縣級審計機關審計審理工作存在問題和對策

摘 要：《國家審計準則》中規定：審計機關業務部門應將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理筆者通過總結歸納近年來的審理工作經驗，認為基層審計機關在審理工作中存在的問題與對策建議談幾點看法。

關鍵詞：審計機關；人員配置；審理人員

一、審理工作存在的問題

（1）對審理工作重要性認識不足

由于審計審理工作在縣級審計機關尚處于剛剛起步的階段，有的審計人員認為，審理僅僅是綜合部門或專職審理人員的職責，審理人員應負責對審計項目中的問題把關并予以解決，有的審計人員認為審理即是過去的審計復核，僅對審計的結果把關，對法律法規應用是否適當把把關就可以了。這種思想認識上的偏差，忽視了審理工作的重要性，混淆了審計復核與審理的概念，或多或少表現出對審理這劑“新藥”的不適應。從另一個方面來看，審理機構與業務科室從一定程度上處于一種監督與被監督的關系，若審計人員思想上不轉變，往往容易與審理人員產生矛盾，對審理部門產生“抓只雞毛當令箭”的想法，審理人員也往往不愿得罪人，喪失審理工作的原則立場，對一些不規范或存在疑慮的問題得過且過，使審理工作流于形式。

（2）審計機構人員配置不盡合理

根據《審計準則》規定，應當是審計機關內設的法制審理機構，目前多數縣級審計機關一直沒有單獨設置審理機構，審計復核審理工作由辦公室或綜合科室負責，縣級審計機關人員普遍較少，所配置的工作人員只有1～2人，審理人員除做好項目審理以外，同時還要承擔信息化、審計業務工作和參與其它中心工作，用于審理工作的時間和精力難以保證。同時審理人員的素質亟待提高，全局能適應崗位的復合型人才較少，要么是缺乏法理知識，要么是缺乏審計專業知識。在人才使用和工作激勵上，沒有對審理人員給予特殊對待，加上缺乏責利一致的評價制度，審理人員往往更愿意到容易出成果的審計一線工作。

（3）審理方式方法滯后且流于形式，項目參與程度不深

一是基層審計機關審計組、審計股室實際是合二為一。按照現行審計項目質量控制要求，實行審計組、業務部門兩級復核和審理部門一級審理的“兩復核一審理”模式。縣級審計機關每個業務股室人員配備均只有2～3人，審計組組成也就是股室全體人員，在實際工作中，審計組組長也就是由股室股長擔任。在這種情況下，審計組、審計股室二級復核，實際上簡化成了一級復核，并且這種復核往往也只是文書審核會簽等一些形式審查。由于前兩級復核沒有嚴格把關，往往導致送交到審理機構審理的項目資料質量較差，增加了審理工作量。同時，審理機構的審理方式往往也多側重程序性，局限于書面審理，審理內容也僅是審計程序審查、審計報告、審計決定、審計移送處理文書簽發等一些基本事項，很多時候還僅停留在審計項目實施結束后對審計報告等文書質量的事后復核把關環節和“辦公室審理”模式，只是進行案頭審理，未按照新準則“參與項目全過程”要求及時作出調整和轉變，不利于審計業務質量和審理工作風險的控制。此外，從基層的現實情況分析，國家審計準則并未對審理工作職責、操作流程、具體內容及實施細則等予以制度規范，這實質上也阻礙了審理工作的規范化開展。

二、做好縣級審計機關審計審理工作的對策和建議

（1）深入了解審理制度，推進審計項目審理工作

實施審計項目審理，對審計機關的業務管理及審計質量控制模式有著非常重要的意義。為此，縣級審計機關應從下列幾方面著手審理工作：一是縣級審計機關，尤其是領導層及干部人員應深入了解審理制度，并認真開展審理工作。二是應注重思想引導，讓所有人員都能了解審理工作同整個審計機關及相關人員之間的關系，使之能掌握審理工作的基本內涵，準確把握審理要點，要逐步強化質量控制意識，全面提升審理質量。同時審理機構和審理人員要勇于承擔責任，正確處理好管理和服務的關系、整體性和獨立性的關系，在工作中，要敢于“挑刺”、敢于“較真”，大膽進行審理，審理提出的意見要合情、合理、合法，做到有理有據，著力樹立審理工作的威信。

（2）建立健全審理機構，充實審理力量

一是建立健全獨立的審理機構，明確審理工作職責和崗位責任，強化內部分權制約，加強內部權力監督，防范審計風險。二是配備審理人員。要將具備財政財務審計、經濟責任審計、投資審計等全面的審計業務知識、較豐富的審計實踐經驗和較強工作責任心的人員充實到審理專職崗位上。三是加強對審理人員財政、金融、工程、財務法律法規方面的專項培訓力度，及時更新知識儲備，強化政治素養和大局意識，不斷提高勝任審理工作的能力。

（3）轉變審理工作思路，促進審理工作規范化

一是要轉變以查閱卷宗為主導的傳統工作理念及方法，將現場交流、實時問詢及文書修改等程序、方法等落實到審計審理工作中來。二是應貫徹落實審計準則的基本要求，逐步完善審理會議制度，通過集體討論、決策來提高審理意見的科學性及公信度；要完善審理檔案制度及工作臺賬，使審理職能得到充分發揮。三是要規范審計內部文書，制作審計內部文書范本，尤其對審計工作底稿、證據提取以及審計報告的制作要作出具體的要求，審計人員要按照統一的要求出具審計文書，以利于提高審理工作質量。四是逐步完善審理成果運用制度。應建立和實施差錯退回機制、審核、審理責任追究機制等，合理規范審理行為，以逐步提高審理工作的效率。

作者簡介：顧頂成（1971—），男，漢，安徽省蚌埠市五河縣人，審計師，本科，安徽省蚌埠市五河縣審計局綜合法規科負責人，審計理論與實踐。