國有企業集團財務體系構建

摘 要：集團公司財務集權是指總部集中投資決策權、財務承諾權、融資權、人事權和工資制定權；而將子公司定位于一個執行和操作的機構。集權制財務管理是在企業集團統一籌劃監控之下的運行系統，通過建立有序運行機制、多元的激勵機制和科學的約束機制，對成員企業財務活動實施全面、統一、高效的管理和監控，充分發揮企業集團的整體優勢，使其真正實現規模經營和規模效益。雖然分權制在一定程度上有充分調動成員企業的積極性的功效，但很容易形成資金分散，內部管理混亂，財務失控，這正是一些企業集團開始衰落的主要原因。

關鍵詞：國有企業集團；集權型財務；體系構建

一、國有企業集團集權式財務管理模式概述

所謂集權式財務管理模式，是指采取這種模式的企業集團將絕大部分的財權集中到母公司，并由母公司對子公司實施極為嚴格的統一管理。企業集團集權式管理模式之特點表現在財務管理決策權始終高度集中于母公司，另一方面，子公司則只擁有極少一部分的財務決策權，整個企業集團的各項資源分配均由母公司進行統一控制，而子公司在涉及到自身發展的重大問題上，也全部由集團總部進行統一的管理。母公司采取強硬手段直接下達指令，以控制各下屬子公司的各項生產經營活動。在一定意義上說，子公司的財務管理功能已完全集中于母公司。

二、企業集團集權式財務管理的優勢

企業集團大多采用集權式財務管理，是因為相對于分散式財務管理，它有如下優勢：

（1）保障財務信息客觀、可比，防止財務信息失真

集權式財務管理集中核算人員按集團統一政策進行會計核算，保證了全集團財務核算統一，使集團成員單位間財務數據客觀、可比，通過技術手段實現經濟業務數據從最底層或源頭進行實時、垂直采集，克服財務信息在多層次傳遞中失真的問題。

（2）優化配置集團資源，提高風險管理能力

集權式財務管理能夠實現對全集團資源的總體配置，擺脫由于集團資源過于分散，控制力度不夠等帶來的經營風險。通過資金集中管理，還可以達到降低資金成本、提高資金使用效率、有效規避財務風險的目的。分散式財務管理容易使集團成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策方案的次優化，不利于樹立整體利益觀，從而無法實現企業整體利益的最大化。

（3）有利于集團的財務預算控制

實施財務集權化管理有利于集團的財務預算控制，有利于抓好效益預算與現金流量預算，不斷拓寬財務預算管理范圍，提高預算精度，加大財務預算執行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束作用。財務集約化在預算方面的主要工作內容為：制訂預算編制規程，指導子公司及直屬單位編制年度財務預算，匯總編制集團財務預算，檢查和監控預算執行情況，對預算執行過程中的偏差提出處理建議；審核子公司提出的預算目標調整申請；組織集團內部各單位財務預算完成情況的年度考評；提交財務考核與評價報告；審核預算執行單位的預算外支出申請。

（4）有利于統一規劃、統籌兼顧

集團公司實行集權制財務管理，可以從整個集團的角度出發，在對國家產業政策、市場狀況和競爭對手的情況進行充分研究的基礎上，結合實際情況，綜合考慮統一規劃公司的稅收戰略，合理平衡稅負，調整和優化產業結構和資金結構，制定出集團的宏觀規劃，使各子公司都能圍繞集團的戰略管理目標開展具體生產經營活動。

三、構建國有企業集權式財務管理體制的機制保障

為確保集權式財務治理體制能夠有效運行，企業集團必須從財務組織機構、財務機制、財務制度等方面進行機制構建，制定并實施相關的保證措施。

（1）營造良好的財務控制環境

為了解決代理人（經理）為追求自身利益而損害委托人（股東）利益的行為，即內部人控制問題，首先必須完善法人治理的基礎性制度，營造良好的財務控制環境。就我國國情而言，當前，由黨務人員兼任監事會成員既可以降低管理成本，也可以起到代表政府、國有資產管理局監督資產運行的職能，但是書記不能監任董事長，應該兼任監事會主席，這樣才能解決監事會主席受控于董事長的問題，構建真正的法人治理結構。

（2）做到“集權有道，分權有序”

集權和分權都是相對而言的，沒有絕對的分權，也沒有絕對的集權。對企業集團進行財務集中控制，加強集權管理，是指在分權與集權之間更趨向于集權，而不是絕對集權，要在一定范圍內和一定程度上進行有原則、有導向的分權。

（3）構建國有企業集團ERP信息管理系統

現代企業進入了一個前所未有的網絡化時代，供應商管理、采購價格、客戶關系管理、信用體系、成本核算、報表合并、流程再造、風險治理等等，無一不是在信息系統的運行下進行的。華為、海爾、聯想等大型企業集團，很早就開始搭建集團的信息系統，為國有企業的發展提供強大的信息資源。國有企業集團應該根據自身的管理流程和業務特點，開發ERP信息管理系統，進行系統設計，高效整合所有財務信息資源，快捷方便訪問各種財務相關數據，實現財務人員協同工作，并為財務控制和經營決策提供及時有效的信息。

四、結語

綜上所述，國有企業集團的財務控制是集團公司管控執行體系中一種極其重要的手段，是集團公司控制成員企業的重要方法，是實現集團化協同效應、提升集團化績效的重要途徑。集團化的控制過程、控制措施的選擇以及控制方面的確定，既要防范經濟領域的代理鏈條過長所衍生的代理人風險，又要防止由集中控制誘發的效率、效能和效益受損。它是企業集團戰略中的一個重要組成部分，是確保企業集團運作取得成功的內在保證。

參考文獻

[1]王明虎.企業集團財務管理教程[M].上海：立信會計出版社，2009：68-74.

[2]強威.企業集團集權式財務管理體制的構建[J].經濟師，2004（10）：148-149.

作者簡介：袁岳，男，漢族，籍貫山東，職務無，學歷碩士研究生在讀，單位：山東理工大學，研究方向：工商管理。