服務中心的構建給A企業帶來的更多是積極影響，結合其他已建立財務共享中心企業的成功經驗，可將影響歸納為以下六個方面。第一，控制財務風險。統一的共享操作規范指引可降低因操作不規范引發的財務風險；共享人員統一進行財務流程的后端操作（審核、入賬等），減少了財務操作風險。第二，提高財務運營效率。財務操作由手工作坊式作業變為工業化流水線操作，提高了財務作業的效率；時效性指標作為共享中心績效考核的關鍵指標，也會驅動作業人員提高財務運營效率。第三，控制成本費用。共享服務人員的共享操作模式可以形成規模效應；總部牽頭的、統一的流程和管控標準有利于控制日常費用成本。第四，有助于財務轉型。將操作型財務工作集中共享，機構層面主要進行財務管理工作，使財務能夠有更多精力去支持前線業務，有利于機構財務由操作型財務轉向“業務伙伴”，可實現更高的價值。第五，增強總部控制力。統一的操作流程和指引（如費用審核標準等）可加強對分支機構資源的控制力；集中共享后，總部對審核、入賬等財務流程的后端控制可形成對費用、資金、預算等資源的倒逼管控效果。第六，支持企業擴張。由于共享服務顯著的規模效應，在企業迅速擴張的過程中，標準化的共享服務可迅速為新收企業提供財務服務，并有利于對新收企業形成財務影響力。

四、A企業財務共享中心構建過程中存在的問題

雖然，財務共享服務中心的構建給A企業帶來了不少積極影響，但在其應用過程中仍然存在許多問題。首先，組織架構問題和信息系統的整合問題是A企業在實際構建財務共享中心的過程中出現的主要問題，例如：差旅費城市類型如何劃分、特殊情況如何處理？電子發票是寫發票代碼還是發票號碼？供應商信息如何維護？需要拆單報銷的情形如何提交報賬？已經提交的有問題的報賬單如何作廢？一些企業的信息系統中存在的界面不友好的問題可能會給報表的完整性帶來什么樣的不利影響等。此外，企業與稅務之間的聯系機制不完善的問題，也會給企業的納稅工作帶來諸多不利。

五、對A企業推行財務共享中心的建議

考慮到上述問題，本文認為A企業在推行財務共享中心時，可以在以下方面加以改進。

（1）完善信息化管理措施

計算機網絡技術的應用對A企業財務共享服務中心的建設會起到不可替代的積極作用。由于房地產企業的財務管理工作具有相對分散性的特征，例如：原始憑證來源分散、同一個事項報銷中含有不同供應商的報賬單等，因此，利用計算機技術，更好的構建財務共享中心，完善A企業的財務管理流程，對A企業的分散性業務進行整合，能夠進一步提高企業的運作效率。

具體來說，A企業在對自身的管理模式進行完善的過程中，可以將影像掃描技術應用在財務管理工作之中，可以對一些原始憑證進行掃描處理，進而將掃描而成的電子化文件進行提交，例如：A企業現已規定對除電子發票和合同之外的其他發票進行彩色掃描上傳，這樣一方面可以節省企業的快遞費支出和辦公紙張的費用支出，另一方面，可以更好的保管原始憑證，形成現代化的管理體系。此外，對A企業而言，將基于信息化財務管理技術的信息系統接口應用在財務共享服務中心中，也會對財務共享模式的建設起到一定的促進作用，房地產企業所要應用的系統主要涉及到了售樓管理、物業管理、房地產項目管理等，在對與之有關的收支業務進行優化的過程中，服務中心管理結構的完善，可以讓財務共享模式與上述系統中的收支業務實現有效結合。

（2）構建財務管理鏈條

在對財務共享服務中心的流程架構問題進行處理的過程中，A企業計劃構建起以費用報銷、開發應收、資金結算等因素為核心的財務管理鏈條。在對財務共享服務中心在不同的發展階段所面臨的不同問題進行處理的過程中，房地產企業需要對銀行與企業之間的溝通系統進行完善。在建立了財務共享服務中心以后，企業可以讓服務中心對城市公司與項目公司等子公司的財務核算工作進行處理。從房地產企業的發展問題來看，在發展階段，為了保證財務共享建設有效進行，人員配置的優化是對財務共享建設的建設成果進行鞏固的有效措施。在構建財務共享服務中心以后，企業可以通過在子公司等單位設置財務票據管理人員的方式，保證財務管理工作的有序運轉。

（3）加強稅款支付管理

作為房地產企業，A企業要想實現長遠發展，不能忽視企業所面臨的稅務問題。2018年《政府工作報告》對穩妥推進房地產稅立法，健全地方稅體系進行了說明，房地產稅改革正在進行之中，但從目前來看，屬地原則仍是我國目前稅收體制所遵循的一個原則。受征稅原則的影響，在處理稅款問題的過程中，房地產企業需要派出專門人員與稅務機關進行溝通。在財務共享服務中心的建設過程中，針對房地產企業的稅款問題，房地產企業依然需要通過設置企稅對接崗位的方式進行解決，在對管理人員進行選擇的過程中，企業要對管理人員的溝通能力和分析把握能力進行重點關注。

六、結語

財務共享中心的構建對A企業來說具有重要意義，不僅有助于完善企業財務管理工作，還能推動企業長遠發展，但目前還存在一些不足之處，需要進一步加以改進。

參考文獻

[1]劉迪.試論財務共享服務中心在房地產企業的應用[J].中國商論，2017（09）.

[2]胡曉芝.房地產企業財務共享服務中心建設初探[J].中國管理信息化，2015（13）.

作者簡介：杜隕輝（1994―）女，漢族，湖北省襄陽市。研究生在讀，財會方向，廣西大學商學院，廣西壯族自治區南寧市，530000。