商業地產企業稅務風險管理措施之我見

張紅軍

摘 要 作為我國支柱型產業之一的商業地產行業，其對國家經濟等方面的發展具有很大的影響，同時，隨著國家“營改增”政策的落實，行業間的競爭愈加激烈，商業地產企業要想有所突破，有效應對新風險和新機遇，加強稅務風險管理極其重要。本文將對在商業地產企業稅務風險管理中出現的問題進行分析，并就這些問題提出合理建議。

關鍵詞 地產企業 稅務風險 對策

一、商業地產企業面臨的稅務風險

（一）稅務風險職能部門缺失

近些年，我國商業地產企業發展迅速，呈現出良好的勢頭，然而在發展過程中，地產企業在稅收方面只設置了稅收管理員工，并沒有設置或健全有關管控稅收風險的職能部門，這極大影響了企業的發展。稅收管理員工只能上報稅收狀況，并不能管控稅收風險，同時，部分管理員工不僅身兼數職，在專業方面也不夠合格，這極大地影響了稅收風險管理。

（二）稅收風險管理意識薄弱

雖然國內也針對這類問題制定了許多方針，包括“營改增”政策的強力落地等，但一些商業地產企業的發展仍然處于平均發展水平之下，其中一個原因就是企業風險意識淡薄，工作人員的稅收風險管理意識缺乏。受傳統思想的影響，企業依舊采用粗放式的管理模式，與此同時，不論是企業的基層工作人員還是高層管理人員，都缺乏相關的納稅觀念、稅收遵從意識，只是單方面關注財務風險，最終導致稅收風險。

（三）稅收風險內部防控體系不健全、缺乏有效性

就目前的數據分析和研究情況來看，國內目前還沒有針對稅收風險建立健全科學的信息交流、溝通、協調體系。首先，有關部門在稅收方面也缺乏良好可靠的信息互換渠道，導致企業無法快速掌握第一手信息、資料、政策，從而難以對工作進行部署和調整。其次，影響有效性的原因就是稅務風險管理體系缺乏專業的監控和管理，其中包括評價、控制、應對、評估等方面，這些也都是地產企業面臨風險的原因。

（四）員工綜合素質不合格

要對地產企業中的稅務風險進行專業的評估，除了要建立健全的機制外，更需要具備專業知識技能的人才。目前大部分企業都缺乏專業和足量的稅務人才，除此之外，由于涉及的稅務種類、稅費、計算方式等多樣，稅務人員并不能有效地處理各種事件。在商業地產企業中，稅務管理工作更需要綜合素質高、能力強的人負責，根據當前國家稅法的改革和更新，企業必須加快專業人才的引進和現有人才素質的提高，以防企業陷入稅務風險的漩渦。

二、商業地產企業稅務風險管理出現問題的原因

（一）政策變化

為了適應國內市場和市場經濟的快速發展，稅收政策也在不斷變化，以適應發展趨勢，雖然各種稅收政策不斷出臺，而企業也的確在政策的影響下有所進步，但是從整體角度來考慮，仍然會發現我國的稅收環境不夠完善，并且所處地域與資金主體的合作也存在很大不足，稅收工作的一致性難以得到保障，促使風險生成。

（二）籌劃工作認識不到位，缺乏風險意識

人員對籌劃工作的了解及其稅務管理風險意識的強弱，都會影響稅務風險管理工作的開展。其一，工作人員對籌劃工作了解甚少，不了解相關的法律政策，不了解相關的工作過程和工作意義，都會給籌劃工作開展帶來巨大阻礙;其二，由于稅務籌劃工作也算一種提前規劃，所以在此之前人員就應該對風險進行預判和防范，然而風險意識的缺乏導致商業地產企業稅務風險加大。

三、商業地產企業稅務風險管理的建議措施

（一）規范業務流程及合同的簽訂

對于地產企業系統數據的相關數據流程，例如數據傳遞、采購、會計核算等，要對它們潛藏的財務稅收風險要素進行識別、探查，并及時采取科學的風險控制措施。與此同時，要把減少稅務風險和提高稅收工作效率作為稅務風險管理工作的目標，不斷優化業務流程。在合同方面，對于涉及發票開具、增值稅稅負承擔主體、納稅義務發生時間等的內容，要注意和簽約方交流好，確定好。

（二）建立健全稅務風險管理機制

建立健全稅務風險管理機制的首要前提是明確稅務風險管理內控目標，在執行過程中也要堅持“全面、配合、合法”三原則與監督體系緊密結合，在確定稅收政策的基礎上，站在商業地產企業的角度對稅務風險進行解析、評估、預判等，建立健全稅務風險內控體制。

（三）提高職工的綜合素質

工作的復雜性和煩瑣，對稅務工作人員的專業素養提出了更高的要求。在人員方面，需要大量具備稅務籌劃、稅金測算、稅務處理能力的工作人員，使他們參與種類繁多的稅務業務、多種不同稅種運用計算等，以有效解決問題。商業地產企業需要豐富人才儲備，要不斷根據國家稅收法律政策等的變化，聘請專業的稅務人員對現狀進行分析，對職工進行培訓，提高辦稅人員的業務素質和稅務系統性分類處理能力，提高其專業素養。

（四）理清工作程序

在對商業地產企業稅務風險進行管理的前期，首先要做好籌劃工作。在人員方面，對管理人員、交易人員進行培訓，提升其風險認知，企業高層人員要不斷豐富自身的金融知識。在控制制度方面，要完善細節部分，提升管理效率和水平。在方式方法選擇方面，由于外匯風險和市場的變化往往是伴隨發生的，所以高層要對市場變化和當前情況有良好的認識，選擇合適的應對方式，并選擇合格的管理者，帶領企業人員一起促進企業的發展。

（作者單位為鑫磊博覽城有限公司）

參考文獻

[1] 高藝.商業地產企業營改增后稅務風險控制策略剖析[J].財會學習，2017（03）.

[2] 呂妍，趙金卉.商業地產企業稅務籌劃風險的有效控制研究[J].經濟視野，206（10）：225.