新個稅改革后存在的問題及對策研究

郝麗娜

摘 要 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及人們生活水平的不斷提高，國家為了穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了個稅調(diào)整。個稅改革雖然使得國家整體的收入分配差距得到了緩解，但未從根本上解決收入二次分配的問題。整體來看，新個稅的調(diào)整對我國中等收入人群較為有利，大多數(shù)的低收入人群還是不能從基礎(chǔ)上解決個人增收問題，而新政對高收入群體也是影響甚微?；谝陨闲露惛那闆r，本文主要對新稅改的影響進(jìn)行了研究，就新稅改出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行了分析，并且根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的建議和對策。

關(guān)鍵詞 新個稅改革 存在的問題 研究對策

一、引言

從2019年1月起，個稅起征點提高至5000元。與此同時，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表示，上調(diào)起征點可以有效地縮小社會收入差距，而我國的新個稅調(diào)整方案施行之后，對于低收入人群和高收入人群的影響并不是很大。因為大多數(shù)人的收入在起征點以下，而高收入人群則會選擇多元化途徑進(jìn)行利益增長。上調(diào)起征點只能擴(kuò)大我國收入分配差距，不能從根本上解決更多的社會問題。

二、新個稅改革后存在的問題分析

（一）對低收入者沒有起到較好的減負(fù)作用

根據(jù)我國新個稅改革政策，個稅起征點從3500元提高到了5000元，而我國整體的收入水平能夠達(dá)到3500元的僅為30%。這就意味著對于大多數(shù)低收入人群并沒有受到新個稅改革的減負(fù)的積極作用，相對中等收入人群而言，提高起征點不但沒有使低收入人群受益，反而造成他們的相對利益在下降。

（二）對高收入者沒有起到更好的稅負(fù)增加作用

由于稅率不同，高收入人群可以通過將工資薪金轉(zhuǎn)化成股息紅利，或者通過設(shè)立公司等手段實現(xiàn)工資薪金、勞務(wù)報酬等向經(jīng)營所得的轉(zhuǎn)化，依靠這種稅率由高變低的轉(zhuǎn)化來避重就輕，實現(xiàn)收益最大化。從客觀上來講國家的個稅改革忽視了高中低收入者的勞動分配的現(xiàn)狀，所以對于高收入者的稅負(fù)增加并無明顯成效。

（三）稅收的監(jiān)管力度不夠

目前，我國采用的主要個稅征收方式就是由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳，個人作為納稅主體在次年6月前對上年所得自行進(jìn)行匯算清繳。在這種情況下就很容易產(chǎn)生逃稅漏稅等問題。高收入人群的收入來源非常廣泛，因此高收入人群可以將各種收入進(jìn)行分解，或者將收入轉(zhuǎn)換成股權(quán)、實物等，以此逃避稅收。這些現(xiàn)象之所以發(fā)生，主要還是由于政策的不完善，缺乏整體性以及監(jiān)督力度不夠?qū)е隆?/p>

（四）未實現(xiàn)以家庭為單位課稅體現(xiàn)公平

與西方國家相比，我國個人所得稅累進(jìn)性較高，但平均稅率偏低，削弱了個人所得稅政策在調(diào)節(jié)收入分配上的作用。從國際范圍來看，以家庭為單位的課稅模式應(yīng)該是一個大趨勢。個人是存在于家庭中的，而家庭才是組成社會的經(jīng)濟(jì)個體。其次，家庭所處地域的消費水平也是一大重要影響因素，因此僅以個人為單位的個稅體制是不完善的。

（五）專項附加扣除的操作隱私安全問題有待進(jìn)一步考慮

新稅改增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項專項扣除。納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。對此，有納稅人表示有顧慮。因為這些信息相當(dāng)于是個人和家庭的大數(shù)據(jù)庫，囊括了個人和家庭最核心的信息和隱私且辦理過程中經(jīng)手人較多，一旦這些信息被泄露、盜用，等于是個人和家庭在“裸奔”。

三、新個稅改革的思考與建議

（一）合理降低個稅征收額

我國新個稅改革存在的問題，主要是由于缺乏對整體社會收入差距原因的分析。我國經(jīng)濟(jì)市場與相關(guān)的民眾生活現(xiàn)狀是工薪階級達(dá)到個稅起征水平的占據(jù)很大一部分，而社會整體物價不斷上漲，低收入者面臨著很大的經(jīng)濟(jì)壓力。所以，降低個稅征收額或者對低收入者某些方面的經(jīng)濟(jì)收入實行免繳個人所得稅，提高福利、降低免征額，方可使個稅調(diào)整取得較好的效果。

（二）加大稅收征收的監(jiān)管力度

我國目前存在逃稅漏稅的問題十分嚴(yán)重，國家要對這些人群進(jìn)行定時的稅收披露，完善稅收征管系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門之間必要的溝通，在全國范圍內(nèi)建立起完善統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。部分富人還會通過國際間收入轉(zhuǎn)移等手段來避稅，因此國與國之間的信息交換也迫在眉睫，稅收的監(jiān)管不僅需在國內(nèi)加強(qiáng)，還應(yīng)該體現(xiàn)在國際合作上。

（三）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)以家庭為課稅單位的個稅體系

相對于個人課稅制，家庭課稅制應(yīng)該以家庭為單位，將所有家庭成員的所有收入加總，再對應(yīng)適用相應(yīng)的費用減除標(biāo)準(zhǔn)、累進(jìn)稅率和稅收優(yōu)惠政策，納稅人以家庭為單位進(jìn)行納稅申報，兼顧家庭收支構(gòu)成及實際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況。充分利用通過賦稅來調(diào)節(jié)收入分配的原則，縮小貧富差距，盡可能做到真正意義上的公平。

（四）建立健全保密制度，加強(qiáng)涉密網(wǎng)絡(luò)安全和相關(guān)人員的保密意識

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對于個人及家庭信息掌握得越來越多，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)一旦泄密將給社會造成很大的危害。因此，應(yīng)當(dāng)健全涉密網(wǎng)絡(luò)安全保密制度，大力推進(jìn)電子加密技術(shù)防止黑客入侵，對涉密人員加強(qiáng)培訓(xùn)，及時更新其知識儲備，以增強(qiáng)防護(hù)技能，并增強(qiáng)其防范意識和自身保密義務(wù)，以及明確由于人為原因?qū)е滦姑艿膽土P措施。

（作者單位為寰球工程項目管理<北京>有限公司）

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