淺談石油鉆井公司應收賬款管理

袁通華

【摘 要】為保證石油鉆井公司經營活動的正常進行，提高經濟效益，對應收賬款管理進行研究和探討，分析應收賬款在石油鉆井公司管理中存在的問題，加強信用度建設，幫助石油鉆井公司提出更好的建議。

【關鍵詞】應收賬款；管理；分析

隨著國內鉆機設備不斷增多，國有石油鉆井公司與民營鉆井公司間的競爭愈演愈烈，為了擴大市場份額，提高石油鉆井公司競爭力，石油鉆井公司面向客戶產生了越來越多的賒銷業務。鉆井公司為了在競爭中占有一席之地，占據更多的市場份額，擴大市場占有率，調高自身的經濟效益，往往會采用賒銷的方式，吸引買方，由此導致大量的應收賬款形成。應收賬款作為石油鉆井公司中一項重要的流動資產，是石油鉆井公司資金管理的重要內容。一方面，應收賬款可以促進市場發展，增強石油鉆井公司的競爭力，同時也可以加速業務量的增加，但應收賬款過多也會使營業周期延長，影響石油鉆井公司資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使石油鉆井公司現金短缺，加大財務風險，嚴重影響正常的生產經營。應收賬款一旦形成壞賬，必將嚴重影響石油鉆井公司正常的生產經營活動，停滯石油鉆井公司的發展。為了更好的推動石油鉆井公司不斷向前行走，一定要科學有效的管理石油鉆井公司中的應收賬款，從而提高石油鉆井公司的經濟效益。

石油鉆井公司的應收賬款作為一項重要的流動資產，是石油鉆井公司資金管理的重要內容，它直接影響到石油鉆井公司營運資金的周轉和經濟效益。如果應收賬款過于放大，將造成石油鉆井公司資金短缺，會使石油鉆井公司會計信息失真，增加了石油鉆井公司的風險成本，嚴重影響石油鉆井公司的發展。據中石油公司旗下的一家石油鉆井公司不完全統計，應收賬款一旦賬齡超過三年，難以收回的占30%，。加強應收賬款的管理已提到石油鉆井公司的重要議事日程。

一、石油鉆井公司應收賬款的形成原因

（一）石油鉆井公司應收賬款的概念。應收賬款是指石油鉆井公司向油氣田企業提供石油、天然氣鉆井勞務或者輔助勞務而應向油氣田企業收取的款項，是石油鉆井公司鉆井施工等經營活動所形成的債權，主要包括石油鉆井公司提供鉆井施工機器輔助生產等應向有關債務人收取的價款及墊付的相關費用等。

（二）石油鉆井公司應收賬款形成的原因。

一是激烈的石油鉆井市場競爭導致應收賬款增加。不論是傳統鉆井市場，還是智能化鉆井市場，在勞務價格、質量水平、售后服務等大致相同的情況下，石油鉆井公司為在市場競爭中占有一席之地，擴大市場占有率，賒銷作為擴大石油、天然氣鉆井工作量的重要手段之一，被石油鉆井公司廣泛采用。油氣田企業為了擴大產能建設，加速油氣產量，吸引了大量石油鉆井隊伍加入。由于油氣田企業從賒銷的方式中可以獲得好處，因此更傾向于愿意提供賒銷的石油鉆井公司，從而也使得石油鉆井公司在短時間內鉆井工程量增加，應收賬款也急劇上升，最終導致石油鉆井公司資金短缺，周轉困難。

二是石油鉆井公司應收賬款管理制度不完善。石油鉆井公司對應收賬款增加所產生的風險認識不夠，只是一味追求石油、天然氣鉆井工作量的增加，各部門的職責不清。石油鉆井公司完成鉆井任務后，向油氣田企業開出發票，工程款在未收到的時候，就確認了收入，導致了結算與資金的脫節。財務部門不和市場部門及時核對，導致了市場與核算的脫節。

三是各部門職責不清，缺乏高效的內部獎勵制度。市場開發部門只抓本部門的市場開發業績，為了調動市場開發人員的積極性，往往只將工資報酬與市場開發任務掛鉤，而忽視了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。往往對工程回款情況不重視，再加上財務部門對欠款情況信息反映不及時，使應收工程回款沒有真正落實到部門，導致應收賬款數額急劇增加，給石油鉆井公司經營帶來了沉重的包袱。

二、石油鉆井公司應收賬款的管理現狀

（一）加強應收賬款日常管理。財務部門按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。財務部門定期向客戶寄送對賬單，對賬單由雙方當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款及時編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。

（二）對逾期的應收賬款及時追討。石油鉆井公司對客戶逾期未付的應收賬款及時追討，并在一定程度上加大力度和客戶先進行溝通，如遇到客戶使用不正當手段拒付工程款，公司運用法律手段保護自己的合法權益不受侵害。

（三）分清各部門職責，加強管理力度。每月財務部門定時與市場開發人員核對本月工程業績及金額，財務部門每月月底將已到期還未及時付清款項的客戶的信息，所欠金額告知市場開發人員，由市場開發人員進行溝通，了解資金沒到位的具體原因，確定付款時間。對市場開發人員也采用激勵的制度，這個激勵制度并不僅僅局限于市場開發業績的多少，一定程度還要與客戶的付款的及時性聯系，并且嚴格要求財務部門，一定要及時將欠款數據信息告知市場開發人員，兩個部門應各司其職，將石油鉆井公司的應收賬款金額及石油鉆井公司所要承擔的風險降至最低。

三、石油鉆井公司應收賬款的管理思路

為保證石油鉆井公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場，同時又要減少應收賬款，以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經營風險，并盡可能地縮短應收帳款占用資金的時間，加快石油鉆井公司資金周轉，提高資金的使用效率，降低公司經營中的風險。

（一）通過加強鉆井施工合同管理減少風險。對于金額較大的合同，市場開發人員一定要嚴格把關，未經授權，任何人不得隨意簽訂鉆井勞務合同。石油鉆井公司應認真開展合同評審工作，對客戶提出的要求關于數量、質量、完工期、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，石油鉆井公司要按合同要求組織生產與完工，確保全面履行合同。

（二）做好應收賬款的日常管理。石油鉆井公司財務部門每月應該與市場開發人員對賒銷客戶的名稱、金額及賬齡進行核對，對逾期未收到工程款的客戶要加緊催收。當然石油鉆井公司出現壞賬是不可避免的，所以，出現壞賬時應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，計提壞賬準備金。

（三）建立應收賬款交接制度。業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收帳款進行交接，凡業務人員調崗，必須先辦理包括應收帳款在內的工作交接，一定要將應收賬款的所有情況全部交接清楚，方便其他工作人員開展工作。

（四）客戶信用度及時更新。實行對客戶資信用額度的定期確定制，由專人對客戶的資信額度、信用期每季度進行一次復核和調整，對信用較好的客戶，可以提高信用額度和延長信用期限，對信用不好的客戶要進行標注，并及時查看最近的付款情況。

（五）鉆井工程賒銷管理。鉆井工程賒銷一定要進行嚴格的把關，從鉆井工程完工前的工作量清單，到市場開發人員的業務清單，再到完工結算發到客戶的收款單，每個環節必須有負責人簽字，并且嚴格控制鉆井業務完成時間以及付款時間。如果在前一個季度客戶有大量的未付款記錄，鉆井公司可以拒絕再次為其提供鉆井勞務，以減少應收賬款金額，降低壞賬的風險。

總之，加強應收賬款的核算和管理，關系到石油鉆井公司的資金周轉，甚至影響到石油鉆井公司的生死存亡。因此，石油鉆井公司應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。